塑料制品股份制企业财务分析_参考.docx

泓域/塑料制品股份制企业财务分析塑料制品股份制企业财务分析xxx投资管理公司目录一、 股份公司的财务报表附注 2二、 股份公司的利润表 7三、 现代企业制度的含义与特征 9四、 钱德勒对“现代企业”的描述 12五、 企业的本质和界限理论的新进展 14六、 企业被看做是市场交易的“内在化” 18七、 股份公司的资金筹集管理 20八、 股份公司的资产管理 22九、 公司的现金流量分析 26十、 上市公司投资价值分析 27十一、 产业环境分析 29十二、 优化协调发展的产业生态 29十三、 必要性分析 31十四、 项目基本情况 31十五、 组织机构管理 34劳动定员一览表 34十六、 SWOT分析 36一、 股份公司的财务报表附注财务报表附注用于显示财务报表内有关项目的附加信息和另外的财务信息，是企业财务报表不可缺少的组成部分，是对财务报表本身无法或难以充分表述的内容和项目所作的补充说明与详细解释它的作用主要有：一是提高报表内信息的可比性；二是增进报表内信息的可理解性；三是突出报表信息的重要性财务报表附注一般包括基本会计假设、会计政策和会计估计变更、关联方关系及其交易、资产负债表日后事项和或有事项等内容。

我国《企业会计准则》对此做出了详细规定，简要介绍如下：1.基本会计假设会计假设指会计机构和会计人员对那些未经确认或无法正面论证的经济业务和会计事项，根据客观的正常情况或变化趋势所作出的合乎情理的判断基本会计假设包括四个方面：（1）会计主体假设，指每个企业的经济业务必须与企业的所有者和其他经济组织分开；（2）持续经营假设；指假定企业在可预见的将来仍将以它现有的形式并按既定的目标持续不断地经营下去；（3）会计期间假设，我国规定以日历年度作为企业的会计年度，即以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度，以季度和月份作为会计期间时，其起讫日期也采用公历日期；（4）货币计量假设，即只有能用货币反映的经济活动，才能纳入到会计系统中来编制财务报表一般都是以基本会计假设为前提的符合公认的基本会计假设而编制的财务报表，不会对使用者造成任何误解，一般不需要加以说明如果编制财务报表时未遵守基本会计假设，必须予以披露，并说明理由2.会计政策和会计政策变更会计政策指企业在会计核算时所遵循的具体原则，以及公司所采纳的适合自己的会计处理方法，包括合并政策、外币折算、收入的确认、所得税的核算、存货估价方法、长期投资的核算、坏账损失的核算、借款费用的处理、折旧政策等。

会计政策变更指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为附注中要求披露会计政策变更的内容和理由、会计政策变更的影响数以及累积影响数不能合理确定的理由3.会计估计变更会计估计变更指对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断即当会计估计所根据的基础发生变化时，或由于新的信息、更多的经验或后来的发展，不得不对估计进行修订会计估计变更采用未来适用法，附注中要求披露会计估计变更的内容和理由、会计估计变更的影响数和不易确定的影响数的理由4.会计差错会计差错指在会计核算时，由于确认、计量、记录等方面出现错误而导致的差错常见的产生会计差错的原因有：采用法律或会计准则等行政法规和规章所不允许的会计政策、账户分类以及计算错误、漏记已完成的交易等企业发现出现会计差错时，应根据差错性质和有关规定进行纠正和调整附注中要求披露重大会计差错的内容、更正方法及更正金额5.关联方关系及其交易关联方关系指关联方之间的关系存在关联方关系时，交易双方的关系常以一种微妙的方式影响交易即使是公平交易，也很可能对未来的交易类型产生影响关联方关系存在的主要形式有四种：一是直接或间接控制其他企业或受其他企业控制，以及同受某一企业控制的两个或多个企业；二是合营企业；三是联营企业；四是主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员。

关联方交易指在关联方之间转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款关联方在确定价格时，可以有一定程度的弹性附注中要求披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素6，资产负债表日后事项资产负债表日后事项指的是自年度资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，包括调整事项和非调整事项调整事项是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项，以确定资产负债表日提供的财务信息是否与事实相符这类事项所提供的新的或进一步的证据，有助于对资产负债表日存在状况的有关金额做出新估计，并据此对资产负债表日所反映的收入、费用、资产、负债及股东权益进行调整如销售退回、已确定获得和支付赔偿、已证实资产发生减损等非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，这类事项不影响资产负债表日存在的状况，但若不加以说明，将会影响报表使用者做出正确估计和决策，因此也要在报表附注中予以披露如股票和债券发行、外汇汇率有较大波动、自然灾害造成资产损失等7.或有事项或有事项指由过去交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项发生或不发生予以证实或有负债指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。

