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2013 年 2 月-2013 年 7 月 17 日 群提问解答汇总1. 问：纳税人需要延期缴纳税款的，应在什么时候提出申请？答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 （国务院令第 362 号）第四十二条第一款规定：“纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请” 2. 问：强制执行是否包括滞纳金？答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》 （中华人民共和国主席令[2001]第 049 号）第四十条的规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其它金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行” 3. 问：应交税金的个人所得税包括在应交税费科目中吗？答：小企业代扣代缴的个人所得税也在应缴税费核算。

4. 问：我单位今年汇算清缴又补了 3 万所得税，现在以前年度损益调科目不用了，请问正确的科目怎么做？答：借：利润分配—未分配利润，贷：银行存款5. 问：借：利润分配—未分配利润，贷：银行存款，这样做了后，那报表里年初数要改动吗？因为我去年的利润数要减去 3 万了答：上市公司有此要求，其他企业可以参照6. 问：地税发票隔月是否可以做废？答：只能冲红7. 问：转让旧房，税务局认为转让价格低，按评估报告核定，那么是否就没有增值额了呢？评估后有发票答：增值额=转让收入-扣除项目金额（转让收入包括货币收入、实物收入和其他收入扣除项目为旧房以前买入时的购买价格和相关税费，新旧差额大的建议使用定额交税，土地增值税税率为 3%，转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的主管税务机关也可以按照房地产评估价格计算征收土地增值税不能取得评估价格的，如果购入时有发票的话，按每年 5%扣除，卖出价与评估价如果是评估价大，收入按评估价扣除项目按评估价格=重置成本价*成新率计算8. 问：到地税开具房屋租赁发票，要带什么材料？答：如果出租方是单位，先自行申报，税率 17.8%，带租房合同、税务登记证副本、房产证；如果出租方是个人，带上出租人身份证或复印件，租房合同、房产证、以及银行卡进行扣费。

9. 问：到地税开具利息发票税率是多少？答：营业税 5%，附加税有 1、城市维护建设税= 营业税应纳税额*对应税率（其中纳税人所在地为市区的，税率为 7%；纳税人所在地为县城、镇的，税率为 5%；纳税人所在地不属于市区、县城或镇的，税率为 1%）；2、教育费附加=营业税应纳税额*3%；3、地方教育附加=营业税应纳税额*2% ；，另外还需缴纳水利基金=发票金额*0.1%10. 问：执行小企业准则，这个月交纳的所得税款怎么处理分录？答：计提时：借：所得税费用，贷：应交税费--应交所得税；缴纳时：借：应交税费--应交所得税， 贷：银行存款；结转时：借：本年利润，贷：所得税费用11. 问：本公司有 3 个人发工资，但是 1 月份的时候发加班费，除了三个人，还有其他人员，那这个工资支出怎么列支，年终涉及社保工资基数，如何调整？答：与任职无关的支出属于劳务报酬，应取得发票才能列支，这部分人可以不进社保12. 问：所得税汇算清缴表格哪里下载？答：舟山地税网13. 问：当月社保费用，在下个月扣款，这个当月需要计提吗？答：当月应该计提进费用，当月费用当月进，单位部分直接进管理费用，个人承担的部分进职工工资成本。

但在实际操作中，当月可以不计提，在下个月扣款后根据扣款单再做账14. 问：2013 年 6 月 1 日起认定为一般纳税人，按税务规定前 3 个月，不能进行当月抵扣可否这样操作：6 月份向外购入商品的发票，不要去税务认证，等 7 月份去认证？或等 8 月份有商品出售的时候去认证如果购入发票 7 月份去认证，7 月份销售的发票是否能当月抵扣？答：增值税专用发票的认证期为 180 天，专用发票认证后才能抵扣15. 问：库存商品报损账户如何处理？原因过期了或者残损削价处理，有残值收入时会计分录怎么做？答：在账户处理上损失转营业外支出，在所得税处理上做专项申报审批，有残值收入的，你可以单列收入和成本，这块要单独核算具体如果是清理的固定资产要转入固定资产清理科目核算，如果是报废的库存商品，在报废时，经批准应先将库存商品转入待处理财产损益，损失查明原因计入相应账户 借：待处理财产损益贷：库存商品借：现金营业外支出（管理费用等）贷：待处理财产损益16. 问：小规模纳税人免征的增值税帐务怎么处理？税款没有交过，就可以直接免了吗？答：税基式减免的不需要账务处理，税率式及税额式减免的要通过应缴税费17. 问：企业有自己的食堂，每个月发放给员工的伙食费，需要缴个税吗答：以货币或者非货币形式发放的，都需要交个税。

18. 问：支付进口增值税如何做帐呀？这个月银行存款已经支付，海关缴款书还没有收到，那怎么入帐？答：凭海关缴款书认证后做进项，如未收到缴款书的先挂在往来款，等单据到，再冲平19. 问：向银行贷款，需不需要交印花税吗？答：根据《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》 （财税[2011]105 号）规定，自 2011 年 11 月 1 日起至 2014 年 10 月 31 日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税上述小型、微型企业的认定，按照《 工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300 号）的有关规定执行20. 问：车辆保险当中代交的车船税做管理费用还是营业税金及附加？答：小企业在“营业税金及附加”核算21. 问：现在水利建设基金、印花税放在哪里？答：小企业在“营业税金及附加”核算22. 问：新单位要申报印花税-权利、许可证照吗？答：印花税-权利、许可证照贴花包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标法证册、专利权、土地使用证 印花税-营业资金账簿是指实收资本+资本公积和技术申报（申报后数据无增加不需再申报了） 。

