第二讲所有者权益.ppt

第三章第三章 所有者权益所有者权益1  所有者权益所有者权益   资资     本本 留存收益留存收益  投入资本投入资本   资本公积资本公积   盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润 业主权益业主权益所有者权益分类所有者权益分类: :2第第 一节一节    投入资本投入资本 第第 二节二节    资本公积资本公积 第第 三节三节    留存收益留存收益 6       资产资产 +  费用（成本）费用（成本）=== 负债负债 +  所有者权益所有者权益 +  收入收入借方借方贷方贷方+++++7                      第一节第一节 投入资本投入资本 一一 投入资本投入资本----------         所有者在注册资本范围内实际投入所有者在注册资本范围内实际投入 的资本 二二 注册资本注册资本----------           向工商局登记的资本总额，是企业的法定资本，是向工商局登记的资本总额，是企业的法定资本，是企业承担民事责任的财力保证企业承担民事责任的财力保证我国实行的是注册资本制度，要求企业的投入资本与注册资本一致。

我国实行的是注册资本制度，要求企业的投入资本与注册资本一致我国实行的是注册资本制度，要求企业的投入资本与注册资本一致我国实行的是注册资本制度，要求企业的投入资本与注册资本一致        8（二）（二）实收资本核算的法定依据实收资本核算的法定依据 注册会计师验资后出具的验资证明注册会计师验资后出具的验资证明法定依据法定依据验资证明验资证明 、资产评估报告、、资产评估报告、投资合同或协议投资合同或协议银行收款凭证及证明、实物资产及转移清单银行收款凭证及证明、实物资产及转移清单房屋产权及场地使用权等权利变更文件等等，房屋产权及场地使用权等权利变更文件等等，12   不同的投资形式，其计价方法不同不同的投资形式，其计价方法不同三）实收资本的计价（三）实收资本的计价接受货币资金投资接受货币资金投资按实际收到数作为投入资本入帐按实际收到数作为投入资本入帐接受实物投资接受实物投资按评估确认价或双方协议价作为投入按评估确认价或双方协议价作为投入资本入帐资本入帐接受无形资产投资接受无形资产投资按评估确认价或双方协议价作为投入按评估确认价或双方协议价作为投入资本入帐资本入帐。

发行股票发行股票以股票面值作为投入资本入帐，超过以股票面值作为投入资本入帐，超过面值的溢价（扣除发行费用）作为资面值的溢价（扣除发行费用）作为资本公积15 五五 投入资本的核算投入资本的核算                                  ①① 收到投入的资本收到投入的资本 ②②  资本公积转为股本资本公积转为股本③③  盈余公积转为股本盈余公积转为股本④④ 投资人追加投资投资人追加投资①① 减少实收资本减少实收资本 实收资本数实收资本数    实收资本实收资本 股份制公司科目股份制公司科目“股本股本”20实收资本实收资本  银行存款银行存款  固定资产固定资产无形资产无形资产××××200万万200万万（（1）收到投资）收到投资300万万300万万（（1）收到投资）收到投资100万万100万万（（1）收到投资）收到投资200万万200万万（（1）收到投资）收到投资800万万      收到投资：收到投资：24实收资本实收资本  银行存款银行存款  固定资产固定资产其他应付款其他应付款800万万1500万万80万万800万万180万万180万万抽走投资抽走投资620万万      减少实收资本：减少实收资本：25投入资本投入资本 在报表中如何列示　在报表中如何列示　？？26 四川新希望资产负债表四川新希望资产负债表27 五粮液资产负债表五粮液资产负债表28 第二节第二节 资本公积资本公积一一资本公积资本公积————是指归所有者所共有的，非收益是指归所有者所共有的，非收益 转化而形成的资本。

