外贸财务知识准备.docx

国际贸易中常见的征税方法有哪几种?国际贸易中常见的征税方法有哪几种? (1)从价税：按商品的价格计征关税，税率一般以百分率来表示，即商品价格的某一特定百分比率但在确定商品的完税价格问题上，各国海关做法不一有的按发票价格，有的按商品离岸价，有的按到岸价，有的按独立的买卖双方在自由竞争的条件下成交的价格，即所谓“正常价格” ，有的按“海关估定价格”来计算从价税较常见的是到岸价作为海关的完税价从价税的保护作用随物价的波动而波动物价上涨时，其保护作用增大：物价下跌时，其保护作用减少世界上较多的国家采用从价税(2)从量税 :按照商品的重量、数量、长度、面积、体积、容量和规格等计征关税按商品重量计征关税最为常见物价上涨时，从量税税额不能随之增加，其保护作用小；物价下跌时，税额不受影响，其保护作用大瑞士是唯一全部采用从量税的发达国家3)混合税：亦称复合税，即同时采用从价和从量两种征税方法有的以从价为主，加征从量税；有的以从量税为主，加征从价税美国较多地采用混合税(4)选择税：对一种商品既规定从价税率，又规定从量税率，择其高者征税有时，为了鼓励进口某种商品，也有择其低者征税的必须了解出口退税的 4 个时限出口企业在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。

出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定：　一是“30 天” 外贸企业购进出口货物后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起 30 天内办理认证手续二是“90 天” 外贸企业必须在货物报关出口之日起 90 天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续三是“180 天” 出口企业必须在货物报关出口之日起 180 天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单( 远期收汇除外) 四是“3 个月” 出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期 3 个月申报出口货物退(免) 税的税种分类根据现行税制规定，我国出口货物退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范围内的增值税、消费税两个税种出口货物退(免) 税的税款是出口货物在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税关键词：流转税是泛指所谓以商品为特征对象的税种就我国现行的税制而言，流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地方性工商税种。

出口退税附送材料1.　报关单报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据2.　出口销售发票这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据3.　进货发票提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等4.　结汇水单或收汇通知书5.　属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF 结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单6.　有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等7.　产品征税证明8.　出口收汇已核销证明9.　与出口退税有关的其他材料一般贸易出口货物退税计算方法目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

一、计税依据先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额离岸价”(英文编写为 FOB 价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限因此，FOB 价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费最常用的 FOB、 CFR 和 CIF 价的换算方法如下：FOB 价=CFR 价-运费=CIF 价×(1-投保加成×保险费率)-运费因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以 CFR 价成交的，应扣除运费二、计算方法1、一般贸易(1) 计算公式：当期应纳税额= 当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额当期应退税额= 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率(2) 以上计算公式的有关说明：①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。

计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额举例说明：例 1、某鞋厂 2000 年 3 月出口鞋 30000 打，其中：(1)28000 打以 FOB 价成交，每打 200 美元，人民币外汇牌价为 1：8.2836 元；(2)2000 打以 CIF 价格成交，每打 240 美元，并每打支付运费 20 元、保险费 10 元、佣金 2 元，人民币外汇牌价为 1：8.2836 元当期实现内销鞋 19400 打，销售收入 34920000 元，销项税额为 5936400 元，当月可予抵扣的进项税额为 10800000 元，鞋的退税率为 13%用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费 -佣金)×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)当期应纳税额= 当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)　　当期应退税额= 当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。

一般贸易出口货物退税计算方法目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税1 “先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税一、计税依据“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额离岸价”(英文编写为 FOB 价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限因此，FOB 价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费最常用的 FOB、CFR 和 CIF 价的换算方法如下：FOB 价=CFR 价- 运费 =CIF 价×(1-投保加成×保险费率)-运费因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR 价成交的，应扣除运费二、计算方法1、一般贸易(1)计算公式：当期应纳税额= 当期内销货物的销项税额+ 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额当期应退税额= 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率(2)以上计算公式的有关说明：①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额举例说明　　例 1、某鞋厂 2000 年 3 月出口鞋 30000 打，其中：(1)28000 打以FOB 价成交，每打 200 美元，人民币外汇牌价为 1：8.2836 元；(2)2000 打以 CIF 价格成交，每打 240 美元，并每打支付运费 20 元、保险费 10 元、佣金 2 元，人民币外汇牌价为 1：8.2836 元当期实现内销鞋 19400 打，销售收入 34920000 元，销项税额为 5936400 元，当月可予抵扣的进项税额为 10800000 元，鞋的退税率为 13%用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)当期应纳税额= 当期内销货物的销项税额+ 当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)当期理论应退税额= 当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。

swift 介绍一、SWIFT 介绍SWIFT 又称：“环球同业银行金融电讯协会” ，是国际银行同业间的国际合作组织，成立于一九七三年，目前全球大多数国家大多数银行已使用 SWIFT 系统SWIFT 的使用，使银行的结算提供了安全、可靠、快捷、标准化、自动化的通讯业务，从而大大提高了银行的结算速度由于 SWIFT 的格式具有标准化，目前信用证的格式主要都是用 SWIFT 电文，因此有必要对 SWIFT 进行了解二、SWIFT 特点1.SWIFT 需要会员资格我国的大多数专业银行都是其成员 2.SWIFT 的费用较低同样多的内容，SWIFT 的费用只有TELEX（电传）的 18%左右，只有 CABLE（电报）的 2.5%左右3.SWIFT 的安全性较高SWIFT 的密押比电传的密押可靠性强、保密性高，且具有较高的自动化4.SWIFT 的格式具有标准化对于 SWIFT 电文，SWIFT 组织有着统一的要求和格式三、SWIFT 电文表示方式1、项目表示方式SWIFT 由项目(FIELD)组成，如：59 BENEFICIARY（受益人） ，就是一个项目，59 是项目的代号，可以是两位数字表示，也可以两位数字加上字母来表示，如 51a APPLICANT（申请人） 。

不同的代号，表示不同的含义项目还规定了一定的格式，各种 SWIFT 电文都必须按照这种格式表示在 SWIFT 电文中，一些项目是必选项目（MANDATORY FIELD)，一些项目是可选项目（OPTIONAL FIELD)，必选项目是必须要具备的，如：31D DATE AND PLACE OF EXPIRY（信用证有效期） ，可选项目是另外增加的项目，并不一定每个信用证都有的，如：39B MAXIMUM CREDIT AMOUNT（信用证最大限制金额） 2、日期表示方式SWIFT 电文的日期表示为：YYMMDD（年月日）如：1999 年 5 月 12 日，表示为：990512；2000。