纳税统筹案例分析题题目及参考答案终极版Word版.doc

计算】【某企业新购入一台价值1000万元的机器设备.该设备预计使用年限5年假定..500万元，..暂不考虑设备残值答：从计算的数据可以看出，设备在采用直线折旧法与加速折旧法下5年的折旧总额、利润总额以及应纳所得税总额是完全相同的，分别为1000万元、l500万元、375万元但由于双倍余额递减法使企业前两个年度的折旧费用大幅提高，利润与应纳所得税税额大幅下降；而后面年度的折旧费用大幅下降，利润与应纳所得税税额相应增加，这实际上是一种将部分税款递延到以后年度缴纳的筹划考虑到货币的时间价值，可实现相对节税13.204万元(284.250-271.046)折旧方法年度折旧费用利润额税率所得税贴现率复利现值系数所得税现值l20030075O.90968.1752200300750.82661.950直线320030025％7510％0.75156.325折旧420030075O.68351.225520030075O.62l46.575合计10001500375284.2501400100250.90922.7252240260650.82653.690加速314435625％891O％0.75166.839折旧4l08392980.68366.9345108392980.62160.858合计1000l500375271.046【某地区有两家制酒企业A和B】第一，这次收购支出费用较小。

由于合并前企业B的资产和负债均为5 000万元，净资产为零按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定.不用缴纳营业税第二，合并可以递延部分税款原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税合并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为：应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元)应纳增值税税额=20000×1 7％=3400(万元)而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳(消费税从价计征部分和增值税)，获得递延纳税好处；另一部分税款(从量计征的消费税税款)则免于缴纳了第三，由于企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率O.5元／500克，而药酒的消费税税率为比例税率1 O％，无定额税率如果企业转产为药酒生产企业，则消费税税负将会大大减轻假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克。

合并前应纳消费税税款为：A厂应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×O.5=9000(万元)B厂应纳消费税税额=25000×1 0％=2500(万元)合计应纳消费税税额=9000+2500=11500(万元)合并后应纳消费税税额=25000×10％=500(万元)合并后节约消费税税额：11500-2500=9000(万元)【某公司拥有一栋库房1000万元..120..30%】方案1应纳营业税税额＝1200,000×5%=60,000(元)应纳城市维护建设税及教育费附加＝60,000×(7%十3%)=6000（元)应纳房产税税额＝1200,000×12%=144,000（元)应纳税款合计金额＝60,000+6,000+144,000=210,000（元)方案2应纳营业税税额＝1200,000×5%=60,000（元)应纳城市维护建设税及教育费附加＝60,000×(7%十3%)=6000（元)应纳房产税税额＝10,000,000×(l-30%)×1.2%=84,000（元)应纳税款合计金额＝60,000+6000+84000=150,000（元)可节省税费＝210,000一150,000=60,000（元)【假设某商业批发企业..服装..100万，有利？】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两类纳税人征收增值税时，计税方法和征管要求不同，一般将年应税销售额超过小规模税人标准的个人，非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视为小规模纳税人纳税。

年应税销售额未超过标准的从事货物生产或提供劳务小规模企业和企业型单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料，一般纳税人实行进项额抵扣制，而小规模纳税人必须按照适用的简易税率计算缴纳增值税，不实行进项税额抵扣制一般纳税人与小规模纳税人比较，税负轻重不是绝对的，由于一般纳税人应该缴纳税款实际上以增值额乘以适用税率确定按照一般纳税人标准，企业年销售额超过80万元，应为一般纳税人，并缴纳15.5万元(100×17%-1.5)的增值税，但该企业被认定为小规模纳税人,只需缴纳3万元(100×3%)的增值税因此可将员企业设两个批发企业，年销售额均控制在80万元以下，这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为小规模纳税人，并按照3%征收率计算缴纳增值税，通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款12.5万元某大型商场为增值税..分析】方案1：直接进行八折销售企业销售100元商品收取80元，只需在销售票据上注明折扣额，销售收入可按折扣后的金额计算，假设该商品增值税税率为17%，企业所得税税率25%，应纳增值税税额=80÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)×17%=2.91元销售毛利=80÷(1+17%)-60÷(1+17%)=17.09元应纳企业所得税税额=17.09×25%=4.27元税后净收益=17.09-4.27=12.82元方案2：顾客购物满100元，商场赠送价值20元礼品这个方案企业如不采用“捆绑销售统一定价”，赠送礼品行为应视为同销售行为，计算增值税销项税额，同时由于企业赠送礼品的行为属非公益性捐赠，赠送的礼品成本不允许税前列支(假设礼品的销项差价率同商场其他商品)，计算如下：应纳增值税税额=100÷(1+17%)×17%-60÷(1+17%)+20÷(1-17%)×17%-12÷(1+17%)×17%=6.97元销售毛利=100÷(1+17%)-60÷(1+17%)+20÷(1+17%)-12÷(1+17%)=21.02元应纳企业所得税税额=[21.02+12÷(1+17%)+20÷(1+17%)]×25%=8.55元税后净收益=21.02-8.55=14.47元方案1最终可获税后净利12.82元,方案2只获12.47元税后收益，因此，商场应选择方案一进行销售。