转化而形成的资本    1    资本溢价资本溢价    2   受赠非现金资产准备受赠非现金资产准备    3   接受现金捐赠接受现金捐赠    4   外币资本折算差额外币资本折算差额    5    股权投资准备股权投资准备    6    拨款转入拨款转入             6   债务重组收益债务重组收益     7   关联交易差价关联交易差价     8    资产评估增值资产评估增值     9  确实无法支付的应付款确实无法支付的应付款30二二. .资本公积的性质资本公积的性质①①资本公积的增减与生产经营活动无关资本公积的增减与生产经营活动无关②②是一种资本的储备形式是一种资本的储备形式③③可以按法定程序转为资本可以按法定程序转为资本31三三 . .资本公积的计价资本公积的计价受赠现金受赠现金按实收数额计价入帐按实收数额计价入帐受赠实物受赠实物按发票帐单所列金额入帐，按发票帐单所列金额入帐，按市场价、协议价计价入帐按市场价、协议价计价入帐股票或资本溢价股票或资本溢价按实际超出的数额计价入帐按实际超出的数额计价入帐外币资本折算差外币资本折算差额额按资产和资本折合汇率的差额按资产和资本折合汇率的差额入帐。

入帐 其他其他……32            是一种资本储备形式，或者说是一种准资本是一种资本储备形式，或者说是一种准资本               可以按照法定程序转为资本可以按照法定程序转为资本四四  资本公积的核算资本公积的核算    “资本公积资本公积”①① 资本溢价资本溢价 ②②接受捐赠接受捐赠 ③③拨款转入拨款转入④④债务重组收益债务重组收益⑤⑤…… ①①  转为股本转为股本 ②② 弥补亏损弥补亏损… × × × 331 AB公司委托公司委托××证券公司代理发行股票证券公司代理发行股票20万股，每股面值万股，每股面值1元，元，发行价发行价1.2元公司与受托单位约定，按发行收入元公司与受托单位约定，按发行收入3%收取收取手续费，从发行收入中扣除假如收到的股款已存入银行手续费，从发行收入中扣除假如收到的股款已存入银行                                 实例：实例：   AB公司收到现金公司收到现金= 200000× 1.2（（1— 3%））== 232800             借：银行存款借：银行存款                           232800                  贷：股本贷：股本                                    200000                  贷：资本公积贷：资本公积                               3280034被投资公司---“彩虹”接受捐赠机器一台,价值30万.彩虹公司接受捐赠,应该交所得税9.9万(税率30%),净资产增加20.1万,资本公积增加20.1万  借借:长期股权投资长期股权投资—彩虹彩虹(股权投资准备股权投资准备) 60300   贷贷:资本公积资本公积—股权投资准备股权投资准备                     60300我们应该享有我们应该享有20.1万万×30%=60300元元彩虹公司的账: 借借:  固定资产固定资产                                                 30万万        贷贷:  资本公积资本公积---接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备     20.1万万       贷贷:递延税款递延税款                                                        9.9万万35资本公积资本公积银行存款银行存款固定资产等固定资产等 股本股本公积形成公积形成×××  ×结余结余××× 转资转资×36资本公积在报表中如何列示　资本公积在报表中如何列示　？？37中兴通讯资产负债表中兴通讯资产负债表38项目项目期初数期初数本期增加本期增加本期减少本期减少期末数期末数股本溢价股本溢价20.79 33.83 ---54.63 接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备0.00 ------0.00 股权投资准备股权投资准备0.27 0.02 ---0.29 合计合计21.06 33.86 ---54.92 中兴通讯中兴通讯04年报表附注年报表附注——资本公积资本公积注释注释24.资本公积资本公积* 股权投资准备增加额是由于子公司资本公积变动引起的本公司权益变动。

股权投资准备增加额是由于子公司资本公积变动引起的本公司权益变动 股本溢价本期增加额系发行境外上市外资股收到的股本溢价股本溢价本期增加额系发行境外上市外资股收到的股本溢价单位：亿元单位：亿元39中国联通中国联通资本公积明细附注：资本公积明细附注：40 五粮液五粮液资产负债表资产负债表2001.12.3141 新希望新希望资产负债表资产负债表2001.12.3142 第第 三节三节   留存收益留存收益留存收益留存收益- -----通过企业的生产经营活动而形成的通过企业的生产经营活动而形成的                            资本，即利润的积累资本，即利润的积累       所有者权益所有者权益   资资     本本 留存收益留存收益  投入资本投入资本   资本公积资本公积   盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润43盈盈余余公公积积法定盈余公积法定盈余公积①① 按税后利润的按税后利润的10%10%计提②②   用途：弥补亏损用途：弥补亏损 转增资本转增资本 分派现金利润分派现金利润法定公益金法定公益金①①  按税后利润按税后利润5—10%5—10%提取提取。