印花税-其他营业账簿是指记载资金账簿包括总账、日记账和明细分类账其他资金账簿网上申报后可凭扣款凭证到大厅领取贴花23. 问：要开销售水产品，国税的通用机打发票电脑上应该怎么操作？答：首先要点击虚拟连接网络，再打开浙江省国税申报，点击电子发票，电子网络发票点击自行开票24. 问：根据小企业会计准则，缴纳社保的账务处理是什么？答：借：应付职工薪酬—公司部分社保其他应收款—代收代扣个人部分贷：银行存款25. 问：一个公司从开始注册到目前没有收入，实收资本是由另一家单位全额出资的，公司目前主要是筹建期，但是费用做到损益科目请问所得税汇算清缴时，业务招待费是全额调增，还是只有 60%列支呢？答：筹建期的业务招待费可以按实际发生的 60%扣除26. 问：汇算清缴表中年平均从业人员工资发放金额是指年从业人员平均工资吗？答：年工资总额 / 年平均从业人数 = 年平均从业人员工资发放金额27. 问：污水排污费记什么科目？答：小企业会计准则中规定排污费在“营业税金及附加”科目中核算28. 问：我们企业只有一个残疾人是否可以申请工资加计扣除？答：可以去主管税务机关备案后加计扣除29. 问：我单位搭建了一间食堂同时也装修了，那费用可以作为固定资产吗？答：需要根据单位实际情况和职业判断。

30. 问：A 单位租了 B 单位其中一间房子，而 B 单位是问 C 单位租了一套房子，那么 A单位要取得租赁发票，是不是要 B 单位网上申报？答：1、A、B、C 均需要到税务机关做税源登记 2、B 单位属于转租房产，根据税法规定，只需申报缴纳营业税，不需要缴纳房产税，B 单位提供承租合同和转租合同及营业税解缴依据到大厅开票31. 问：我们购买已倒闭企业的设备，要什么手续去国税开票，税率多少？答：对方开票，看对方是一般纳税人还是小规模纳税人，如是小规模纳税人税率3%，按 2%征收；如是一般纳税人：1、设备已抵扣过按 17%缴纳，2、设备没抵扣过的按4%税率减半征收32. 问：我单位属于旅游业，但发票领的是服务业发票，开出票务收入，这种发票是属于主营业务收入吗？要属于旅游收入吗？答：按营业执照中的项目分 ， 可以是其他业务收入，票务收入属于代理收入33. 问：房屋折旧是几年？答：税法规定房屋建筑物折旧不低于 20 年34. 问：无形资产是否一定要摊销？如不摊销是否允许在汇算清缴的时候一次性扣除？答：会计法规定是要摊销的，但税法不限制；不能一次性扣除，问：舟山财税网上“社保费信息查询”中单位编码是什么？答：地税编码35. 问：2013 年的前 4 个月前任会计如果还是执行的是小企业会计制度做的账，那 5 月份开始后任会计是不是只能延续小制度做账，是不是同一会计年度内不能变更？答：2012 年 12 月 31 日小企业会计制度作废,3013 年 1 月起执行小企业会计准则36. 问：印花税 - 购销合同与地方水利建设基金的计税依据是什么？答：购销合同印花税商业是主营业务收入的 50%*0.03%，工业是 80%*0.03%，其他是100%*0.03%。

水利基金是主营业务收入*0.1%37. 问：地税其他税费结算申报表出现小数点差异怎么处理？答：1 元以内不补交38. 问：企业用老板房产向信用社贷款，这笔贷款直接借给公司，公司于老板签订了借款协议，列入公司短期借款，每季度根据信用社利息单入财务费用，请问这笔利息可以税前扣除吗？答：原则上不能扣除39. 问：信用社入股后分红和配股这收入是否要交税？答：居民企业之间的税后分配收入免缴企业所得税40. 问：税后利润分红，要交个人所得税吗？答：要的，股息分红所得税率 20%41. 问：单位食堂员工免费吃饭开支，列入福利费还是费用？答：单位食堂员工免费吃饭开支，列入福利费42. 问：公司购买办公楼，做房产证及其他相关证书时，交的印花税契税及手续费可否入固定资产？答：交的契税可入固定资产43. 问：我公司在建大楼，在国家电网旁，电力电缆线要移动，街道里给了我们一些补偿，那这笔补偿费是列营业外收入还是直接冲减在建工程？答：作营业外收入44. 问：2013 年地税局纳税评估后，付的 2012 年地税费，记账凭证里怎么做？答：可在补缴年度税前扣除，也可简化处理，进入今年的损益，做主营业务税金及附加45. 问：员工医疗费计入什么科目啊？答：计入福利费46. 问：以前年度留下来的低值易耗品，应该怎样结转或摊销呀？答：结转到周转材料47. 问：地税汇算清缴时补交上年的工伤保险费分录怎么做？答：理论上要回到 2012 年，简化处理可以作为 13 年的社保费48. 问：销售货物用的货车的车船使用税做什么科目？答：营业税金及附加49. 问：车辆的保险费上有车船使用税，那怎么做保险费和车船使用税呢？还是可以加在一起做保险费呢？答：分开做，保险费进销售费用，车船使用税 借：营业税金及附加，贷：应交税费 -应交车船使用税 借：应交税费-应交车船使用税 贷：库存现金50. 问：税务登记年检验证填好之后就好了吗？还要再去地税局或地税局有事会打来？答：对不涉及税务登记证件内容变更的，主管地税机关对纳税人提交的网上验证申请审核通过后，给予“2013 年度已验证”的确认回复；涉及税务登记证件内容变更（企业名称、法定代表人、注册地址、登记注册类型、经营范围、批准设立机关）的纳税人，由主管地税机关对纳税人提交的网上验证申请审核后，通知其到办税服务大厅查验核对并办理验证换证手续。

51. 问：我公司将要办理工商执照经营范围及地址变更，是否等变更完了再验证答：先变更工。