
中小学校会计制度讲稿(270页PPT).pptx
270页河南省学术技术带头人河南省学术技术带头人 洛阳市会计学会副会长洛阳市会计学会副会长 高级讲师高级讲师 关于印发关于印发中小学校会计制度中小学校会计制度的通知的通知财会财会201328201328号号 国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局:单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局:为适应财政预算改革和中小学校教育管理体制变化的需要,进一步规范为适应财政预算改革和中小学校教育管理体制变化的需要,进一步规范中小学校的会计核算,提高会计信息质量,根据中小学校的会计核算,提高会计信息质量,根据中华人民共和国会计中华人民共和国会计法法和和事业单位会计准则事业单位会计准则(财政部令第(财政部令第7272号),结合新修订的号),结合新修订的中小学校财务制度中小学校财务制度(财教(财教20122012489489号),我部对号),我部对中小学校中小学校会计制度(试行)会计制度(试行)(财预字(财预字19981998104104号)进行了全面修订现号)进行了全面修订现将修订后的将修订后的中小学校会计制度中小学校会计制度印发给你们,印发给你们,自自20142014年年1 1月月1 1日起施日起施行行。
执行中有何问题,请及时反馈我部执行中有何问题,请及时反馈我部 财财 政政 部部 2013 2013年年1212月月2727日日 中小学校会计制度中小学校会计制度 第一部分第一部分 总说明总说明 第二部分第二部分 会计科目名称和编号会计科目名称和编号 第三部分第三部分 会计科目使用说明会计科目使用说明 第四部分第四部分 会计报表格式会计报表格式 第五部分第五部分 财务报表编制说明财务报表编制说明第一部分第一部分 总说明总说明 一、为了规范中小学校的会计核算,保证会一、为了规范中小学校的会计核算,保证会计信息质量,计信息质量,根据根据中华人民共和国会计中华人民共和国会计法法和和事业单位会计准则事业单位会计准则,结合,结合中中小学校财务制度小学校财务制度规定,制定本制度规定,制定本制度 二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校(以下统称中小学校)学校(以下统称中小学校)。
其他社会力量举办的上述其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行学校可以参照本制度执行 各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行办的幼儿园依照本制度执行其他社会力量举办的幼其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行儿园可以参照本制度执行中小学校的范围中小学校的范围普通中小学校普通中小学校中等职业学校中等职业学校特殊教育学校特殊教育学校成人初等学校成人初等学校中中小小学学校校工读教育学校工读教育学校成人中学成人中学 三、中小学校对基本建设投资的会计核算三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,还应当按照国家有在执行本制度的同时,还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算 中小学校食堂实行单独核算,同时适用中小学校食堂实行单独核算,同时适用本制度的有关规定本制度的有关规定 四、中小学校会计核算四、中小学校会计核算一般采用收付实现制,一般采用收付实现制,但部分经济业务或者事项的核算应当按照本但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制制度的规定采用权责发生制。
中小学校会计核算原则中小学校会计核算原则各项财产物资应当按照取得各项财产物资应当按照取得或购进时的实际成本核算或购进时的实际成本核算1.一般采用收付实现制;一般采用收付实现制;2.部分经济业务或事项采用部分经济业务或事项采用权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制历史成本原则历史成本原则会计核算原会计核算原则则专款专用原则专款专用原则对国家预算拨款和其他指定用对国家预算拨款和其他指定用途的资金,应当按规定的用途途的资金,应当按规定的用途使用,不能擅自改变用途,使用,不能擅自改变用途,挪作他用挪作他用 五、中小学校会计要素包括五、中小学校会计要素包括资产、负债、资产、负债、净资产、收入和支出净资产、收入和支出中小学校会计要素中小学校会计要素是资产减去负债后是资产减去负债后的差额包括固定的差额包括固定基金,事业基金,基金,事业基金,专用基金和结余专用基金和结余由于过去的交易或事项由于过去的交易或事项所引起的应由会计主体所引起的应由会计主体承担的要以资产或劳务承担的要以资产或劳务偿还的债务偿还的债务中小学校依法限提的非中小学校依法限提的非偿还性资金,主要指事偿还性资金,主要指事业收入。
业收入中小学校按照批准的中小学校按照批准的预算所发生的资产耗预算所发生的资产耗费和损失,主要指事费和损失,主要指事业支出中小学校所拥有的能中小学校所拥有的能以货币计量的经济资以货币计量的经济资源会计会计要素要素负债净资产收入支出资产中小学校会计等式中小学校会计等式负债负债资资 产产净资产净资产+支出支出收入收入结余结余-静态会计等式:静态会计等式:动态会计等式:动态会计等式:综合会计等式:综合会计等式:资产资产+支出负债支出负债+净资产净资产+收入收入 六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目:六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目: (一)中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科(一)中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目 因没有相关业务不需使用的会计科目可不设置因没有相关业务不需使用的会计科目可不设置在不影响账务处理和编报财务报表的前提下,可以根据实际情况自影响账务处理和编报财务报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目行增设、减少或合并某些明细科目 (二)本制度统一规定会计科目的编号,以便于填制(二)本制度统一规定会计科目的编号,以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管理。
