代表处纳税问题.doc

代表处纳税问题°悬赏分：0-解决时间：2009-6-921:03按经费支出缴纳所得税,但代表处所有经费支出全部走总公司账务,也就是说代表处已经不存在费用支出了啊，我就不明白这里所指的按经费支出缴纳所得税的经费到底是什么经费啊？请高人指点迷津！提问者：三眼虾-一级最佳答案代表处纳税:一、哪些外国代表处可按经费支出换算收入方式申报纳税？外国企业常驻代表机构为其总机构客户,其他企业从事居间介绍,代理等服务业务,或为其母公司及其所属各子公司（直接委派该常驻代表机构的公司除外）提供服务,不能提供有关合同,协议书等资料,凭证,据以正确申报收入额的；或者常驻代表机构不能提供准确的证明文件,区分其是自营商品贸易还是代理商品贸易的,可由常驻代表机构向所在地税务机关提出申请,报税务机关批准,以其经费支出额换算收入,并据以征收营业税和所得税二、外国代表处经费支出应包括哪些方面？常驻代表机构的经费支出额包括：在中国境内，外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用常驻代表机构对上述经费支出额，必须据实向当地税务机关申报，并提供有关资料不得拒绝或隐瞒。

其中属于在中国境外的经费支出部分，还应提供其总机构和注册会计师签字的证明文件，一并报税务机关审核三、按经费支出额计算征税的公式：1、收入额的确定收入额=本期经费支出额一（1-核定利润率10%-营业税税率5%）2、营业税的计算应纳营业税=收入额X营业税税率5%3、所得税的计算应纳税所得额=收入额X核定利润率10%应纳外国企业所得税额=应纳税所得额X外国企业所得税税率33%四、外国代表处营业税和所得税的纳税申报期限：外国代表处营业税按季申报，每季度终了后15日内缴纳；外国企业所得税分季预缴，季度终了后15日内预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补常驻代表机构有关不予征税的规定（一）、代表机构从事以下业务可不予征税仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务，在中国进行了市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性业务而进行的同类或相关业务活动属于按规定不予征税的代表机构，应在办理税务登记的同时，向我局提出申请二）、代表机构在申请时，应提供以下资料：1、代表机构不予征税的书面申请（包括外国企业的名称、注册地、业务活动基本情况；该国企业是否在华多处设有代表机构，设立的地点、日期和计算纳税的方法）；2、工商登记证复印件；3、税务登记证复印件；4、总机构与中国境内企业直接签定的商品贸易合同；5、总机构与中国境外制造厂家签定的购买商品合同；6、中国境内企业将商品销售给总机构的发票或总机构将商品销售给中国境内企业的发货票；7、税务机关要求提供的其他资料。

申请免税时应提供以下资料：1、代表机构的书面免税申请（包括代表机构业务活动的基本情况及申请免税的理由）；2、工商登记证复印件；3、税务登记证复印件；4、所在国主管税务当局或政府机构确认的代表机构性质证明；5、税务机关要求提供的其他资料外企代表处该怎样填写资产负债表和损益表，越详细越好，可在HI交谈°悬赏分：100-解决时间：2009-6-2608:38问题补充：涉及哪些会计科目，收到母公司的汇款该怎么做分录？没有经费收入科目呀提问者：friday1989-二级最佳答案外资代表处没有经营业务，因此只交纳企业所得税报税时报送的会计报表有：资产负债表和利润表（外企代表处根据总分类帐填写资产负债表和损益表）填报利润表时：1、将经费支出总额填入利润表的费用项目，2、再按经费支出总额换算推断企业利润企业利润=经费支出总额/税务局核定的利润率3、再计算应缴纳的所得税填入所得税费用应缴纳的所得税=企业利润X适用税率一、如果总公司对办事处的拨款属于经费开支的话，可以这样帐务处理：1、收到总公司拨款借：银行存款（或现金）贷：经费收入2、发生费用支出借：经费支出贷：现金（或银行存款）3、月末或年末，将经费收入、支出结转到“经费结余”科目中。