②②   用于企业职工集体福利设施的准备用于企业职工集体福利设施的准备任意盈余公积任意盈余公积①①  按股东会议决议提取按股东会议决议提取②②用途：弥补亏损用途：弥补亏损 转增资本转增资本 分派现金利润分派现金利润未分未分配利配利润润①①留待以后年度处理的收益留待以后年度处理的收益②②没有指定特定用途的利润没有指定特定用途的利润留存利润内容：留存利润内容：44三三 留存收益的核算留存收益的核算             “ 利润分配利润分配”             “ 盈余公积盈余公积”（（法定盈余法定盈余  、公益金、公益金   、任意盈余公积）、任意盈余公积）             “应付股利应付股利”45                            利润分配利润分配  3141  （全年已分配的利润）（实现的利润）（全年已分配的利润）（实现的利润）           ①①发生的亏损发生的亏损          ①①上期未分配完的利润上期未分配完的利润           ②②提取盈余公积提取盈余公积      ②②今年税后利润今年税后利润           ③③提取公益金提取公益金                     ④④分配股利分配股利                        ××                ×× 未分配完的利润未分配完的利润46利润分配利润分配   3141子目子目:                    提取法定盈余公积提取法定盈余公积 314102           提取法定公益金提取法定公益金     314103           提取任意盈余公积提取任意盈余公积 314109           应付普通股股利应付普通股股利      314110          未分配利润未分配利润              31411547                                          盈余公积盈余公积                   子目子目:       法定盈余公积法定盈余公积   312101        任意盈余公积任意盈余公积   312102         法定公益金法定公益金       312103提取的法定盈余公积提取的法定盈余公积提取的法定公益金提取的法定公益金提取的任意盈余公积提取的任意盈余公积       转资转资       弥补亏损弥补亏损*****                           “盈余公积盈余公积” 312148盈余公积盈余公积利润分配利润分配 本年利润本年利润股本股本净利净利分配数分配数未分配利润未分配利润7 7万万结余结余2 2万万10万万3万3万派送新股派送新股1万1万49利润分配利润分配盈余公积盈余公积应付股利应付股利本年利润本年利润提取盈余公积提取盈余公积应付股东利润应付股东利润结转本年利润结转本年利润50利润分配利润分配盈余公积盈余公积应付股利应付股利本年利润本年利润46.1万万应付股东利润应付股东利润20万万20万万46.1万万46.1万万16.1万万提取盈余公积提取盈余公积10万万10万万未分配利润未分配利润留存利润多少留存利润多少?51 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益收入收入 — 费用费用= 利润利润….留存利留存利润润             盈余公积盈余公积（股本、资本公积（股本、资本公积未分配利润未分配利润46.1万万….26.1万万           分给投资人分给投资人….20万万 10万万           16.1万万52 利润分配利润分配  本年利润本年利润60万万100万万40万万40万万亏损了怎么办?53 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益收入收入 — 费用费用= 亏损亏损…未弥补亏损未弥补亏损              、、盈余公积、盈余公积、（股本、资本公积（股本、资本公积未分配利润）未分配利润）  －－ 40万万－－ 40万万-40万万54留存收益在报表中如何披露留存收益在报表中如何披露? ?55 五粮液五粮液资产负债表资产负债表2001.12.3156 郑州百文郑州百文资产负债表资产负债表 资资 产产 == == 负负 债债 + + 所有者权益所有者权益 4.79 4.79亿亿 == 16.97 == 16.97亿亿 + (--12.18 + (--12.18亿亿) )留存利润留存利润57单位：亿元单位：亿元大唐电信资产负债表大唐电信资产负债表58中兴通讯资产负债表中兴通讯资产负债表59 所有者权益的总结所有者权益的总结: :61            资资   产产           负负     债债100万万-------------------------100万万20万万------------------------------20万万所有者权益所有者权益62所有者权益所有者权益           资资      产产             负负    债债           损损     益益100万万-------------------------100万万100万万-------------------------100万万100万万-------------------------100万万800万500万63资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入-费用费用=利润利润64«会计实务会计实务      所有者权益所有者权益» 学习完毕学习完毕65。