应收账款管理及风险防范研究-映辉论文.doc

本科生毕业论文 论文题目：_应收账款管理及风险防范研究 院(系)别 年级专业 学生姓名 学 号 指导教师 教师职称 定稿日期 答辩日期 上海金融学院教务处制摘要：由于客户、市场，外在因素以及内在的应收账款等诸多方面的存在的问题，很容易形成一推坏账一旦出现一堆坏账，将会严重影响到企业的发展，甚至导致破产本文将从理论和实践两个方面,以快递公司应收账款管理的实际情况为研究基础,研究应收账款的风险管理和通过对国内外应收账款进行比较分析,理清应收账款及其风险理论来源来确定其在公司风险管理中的标准，同时对公司应收账款管理问题以及在管理行业中的实际问题进行深入的探讨本文从快递现行实际情况出发,分析其在现实发展过程中存在的风险问题，并提出相应的应收账款风险管理策略 关键词：赊销 应收账款 风险管理Abstract:Due to customer, market factors, as well as accounts receivable and many other aspects of the existing problems, it is easy to form a bad debt. Once the bad debt occurs, it will seriously affect the development of enterprises, and even lead to bankruptcy. In this paper, from two aspects of theory and practice, in order to express the actual situation of the company's accounts receivable management as the research foundation, research on the risk management of accounts receivable. Through to domestic and foreign accounts receivable for comparative analysis, clear accounts receivable and sources of risk theory, identifies the criterion in the risk management of the company, at the same time the company accounts receivable management problems and practical problems in the management of the industry were discussed. Based on the actual situation of express delivery, this paper analyzes the risk in the process of real development, and puts forward the corresponding risk management strategies of accounts receivable.Keywords: credit risk management of account receivable 目 录目录摘要： 2Abstract: 3前言 1一、应收账款风险的种类及意义 1（一）应收账款风险的种类 1（二）应收账款风险的意义 1二、应收账款风险形成的原因 2（一）月结客户准点回款率低 2（二）资金安全隐患大 3（三）客户信用评价管理欠缺 3（四）客户信用预警机制不完善 4三、防范应收账款风险的对策 4（一）提高月结客户准点回款率的管理流程 51.事前分析月结回款情况 52.事中监控 53.事后分析与监控 5（二）非现金结算模式的推广 51.加强自身制度建设 52.非现金结算推行 63.建立资金安全应急方案 6（三）客户信用评价管理新方案 61.客户信用等级A B C D分类法 62.加强对销售人员的管理 7（四）建立对客户业务和信用状况的跟踪系统 71.对客户业务和信用的异常变化提出预警 72.部门互相配合做好事中控制 8结论 9参考文献 10致谢 11前言应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权,合理的应收账款对于企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用.从财务管理的角度,应收账款管理是一种企业资金的管理,良好的应收账款管理可以增加企业的现金流入量和加速企业资金周转,降低企业资金成本.但是企业赊销规模的扩大使得应收账款存在的风险不断扩大.注重对应收账款的风险防范能尽量减少企业坏账,对企业实现健康稳定发展具有重要的现实意义 一、应收账款风险的种类及意义 （一）应收账款风险的种类根据不同的标准,应收账款风险有不同的种类：首先根据应收账款回收时间和数额的不同,应收账款风险分为回收时间上的风险和回收数额上的风险。

应收账款回收时间上的风险也称之为拖欠风险,指客户超过规定的信用期限付款使企业蒙受的损失应收账款回收数额上的风险也称之为坏账风险是指企业应收账款无法按照发生数额收回从而形成坏账而造成的损失 杨迎春.《 联邦快递应收账款管理研究[D]》,《大连理工大学》,2010.拖久风险累积到一定程度就会转化为坏账风险根据风险产生后果的性质,把风险划分为直接风险与间接风险直接风险,指在规定期限内不能收回的应收账款即坏账损失和回收超过信用期的应收账款而发生的收账成本间接风险包括:(l)由于应收账款数据不真实,对收人的可实现性评估产生影响进而导致会计信息失真,影响企业管理、控制和决策;(2)由于应收账款管理控制不力,使应收账款规模持续膨胀而长期不能收回占用企业周转资金,加重财务负担,影响企业正常经营应收账款的直接风险可以用货币形式计量应收账款的间接风险,目前还难以量化根据应收账款风险是否可以控制,还可以把应收账款风险分为可控风险和不可控风险可控风险指的是企业通过信用管理水平的提高和借助征信服务就可以规避、控制、降低、转移的风险应对这种风险,企业需要采取的措施是完善其信用管理部门的功能及能力所谓不可控的信用风险,是指那些因“不可抗力”引起的风险。