或有资产指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实这三者都强调以下特征：一是由过去的交易或事项产生；二是具有不确定性；三是这种不确定性只能由未来发生的事项确定，不由企业控制常见的或有事项有：商业票据背书转让或贴现、未决诉讼、未决仲裁、产品质量保证等因或有事项确认的负债也叫预计负债，应在资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中作相应披露，而与所确认负债有关的费用和支出，应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中反映或有负债与预计负债和负债都不同，它是潜在负债极少会导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露，但那些经常发生或对企业财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予以披露或有资产一般不在附注中披露二、 股份公司的利润表利润表是以“收入—费用=利润”为平衡关系，反映企业一定期间经营成果的会计报表它综合反映了企业在某一时期营业收入、营业成本与费用、主营业务利润、营业利润、投资收益、营业外收支、利润总额、净利润等经营成果的形成，是一张动态的会计报表目前，我国利润表采取“损溢满计观”来反映净利润的情况，即本期利润表包括所有本期确认的损益项目，不仅包括所有当期正常营业项目的利润，而且包括所有营业外收支和前期损益调整项目。

1.利润表的有关概念收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入收入具有以下特点：（1）收入是企业日常活动中产生的，如工商企业销售商品、提供劳务的收入；那些能为企业带来经济利益，但不是企业日常活动中产生的经济利益的流入，不属于收入，只能作为利得2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，也可能同时引起企业资产的增加和负债的减少3）收入将引起企业所有者权益的增加费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出费用与收入按会计中的配比原则，即可得出企业在经营活动中取得的盈利费用具有以下特点：（1）费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，那些不是日常活动中发生的经济利益的流出，属于损失；（2）费用可以表现为资产的减少，也可以表现为负债的增加；（3）费用将引起所有者权益的减少利润是企业在一定期间内的经营成果利润为营业利润、投资净收益和营业外收支净额等三个项目的总额减去所得税费用之后的余额有些补贴收入也计入利润营业利润是企业在日常活动中产生的利润，为主营业务利润和其他业务利润减去有关期间费用的余额；投资净收益是投资收益与投资损失的差额；营业外收支是与企业日常经营活动没有直接关系的各项收入和支出，如捐赠收入或支出、固定资产盘盈或盘亏、处置固定资产净收益或净损失、罚款收入或支出等。

2.利润表项目的分类按企业所从事的日常活动的性质，收入有三种来源：一是对外销售商品，二是提供劳务，三是让渡资产使用权，主要表现为对外贷款、对外投资或对外出租等按日常活动在企业中所处的地位，收入还可以分为主营业务收入和其他业务收入主营业务收入是企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项目，可根据企业营业执照上规定的主要业务范围确定其他业务收入是主营业务以外的其他日常活动带来的经济利益，如工业企业销售材料、提供非工业性劳务等按照与收入的关系，费用可分为营业成本和期间费用两部分营业成本指所销售商品的成本和所提供劳务的成本营业成本按所销售商品或所提供劳务在企业日常活动中所处地位，可以分为主营业务成本和其他业务成本期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用；营业费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的除营业成本以外的各项费用，以及专设销售机构的各项经费；财务费用是企业筹集生产经营所需资金而发生的费用3.利润表的作用利润表的作用主要体现在以下几个方面：（1）通过衡量营业收入、费用、利润等绝对量指标，或用投资收益率、利润率等相对指标，可以评价企业的经营成果；比较企业在不同时期的有关指标或与同行业不同企业相比，可以了解企业的成长潜力和获利能力。

2）通过分析收入、费用之间此消彼长的关系，评估企业产品需求的变动，有利于发现管理中的问题，使企业及时作出决策3）有助于评价、预测企业的偿债能力，获利能力的强弱是决定偿债能力的一个重要因素三、 现代企业制度的含义与特征（一）现代企业制度概念的提出在党的十四届三中全会通过的《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》中，最先提出我国国有企业改革的方向是建立现代企业制度，现代企业制度的基本特征是产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学并明确提出，国有企业进行改革的方向，就是现代公司制度从此，在我国理论界和政府经济管理部门，展开了对现代企业制度的大讨论，通过讨论进一步加深了对股份制经济的认识所谓“现代企业制度”，是在企业制度前加上一个时间限定词“现代”而组成的新概念，人们对它的含义还有不同的理解有人认为，与现代市场经济相适应的企业制度，都可以叫做现代企业制度；也有人认为，在市场经济中最先进的企业制度才能叫做现代企业制度我认为，现代企业制度不应是一个固定的概念，而应是一个相对的、动态的概念，在不同的历史时期应有不同的内容一般而言，现代企业制度是指在现代市场经济中占有主导地位的、最具发展前途的企业制度。

在现代市场经济国家中，企业制度的形式多种多样，但归根结底可概括为私人业主制、合伙制、公司制和合作制四种企业制度在这四种企业制度中，只有公司制企业在现代市场经济中占有主导的和支配的地位，才是最先进、最具发展前途的现代企业制度例如，1977年，美国共有1500多万家企业，其中公司制企业224万家，只占企业总数的14.7%，但其销售额却占社会总额的65%以上目前，世界的工业企业前500强中，全都采取了公司制可见，现代企业制度的典型形式就是公司制或股份制正如党的十四届三中全会指出的：“国有企业实行公司制，是建立现代企业制度的有益探索”二）现代企业制度的基本特征党的干四届三中全会的《决定》指出：现代企业制度的基本特征是“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”具体地说，现代企业制度的特征包括以下几个方面：1.企业资产的所有权属于出资者，企业拥有全部法人财产权，成为享有民事权利、承担民事责任的法人实体这里所强调的是资本所有权与法人产权的分离，而在私人独资企业和合伙制企业中，所有权与经。