做账实操-甲方提供材料会计和税务处理方式.doc

会计实操文库做账实操-甲方提供材料会计和税务处理方式一、会计处理1. 甲方供材料不入建筑企业存货及成本核算 建筑企业在施工过程中，对于甲方提供的材料，通常只在备查簿中登记材料的领用和使用情况，而不在企业的存货及成本核算中体现甲方供材料的价值这是因为建筑企业并未实际购买这些材料，不拥有其所有权 例如，在进行工程施工成本核算时，只将建筑企业自行采购的辅助材料、支付的人工成本以及发生的其他费用计入“工程施工—合同成本”科目2. 确认工程结算和收入时不包含甲方供材料价值 在确认工程进度、开具发票以及确认工程收入时，建筑企业一般仅按照自身实际完成的工程价款（不包括甲方供材料价值）进行核算 比如，当工程进度达到一定阶段，建筑企业根据合同约定向甲方开具发票，发票金额只反映建筑企业提供的建筑服务价值，不涵盖甲方供材料部分二、税务处理1. 增值税 计税方式选择：建筑企业可以根据具体情况选择一般计税方法或简易计税方法如果选择一般计税方法，甲方供材料部分不作为建筑企业的销售额计算增值税，但甲方可以将甲方供材料部分的进项税额进行抵扣如果选择简易计税方法，建筑企业以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，甲方供材料部分也不参与计算，但此时甲方无法抵扣甲方供材料的进项税额。

发票开具：建筑企业按照不含甲方供材料价值的工程价款向甲方开具发票如果选择一般计税方法，开具税率为 9%的增值税发票；如果选择简易计税方法，开具征收率为 3%的增值税发票2. 企业所得税 收入确认：建筑企业在确认企业所得税收入时，同样不包括甲方供材料的价值按照工程进度确认的收入，仅为建筑企业提供建筑服务所取得的收入 成本扣除：建筑企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以将自身实际发生的成本费用，如人工成本、辅助材料采购成本、设备租赁费用等进行扣除，但甲方供材料部分不能作为建筑企业的成本进行扣除总之，在会计和税务处理上，甲方供材料在建筑企业的核算中具有一定的特殊性，建筑企业需要准确区分甲方供材料和自身采购的材料及提供的服务，以确保会计和税务处理的合规性。