对于企业的信用管理部门来说,不可控制风险也是可以规避的 万旻. 应收账款风险管理问题探讨[D].华中师范大学,2013. （二）应收账款风险的意义快递企业应收账款是以零散的客户群为主,其特点是:以每票为单位结算、金额小、客户群体变化大、结算方式多样;其灵活性,增加了应收账款的管理难度,从而加大了企业的经营风险研究快递企业的应收账款管理问题,对于物流行业,特别是快递业的商业信用运用以及企业利润的最终实现,都具有重要的现实意义在国外应收账款管理是非常重要的学科,而应收账款的管理与社会的信用基础、信用体系的完备性有着密切的关系由于我国国家的政策法规忽视了社会信用这门学科,企业管理者的信用理念极其淡薄,这与西方国家的现状有质的区别,随着法制社会的健全,社会信用基础将会得到夯实从这一点可以看出不论是跨国公司,还是内地公司或者海外公司都必须有适合自己国情特色的信用管理体系,以促进应收账款的深入管理不难看出应收账款已经成为快递企业日常管理的重要环节,从提高公司竞争力方面可以利用销售,给客户以较大的融资空间,从而赢得更多的客户,也就稳定了市场的占有率 雷铃.《A快递公司应收账款管理研究[D]》.《华南理工大学》,2011.。

二、应收账款风险形成的原因 （一）月结客户准点回款率低月结款的意思是指与客户签订《月度结算协议》在快递公司进行编号管理,客户按月结算的营业款,以客户为单位交款;此类款项由财务部每月5日前向收款责任部门出具每个月月结账单,打印后由收派员上门送给客户核对,并按月结协议上约定的结算时间由客户汇款或由收派员上门收取 王子月.《国际物流代理业应收账款的风险控制研究[D]》.《上海交通大学》,2012.产生逾期的原因主要有：第一，顺丰快递公司销售人员过分追求销售额从而导致大量应收账款产生,快递业作为典型的服务行业,公司管理者普遍关注快件业务增长,为了不断扩大市场份额,管理者对于应收账款形成过程中存在的坏账风险及公司大量资金被占用而流失的资金价值,意识较为淡薄第二，顺丰各业务部门与财务的协同性较差,业绩指标考核的导向使得市场销售等部门将目光投放在销售额上,对应收账款的及时回收不够重视,另一方面快递业务是单票结算,工作量较大,财务对贱、核销的时间较长,客观上导致问题不能及时暴露,从而不能有效的监控并进行风险预警第三，近几年来快递业竞争加剧,而快递产品差异较小, 顺丰快递公司通常仅以打折和放宽赊销额度两种主要手段抢夺客户,企业处于买方市场的被动局面, 而以上手段放大了应收账款的总体规模,导致管理难度加大,成本和风险急剧增加。

第四，客户方普遍存在违约现象,即因卖方货物质量、快递时效性较差等原因导致客户拒付运费,而快递公司又无法从根本上解决此类问题,导致出现应收赃款无法按时收回甚至客户索要赔款等诸多现象以顺丰快递公司2013年9月份月结客户汇款以为例（图1）: 表2.1 2013年9月逾期账款分析经营本部逾期月结客户数量月结客户数量逾期月结客户数量占月结客户数量百分比东南华北华东华南华中合计12253025558275751225158141583136720506205201295851547687.74%11.32%11.03%14.56%12.78%10.22% （二）资金安全的隐患大目前顺丰快递公司的现金管理的方式主要是分散管理即收派员收取现金后,当天上交分点部主管,由分点部主管统一存入银行的暂存户,即以该区经理个人名义开立的私人户头,然后再由公司出纳于次日或更晚些时候存入公司统一的银行户头,大量的营业款在当日无法直接存入银行对公户并加以管理,形成极大的资金风险并且造成资金时间价值的损失在这种情况下,公司屡屡发生员工携款潜逃及大量营业款丢失的现象,令管理层头疼不已。

（三）客户信用评价管理欠缺在顺丰快递公司中，客户信用评价管理一般都是客户服务人员单凭一张营业执照副本复印件即可安排发货,营业执照的虚假很难去核实,只是审核每年是否年检没,漏洞很大,而且没有事后的进一步验证,这种信用管理只是简单的主观判断,缺乏数据真实性、可靠性具体流程见下图（图2.1）：当地结算在拿到上述文件后，经核对符合要求e-mail给各大区的结算在系统中激活、备注客人用或其他方式约定协作内容（包括提货定点结算方式等）提出开账号的请求客人将协议及营业执照副本复印件加盖公章交递送员或销售人员转给当地操作站结算客人需提供以下资料给客户服务部：1、开户申请书；2、营业执照副本复印件客。