二、总公司拨款时已记的贷其他应付款科目，可以将其他应付款科目转入“经费收入”科目即：借：其他应付款贷：经费收入1、先将其他应付款转入收入借：其他应付款贷：经费收入2、然后将经费收入结转利润中借：经费收入贷：本年利润一般设一本总分类账、一本银行存款日记账、一本现金日记账、一本明细分分类账就可以了（含费用、固定资产）常用的科目有：现金、银行存款、其他应收款、固定资产、应付工资、应收账款、预付账款、其他应付款、应交税金、经费收入、经费支出、经费结余等附代表处纳税:一、哪些外国代表处可按经费支出换算收入方式申报纳税？外国企业常驻代表机构为其总机构客户,其他企业从事居间介绍,代理等服务业务,或为其母公司及其所属各子公司（直接委派该常驻代表机构的公司除外）提供服务,不能提供有关合同,协议书等资料,凭证,据以正确申报收入额的；或者常驻代表机构不能提供准确的证明文件,区分其是自营商品贸易还是代理商品贸易的,可由常驻代表机构向所在地税务机关提出申请,报税务机关批准,以其经费支出额换算收入,并据以征收营业税和所得税二、外国代表处经费支出应包括哪些方面？常驻代表机构的经费支出额包括：在中国境内，外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用。

常驻代表机构对上述经费支出额，必须据实向当地税务机关申报，并提供有关资料不得拒绝或隐瞒其中属于在中国境外的经费支出部分，还应提供其总机构和注册会计师签字的证明文件，一并报税务机关审核三、按经费支出额计算征税的公式：1、收入额的确定收入额=本期经费支出额一（1-核定利润率10%-营业税税率5%）2、营业税的计算应纳营业税=收入额X营业税税率5%3、所得税的计算应纳税所得额=收入额X核定利润率10%应纳外国企业所得税额=应纳税所得额X外国企业所得税税率33%四、外国代表处营业税和所得税的纳税申报期限：外国代表处营业税按季申报，每季度终了后15日内缴纳；外国企业所得税分季预缴，季度终了后15日内预缴，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补常驻代表机构有关不予征税的规定（一）、代表机构从事以下业务可不予征税仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务，在中国进行了市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性业务而进行的同类或相关业务活动属于按规定不予征税的代表机构，应在办理税务登记的同时，向我局提出申请二）、代表机构在申请时，应提供以下资料：1、代表机构不予征税的书面申请（包括外国企业的名称、注册地、业务活动基本情况；该国企业是否在华多处设有代表机构，设立的地点、日期和计算纳税的方法）；2、工商登记证复印件；3、税务登记证复印件；4、总机构与中国境内企业直接签定的商品贸易合同；5、总机构与中国境外制造厂家签定的购买商品合同；6、中国境内企业将商品销售给总机构的发票或总机构将商品销售给中国境内企业的发货票；7、税务机关要求提供的其他资料。

申请免税时应提供以下资料：1、代表机构的书面免税申请（包括代表机构业务活动的基本情况及申请免税的理由）；2、工商登记证复印件；3、税务登记证复印件；4、所在国主管税务当局或政府机构确认的代表机构性质证明；5、税务机关要求提供的其他资料外企代表处的会计税务问题悬赏分:40-解决时间：2008-7-712:14我所在的企业是日本公司在上海的代表处从事总公司在国内的生产制造业务的联络工作，无收入，只有费用支出由于我是兼职，从来没有接触过此类的业务，所以想向各位老师请教一下，无甚感激！！1. 代表处的纳税申报是在税务登记证发证日期后多少天内申报？例如税务登记证的发证日期是6月16日，那么7月初是否要进行6月的纳税申报？2. 代表处首席代表（外国人）个人所得税是从税务登记证办理好的日期起缴纳还是从外国企业常驻代表机构登记证办理好的日期起缴纳？如果首席代表的工资有日本总公司直接打到他日本的帐户上，是否还要缴纳个人所得税？3. 代表处的开办费已在日本总公司报销，是否还要将其作为费用列支在代表处的帐面上？是否也要将这些费用作为经费支出换算后缴纳税款？4. 代表处是否也要建立系统的帐套？做凭证，登记现金/银行日记帐，登帐簿，月底编制资产负债表和损益表。