理中小学校不得打乱重编中小学校不得打乱重编 (三)中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当(三)中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,号,不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称 七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表:七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表: (一)(一)中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表入支出表会计报表附注中应当披露本校食堂单独核会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表算的会计报表 (二)中小学校财务报表应按照月度和年度编制二)中小学校财务报表应按照月度和年度编制 (三)中小学校应当根据本制度规定编制并对外提(三)中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表供真实、完整的财务报表中小学校不得违反本制中小学校不得违反本制度规定,随意改变财务报表的编制基础、编制依据、度规定,随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规定的财务编制原则和方法,不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径报表有关数据的会计口径。
(四)中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误(四)中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时算准确、内容完整、报送及时 (五)中小学校财务报表(五)中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章章 八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等,按照工作、会计档案管理、内部控制等,按照中华人民共中华人民共和国会计法和国会计法、会计基础工作规范会计基础工作规范、会计档案管会计档案管理办法理办法、行政事业单位内部控制规范(试行)行政事业单位内部控制规范(试行)等规定执行开展会计信息化工作的中小学校,还应按照等规定执行开展会计信息化工作的中小学校,还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行财政部制定的相关会计信息化工作规范执行 九、九、本制度自本制度自2014 年年1 月月1 日起施行日起施行。
1998 年年3 月月31 日财政部印发的日财政部印发的中小学校会计制度(试行)中小学校会计制度(试行)(财预字(财预字1998104 号)同时废止号)同时废止第二部分第二部分 会计科目名称和编号会计科目名称和编号 新旧中小学校会计制度会计科目对照表新旧中小学校会计制度会计科目对照表中小学校会计制度中小学校会计制度财会财会201328201328号号 中小学校会计制度中小学校会计制度财财19981041998104号号 序号序号 编号编号 科目名称科目名称 序号序号 编号编号 科目名称科目名称 一、资产类一、资产类 一、资产类一、资产类 1 110011001库存现金库存现金 1 1 101 101现金现金 2 210021002银行存款银行存款 2 2 102 102银行存款银行存款 3 310111011零余额账户用款额度零余额账户用款额度 4 411011101短期投资短期投资 5 512011201120101120101120102120102财政应返还额度财政应返还额度 财政直接支付财政直接支付 财政授权支付财政授权支付 6 612121212应收账款应收账款 3 3 110 110应收及暂付款应收及暂付款 7 712151215其他应收款其他应收款 8 813011301存存 货货 4 4 115 115材料材料新旧中小学校会计制度会计科目对照表新旧中小学校会计制度会计科目对照表中小学校会计制度中小学校会计制度财会财会201328201328号号 中小学校会计制度中小学校会计制度财预财预19981041998104号号 序号序号 编号编号 科目名称科目名称 序号序号 编号编号 科目名称科目名称 一、资产类一、资产类 一、资产类一、资产类 5 5117117对勤工俭学项目投资对勤工俭学项目投资 9 914011401长期投资长期投资 6 6118118其他对外投资其他对外投资 10 1015011501固定资产固定资产 7 7120120固定资产固定资产 11 1115111511在建工程在建工程 12 1216011601无形资产无形资产 8 8124124无形资产无形资产 13 1317011701待处置资产损溢待处置资产损溢 新旧中小学校会计制度会计科目对照表新旧中小学校会计制度会计科目对照表中小学校会计制度中小学校会计制度财会财会201328201328号号 中小学校会计制度中小学校会计制度财预财预19981041998104号号 序号序号 编号编号 科目名称科目名称 序号序号 编号编号 科目名称科目名称 二、负债类二、负债类 二、负债类二、负债类 14 1420012001短期借款短期借款 9 9201201借入款项借入款项 15 1521012101应缴税费应缴税费 13 13210210。












