阳美集团内部控制探索.docx

阳美集团内部控制探索第二章阳美集团及其内部控制体系状况概述2.1阳美集团概况阳美集团位于“中国玉都”、“亚洲玉都”核心产业基地一一揭阳市东山区阳美玉都，其前身是阳美村经济联合社，于2002年10月由该社注册成立，是一家大型的玉器 珠宝企业集团，专营缅何翡翠和新疆和田白玉、辽宁岫玉等国产软玉以及黄金、钳金、 钻石、红蓝宝石等镶嵌首饰，总注册资本10328万元属下有揭阳市阳美宝玉石有限公 司、揭阳市阳美生生玉器有限公司、揭阳市阳美玉器实业有限公司、揭阳市阳美玉器工 艺有限公司、揭阳市阳美宏发玉器有限公司、揭阳市阳美玉石贸易发展有限公司、阳美 国际大洒店等一批企业以及玉器生产、加工与贸易企业1730家，有从业人员33200人、 工艺美术师330人阳美集团在阳美玉器产业上具有举足轻重的作用，主导着整个阳美 玉都玉器产业的发展方向，是阳美玉器产业发展的核心领头军阳美集团自成立以来，全面整合优势资源，实现强强联合、利益分享、风险共担， 推动阳美玉器产业走上规模化、集约化、国际化的发展道路一是注重载体建设，打造 配套齐全的产业规模自1992年起，就已高起点、高标准地创建了集生产、加工、贸 易、博览、鉴赏、旅游观光、商住于一体的总占地面积26公顷、总建筑面积13.3万平 方米的阳美玉都。

2008年，在揭阳市委市政府和东山区委区管委的大力支持下，阳美集 团携手广东创鸿集团，联合打造计划总投资达50亿元的中国（揭阳阳美）玉都广场， 广场总占地面积约960亩，建设规模约104万平方米，分三期进行开发建设，主要由独 立式商铺和大型玉器商场及相应的博览、会展、拍卖、鉴赏、商务洒店等设施构成，是 2008年广东省新十项工程之一；目前已完工并投入使用的广场一期主要以贸易会展商铺 为主，建筑面积约26万平方米，配套建设四星级酒店1栋、閤贸中心1座、精品拍卖 大楼1栋、独立式商铺164间；广场二期、三期己开工顺利推进届时，玉都广场将成 为集生产、加工、销售、拍卖、鉴赏、会展、物流为一体的玉器翡翠贸易加工中心；同 时于2008年成功创办了阳美玉雕文化（创意）产业基地；今年，被列入为国家级文化 产业示范园区的阳美玉文化（创意）产业园区项目加紧实施建设，由集团捐赠4亿元建 设的揭阳东山（国际）会展中心及广场等项目在也积极开展前期工作目前，集团旗下 市场规模宏大，银行、电信、停车场等市场配套设施齐全，是目前中国最高档、最大型、 最集中的玉器珠宝专业市场，商贾云集、交易活跃，成为全国乃至亚洲玉器珠宝生产、 加工、贸易的集散地。

二是注重品牌战略，打造独占鳌头的品牌地位每年产自缅甸的 中、高档翡翠玉石原料约有80%流向阳美玉都，我国90%的小、高档翡翠饰品都出自阳 美玉都，中、高档翡翠大量销往香港、台湾、新加坡、泰国、日本等国家和地区，产品 占据着国内外高中档玉器的绝对龙头地位自2002年开始，连续承办了十届国际玉器 节、首届中国玉文化节和3届中国玉器百花奖；2005年4月8日，阳美玉都被亚洲珠宝 联合会授予“亚洲玉都”荣誉称号；2006年1月5日，阳美玉都再被中国轻工业联合会 授予“中国玉都”荣誉称号；2005年10月，阳美村被中央精神文明指导委员会授予全 国创建文明村镇工作的“先进村镇”，2008年6月被揭阳市推荐为全国精神文明建设“文 明村”等光荣称号；2007年被列入省第二批文化产业创意示范基地：2008年6月，阳 美翡翠玉雕被国务院确定为全国第二批非物质文化遗产；2011年，阳美玉都被评为广东 省唯一国家4A级旅游购物景区；2012年，阳美玉文化（创意）产业园被列入为国家级 文化产业示范基地三是注重精益求精，打造纯A货经营的“金信工程”阳美集团始 终坚持“诚实守信、信誉第一，互惠共赢、共谋发展”的发展理念，秉持“纯A货”经 营理念，始终维护翡翠的高贵品质，以“诚信”取胜于客商和消费者，并着力倡导绿色 珠宝消费，款式设计不断推陈出新，引领玉器珠宝消费新潮流。