还是只需要等流水账，列明费用的各项支出，而不需要帐务处理？5. 听说生产制造企业在中国的代表处可以进行免税申请，请问该如何操作？需要哪些资料？不好意思，我的问题比较多，希望老师们可以耐心解答，万分感谢！因为我是新人，刚刚注册，只有20分的积分，就把它全部送给能解答我困惑的老师，谢谢了~~~提问者：kite0519-一级最佳答案1）刚成立的企业,税务应该有张税目核定清单表之类的东东,上面会写明几月开始申报,期限是几号.但如果没有的话,按我的理解7月要申报6月的税务,即便是零申报也要.2）对于代表处的首席代表是一定要在中国纳税的,按其每个月在境内工作的天数来算.计算基数应该是境内外工资的合计.3）不明确4）是的,同样要有系统的明细账,同其他公司没有区别.5）不了解.添加到搜藏已解决外商代表处账务税务问题悬赏分：50-解决时间：2008-9-2819:03我公司是外商代表处（在深圳），才成立，平时是联络一下业务而已，平时支出主要是房租，工资及其它杂费那么我公司的账务该怎么做呢？营业费用是房租及费快递费吗？有谁能否提供一些会计科目清单给我参考呢?帮忙列出将费用转收入后算出的营业税（5%）和企业所得税（核定的税率25%）算法？提问者：sijin180-四级最佳答案代表处的帐我做过，很简单。

一般税务局一个所管的代表处很多，不会很仔细查但对首代的工资审核得蛮严的海外收入证明是由总公司写一份就好了出入境你尽量提供：签证啊、机票啊，这样扣除的天数就多，少计算收入账本只要反映经费支出就行，不需太复杂，具体如下：按《外国企业常驻代表机构纳税事项通知书》的规定，每季度终了后15日内履行网上纳税手续，并将网上申报的季度所得税申报表一份，已完税的税收缴款书第六联原件，在规定的时限内邮寄或送到纳税申报窗口，逾期将按《征管法》规定予以处罚代表机构在年度终了后四个月内应在网上履行年度所得税申报手续，并将网上申报的年度申报表及年度所得税汇算清缴的相关资料报送税务机关，逾期将按《征管法》规定予以处罚按经费支出换算收入计算所得税的方法：本期经费支出额一（1—核定利润率10%—营业税税率5%）=收入额收入额X核定利润率10%=应纳税所得额应纳税所得额X适用税率30%=应纳所得税额应纳税所得额X地方所得税税率3%=应纳地方所得税额应纳所得税总额=应纳所得税额＋应纳地方所得税额代表处免税如何申请°悬赏分:0-解决时间：2009-6-2611:34请问代表处免所得税和营业税应该如何申请？具体有什么要求？提问者：hihiwater-二级最佳答案你代表处免予征收营业税和企业所得税具体依据如下：国家税务总局关于外国企业代表机构有关税务处理问题的批复国税函[2004]568号厦门市国家税务局：你局《关于外国企业常驻代表机构有关税收政策问题的请示》（厦国税发[2004]91号）收悉。

关于为总机构自营商品贸易从事准备性、服务性业务的外国企业常驻代表机构税务处理问题，经研究，现批复如下：《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》（国税发[2003]28号）第二条第（二）款规定征税的从事“自营贸易和代理贸易”的外国企业常驻代表机构是指既从事自营贸易同时也从事代理贸易的代表机构外国企业代表机构的全部业务仅。