做账实操-养老福利院的账务处理会计分录示例.doc

会计实操文库做账实操-养老福利院的账务处理会计分录示例一、收入相关分录1. 收到政府补助用于运营 - 如果政府补助是与资产相关的，比如补助用于购置养老设施设备在收到补助时： - 借：银行存款 贷：递延收益 - 随着设施设备的折旧，按折旧进度将递延收益分摊计入当期损益： - 借：递延收益 贷：其他收益 - 如果政府补助是与收益相关的，用于弥补日常运营成本（如人员工资等），在收到时： - 借：银行存款 贷：其他收益2. 收取养老服务费用 - 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 - 养老服务收入3. 收到捐赠收入 - 借：银行存款/固定资产（如果是捐赠实物资产）等 贷：捐赠收入二、费用相关分录1. 人员工资及福利 - 计提工资时： - 借：业务活动成本 - 工资 贷：应付职工薪酬 - 工资 - 实际发放工资时： - 借：应付职工薪酬 - 工资 贷：银行存款 - 计提和缴纳社保等福利费用： - 计提时，借：业务活动成本 - 社保费 贷：应付职工薪酬 - 社保费 - 缴纳时，借：应付职工薪酬 - 社保费 贷：银行存款2. 日常运营费用（如水电费、办公用品等） - 借：业务活动成本 - 水电费/办公费 贷：银行存款3. 固定资产折旧和无形资产摊销 - 对于养老设施（固定资产）折旧： - 借：业务活动成本 - 折旧费 贷：累计折旧 - 若有养老服务相关的软件等无形资产摊销： - 借：业务活动成本 - 无形资产摊销 贷：累计摊销三、资产相关分录1. 购置固定资产（如养老床、康复设备等） - 借：固定资产 贷：银行存款 - 若有固定资产的后续支出符合资本化条件，如对养老设施进行重大改良： - 借：在建工程（先将固定资产账面价值转入在建工程） 累计折旧 贷：固定资产 - 发生改良支出时： 借：在建工程 贷：银行存款等 - 改良完成后： 借：固定资产 贷：在建工程2. 存货管理（如食品、药品等物资） - 购进存货时： - 借：库存商品 贷：银行存款 - 领用存货用于养老服务时： - 借：业务活动成本 - 物料消耗 贷：库存商品会计做账流程 一、建账1. 根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2. 确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目3. 建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等 二、日常账务处理1. 原始凭证审核 业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充 对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险2. 记账凭证编制 依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例： 采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款 10,000 元，增值税税额 1,300 元，款项已付，材料入库： 借：原材料 10,000 应交税费 应交增值税（进项税额） 1,300 贷：银行存款 11,300 销售产品，售价 20,000 元（含税，税率 13%），货物已发出，款项未收： 不含税销售额 = 20,000÷(1 + 13%) ≈ 17,699.12 元 增值税销项税额 = 17,699.12×13% ≈ 2,300.88 元 借：应收账款 20,000 贷：主营业务收入 17,699.12 应交税费 应交增值税（销项税额） 2,300.88 计提当月职工薪酬，生产工人工资 8,000 元，管理人员工资 4,000 元： 借：生产成本 8,000 管理费用 4,000 贷：应付职工薪酬 12,0003. 记账凭证审核与登录账簿 对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法 三、期末处理1. 账项调整 期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果 常见调整事项： 计提固定资产折旧，若固定资产原值 50,000 元，预计使用年限 5 年，净残值 2,500 元，采用直线法，每月折旧额 = (50,000 2,500)÷5÷12 = 791.67 元： 借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产） 791.67 贷：累计折旧 791.67 分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租 12,000 元： 每月分摊房租 = 12,000÷12 = 1,000 元 借：管理费用 1,000 贷：长期待摊费用 1,000 确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率 6%，本月应计利息 500 元： 借：财务费用 500 贷：应付利息 5002. 结账 完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。

示例： 结转主营业务收入 50,000 元： 借：主营业务收入 50,000 贷：本年利润 50,000 结转主营业务成本 30,000 元、管理费用 8,000 元、财务费用 1,000 元： 借：本年利润 39,000 贷：主营业务成本 30,000 管理费用 8,000 财务费用 1,000 结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配 未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账 8 -。