张先生是一家啤酒厂的品酒师...(3000一2000)×10％一25=75（元）请为..】答：由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额，未经筹划时其年终奖金的个人所得税纳税情况如下：年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为25%（300000÷12=25000），速算扣除数1375，则：年终奖金应纳个人所得税税额=300000×25%-1375=73625（元）全年共应纳个人所得税税额=75×12+73625=74525（元）全年税后净收入=（300000+3000×12）-（75×12+73625）=261475（元）如果采用规避年终奖税率级次临界点税负陡增情况的方法，则：张先生全年收入=300000+3000×12=336000（元）留出每月免税额后，分成两部分，则：每部分金额=（336000-2000×12）÷2=156000（元）将156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作为工资、薪金发放，则：张先生每月工资、薪金所得=156000÷12+2000=15000（元） Page 1另外156000作为年终奖在年底一次发放。

则张先生应纳的个人所得税及税后所得为：每月工资应纳个人所得税税额=（15000-2000）×20%-375=2225（元）全年工资应纳个人所得税税额=2225×12=26700（元）年终奖应纳个人所得税税额=156000×20%-375=30825（元）全年应纳个人所得税税额=26700+30825=57525（元）比原来少纳个人所得税税额=74525-57525=7000（元）需要说明的是，上述思路是一种基本安排，在这种基本安排中还要考虑，按照现行年终奖计税方法的相关规定，只扣1个月的速算扣除数，只有1个月适用超额累进税率，另外11个月适用的是全额累进税率，还须对上述基本安排进行调整刘先生是一位知名撰稿人】答：对刘先生的60万元收入来说，三种合作方式下所适用的税目、税率是完全不同的，因而使其应缴税款会有很大差别，为他留下很大筹划空间三种合作方式的税负比较如下：第一，调入报社在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％应缴税款为：[（50000—2000）×30%—3375]×12=132300（元）第二，兼职专栏作家。

在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％应缴税款为：[50000×（1—20%）×30%—2000]×12=120000（元）第三，自由撰稿人在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，预计适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％应缴税款：600000×（1—20%）×20%×（1—30%）=67200（元）由计算结果可知，如果仅从税负的角度考虑，刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低比作为兼职专栏作家节税52800元（120000—67200）；比调入报社节税65100元（132300—67200）某卷烟厂生产的卷烟每条】该卷烟厂如果不进行纳税筹划，则应按56%的税率缴纳消费税企业当月的应纳税款和盈利情况分别为：应纳消费税税额销售利润=75×6000-29.5×6000-255600-8000=9400（元）不难看出，该厂生产的卷烟价格为75元，与临界点70元相差不大，但适用税率相差20%企业如果主动将价格调低至70元以下，可能大大减轻税负，弥补价格下降带来的损失假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元，那么企业当月的纳税和盈利情况分别如下：应纳消费税销售利润=68×6000-29.5×6000-150480-8000=72520（元）通过比较可以发现，企业降低调拨价格后，销售收入减少42000元（75×600-68×6000），但应纳消费税款减少105120元（255600-150480），税款减少远远大于销售收入的减少，从而使销售利润增加了63120元（72520-9400）。

王先生承租经营一家餐饮企业】方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税（根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业减按20％的所得税税率缴纳企业所得税小型微利企业的条件如下：第一，工业企业，年度应纳。