玉器产品以形象逼真、 小巧玲珑、技艺精美，令人叹为观止，以“奇、巧、精、特”特点成为行业工艺制高点, 享誉海内外经多年发展，阳美集团的玉器生产工艺从传统的手工加工转向现代高新技 术加工，从松散零碎的家庭式生产走向集约化、规模化生产，从简单传统的销售迈上多 层次、多渠道、综合型并且应用高新信息技术的贸易轨道发展，奠定了 “中国玉都”、“亚洲玉都”作为全国乃至亚洲最高档、最大型、最集中的高档翡翠生产、加工基地和 贸易集散中心的龙头地位2.2当前我国乡镇企业集团的内部结构特性乡镇企业是指农村集体经济组织或者农民投资为主，在乡镇（包括所辖村）举办的 承担支援农业义务的各类企业，是我国农民的伟大创造，是党领导改革开放所取得的一 项巨大成就乡镇企业是中国乡镇地区多形式、多层次、多门类、多渠道的合作企业和 个体企业的统称，包括乡镇办企业、村办企业、农民联营的合作企业、其他形式的合作 企业和个体企业五级党的十-•届三中全会以来，乡镇企业迅速崛起，蓬勃发展，己经 成为农村经济的主体力量，成为突破原有二元经济结构、增加社会有效供给、促进国家 工业化、保持社会稳定、促使中国经济快速发展的重要转化因素和动力源泉，它们的发 展变化在中国经济的未来走势中处于举足轻重的地位。

221乡镇企业集团的结构特征改革开放以来，我国的乡镇企业如雨后春笋般地发展，壮大起来但综观当前我国 的乡镇企业集团的结构，大体具有两大特征：一是社区综合型，由社区内全部集体企业 组成或以集体企业为核心，由集体资产管理公司进行控股，代表企业如横店集团、华西 集团等这种类型的企业集团具有典型性，其原形大多是集体资产管理部门或农工商总 公司，由集体企业发起并由社区政府参与集团组建二是产业型，以核心企业的主营业 务和主导产品形成的集团，内在联系方式包括生产协作、科工一体以及经营连锁等，以 横向联合、市场推动形式为主（如1997年苏州乡镇企业集团以横向方式结合的占 84.3%）具体包括工业、商业、运输业、建筑业、餐饮服务业、农业等产业集团 222乡镇企业集团的类型目前企业集团的类型主要表现为：一是紧密型这种企业集团的内部是非常牢固的 它的形成一般是由一个较大的乡镇企业为核心母体，将其内部分厂、车间或职能部门独 立出来成为经济实体，或对外投资兴办新企业、兼并其他企业，或者两种形式兼有之而 组成的母子型企业集团子体企业的地位仅次于核心母体企业，是不可缺少的必备层 二是半紧密型较紧密型企业集团来说，其内部结构不那么牢固。

它的形成是以一个实 力较雄厚的骨干乡镇企业为依托，以名优拳头产品为龙头，形成多层次的企业配套网络 系统三是松散型一般是由同行业几个生产技术上相关的企业组成主体，或由一个乃 至几个实力雄厚的骨干企业为主体，配以其它客体企业，按发挥各自优势的原则不断进 行跨行业（产业）联合等形式，逐步发展而成的企业集团集团公司（也即主体企业） 是整个企业集团的核心，客体企业则为非集团成员只是属于集团的影响范I韦I或势力范 围；集团公司无权管理客体企业的生产经营活动，它们Z间的关系由彼此达成的契约或 协议来确定松散型企业集团，其成员企业一般以控股子公司、合资公司或参股公司形 式为主维系母子公司关系的主要是资本和行政关系等纽带，成员企业之间的约束比较 松散；即便是处于同一行业中，产品之间关联性也比较小以阳美集团各企业为例，虽 然处于纵向一体化的产业链中，但各关联企业之间因为产品系列不同，研发也必然相对 独立2.3阳美集团内部控制体系存在的主要问题随着外部竞争的逐渐加剧、企业的不断发展变化，集团化企业成为一种趋势由于 集团化企业的发展历程、形成经历不同，必然会造成集团组织架构不同，带来治理结构 的不同，对信息化建设的要求也不同。

作为阳美集团所在区域的上级领导，本人通过对阳美集团及其内部控制体系等方面 进行了研究，并结合对当前全球的乡镇企业这一领域进行了探索研究，笔者发现，综观 所有乡镇企业，虽然各企业所存在的“内部控制管理缺陷”问题不尽相同，但彼此却都 或多或少有着一些方而的共同性，阳美集团所存在的“内部控制管理缺陷”问题也同样 如此阳美集团在其不断扩大规模的进程中，虽然在拓展经营领域、加大产品的宣传和 产品的开发研制力度等方面有所发展，但因其松散型乡镇集体企业的本质特性，因而使 得其在发展过程中，逐渐暴露出在内部控制方面上的诸多问题：①管理层的素质不高导 致对内部控制认识不足，控制环境较差；②由于认识不足使得内部控制责权利不够明确， 制度不健全；③由于缺少了内部控制的约束和监督作用，导致企业财务制度不够完善， 费用支出失控：④由于企业没有风险管理的专门机构，使得企业经营投资风险无法及时 规避2.3.1内部控制认识不足控制环境较差内部控制环境是指构成一个组织的内部控制氛围，是内部控制其他组成要素的基 础，能够反映组织内部人员尤其是管理层对内部控制的态度任何企业的内部控制都是 在一定控制环境Z中进行的，控制环境能够体现一个企业看待内部控制的重要程度。

然 而，由于当前阳美集团的所有权与经营权高度集中，决策和经营管理的主观随意性较大， 管理者对内部控制的重要性认识不够，控制环境较差一方面是董事会形同虚设，没有 行使职能和权力集团的执行董事由董事长兼任，董事会成员大多由企业的经理人员担 任，董事会难以发挥监督作用，董事舍形同虚设，没有行使职能和权力另方而是大多 数管理者对内部控制不够重视，无法以身作则带头严格遵守内部控制制度，逾越控制， 滥用职权，企业内部人控制现象严重2.3.2内部控制责权不明确制度不健全 一是管理层次较为凌乱，管理难度加大由于阳美集团近年来经营规模不断扩张， 子公司不断增加，总公司管理半径的增大致使管理难度加大，这些都给公司的管理带来 了很大的难度二是集团没有一套既符合公司实际情况乂比较规范的管理制度，在管理 上还处于“信任人不信任制度”的状况，内部人管理现象比较严重目前，虽然企业已 经建立了一些内部控制条款，但其操作规范流程都较为租放，缺乏统一的、详尽的、具 有很强操作性的岗位操作流程出现问题后常常是互相推卸责任，致使无法追究责任目前 集团没有一套相对既符合公司实际情况又比较规范的管理制度，公司在管理上还处 于“信任人不信任制度”的状况，内部人管理现象比较严重。

三是已经存在的制度不落 实、不执行、不按制度考核，使内部控制制度形同虚设，不能发挥其制约、监督作用 个别子公司虽然己经存在内部控制制度，却不落实、不执行、不按制度考核，使内部控 制制度形同虚设，不能发挥其制约、监督作用总公司管理当局不可能事必躬亲，只能 通过公司内部管理机构和健全的管理制度以及各项财务数据资料分析对公司的各项经 营活动进行考核、协调和管理，并口公司随着业务规模的扩大和职能部门的增多也引 发了内部职责不清、协调不力，出现了不少“看似事事有人管，实际事事无人管”的现 象，导致工作中出现舞弊四是法人层次过多，职责不清一个良好的信息系统应能确 保组织中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责在集团系统内部，从集团总公司 到最基层的企业有的多达五六个层次，这样谁都可以管，谁都又可以不管，出了问题以 后常常是互相推卸责任，互相指责，最终不了了之，无法追究责任2.3.3风险评估不足意识薄弱随着市场经济的发展和企业规模的扩大，集团有时在追求多元化发展的过程中，只看到了多元化经营所带来的分散风险作用和将集团规模做大的成就感，而忽略了企业的 扩张与其资金实力、市场开拓及内部管理等方面存在的矛盾，对重大项目、重大决策的 评估不足，导致财力分散、多项目、多风险。

第三章阳美集团内部控制问题分析3.1管理者索质不高在集团企业的经营过程中，管理者的管理理念和风格影响非常大，在企业经营管理 中起绝对重要的作用，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同；管理者的素质 直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果在许多西方。