税法的基本理念课件.ppt

税法的基本理念税法的基本理念l一、人的一生所不可避免的两件事l二、税收是文明的对价l三、无代表，不纳税l四、投票人纳税人受益人l五、税收是喂养政府的奶娘l六、即使天塌下来，也要秉公执法l七、都给你，这下该满意了吧7/16/20221白宫称装修总统办公室未花费政府税收白宫称装修总统办公室未花费政府税收 7/16/20222l新京报新京报9月月5日报道日报道趁奥巴马休假之际，白宫给总统办公室重新装修了一番，这也是白宫迎来新主人后的一个传统尽管只是为总统服务的一件小事，但白宫方面还是将装修的细节全部公之于众，并特别声明：没有花纳税人一分钱l位于白宫西翼南侧的椭圆形办公室象征着美国权力中心总统在这里签署法案，接待外国首脑，就重要议题发表全国讲话7/16/20223l新的地毯由奶白色和小麦色组成，显得更朴素淡雅上面绣着美国国徽和5句名言警句，这都是奥巴马总统自己挑选的，分别出自3位前总统和马丁路德金之口，其中一句是林肯的名言“民有、民治、民享政府不过，总统办公桌没有换这张书桌已经有一百多年的历史，是英国维多利亚女王1880年送给美国的一份礼物7/16/20224l时尚媒体关心装修艺术，更多媒体关心的则是装修费用的问题，比如，装修的钱从哪儿来，总共花了多少资金？“所有装修没有花费纳税人一分钱。

白宫在一份声明中称，装修花费都来自非营利教育机构、白宫历史协会，此外还有总统就职委员会的基金7/16/20225l根据惯例，每一位新任总统搬进白宫后，都能得到10万美元对白宫的私人住宅进行装修，这笔拨款是得到美国国会批准的去年3月，奥巴马夫妇打算将他们在白宫的新住宅装饰一新，但鉴于美国正逢经济危机，他们拒绝接受10万美元的装修拨款，理由是装修的是他们的私人起居室，因此既不能动用纳税人的公共资金，也不接受任何捐款7/16/20226l为总统营造舒适的办公环境，原本是件再平常不过的事，而且还没有动用纳税人的钱，但还是被媒体指责不合时宜奥巴马携全家度假，也成为媒体批评焦点l对于总统一家为期10天的度假，一些媒体批评说，他简直就是逃兵，当美国经济复苏乏力，民众仍受经济窘困之苦时，总统大人却带着全家度假虽然度假的费用自掏腰包，但安保、车队等费用都要由纳税人承担7/16/20227l为椭圆形办公室装修提供资金的机构中，有一个特别的组织白宫历史协会该协会成立于1961年，该协会的目的是提高公众对白宫的欣赏和喜爱，并组织民众参观白宫这一美国权力中心l白宫历史协会不仅选择和购买符合白宫历史氛围的装饰艺术品，还出版官方的白宫参观指南、白宫等其他有关白宫的书籍录像，并运营白宫访问者中心。

该协会的资金主要来自私人、企业捐款，以及出版物盈利7/16/20228l白宫历史协会成员玛丽亚道恩斯说，自1934年以来，几乎每一位总统都选择根据个人喜好装修椭圆形办公室，换上自己喜欢的艺术装饰品她说：“他们是总统，他们有权对自己的办公室进行任何修改白宫历史协会的资金主要用于白宫内部装潢，除此之外，这栋拥有200多年历史的总统府还需要不菲的维护费用但这些资金需要国会拨款，每年大约需要160万美元7/16/20229l今年5月，白宫开始了为期4年的整体翻修，总耗资将达到3.76亿美元，作为一栋总面积5100平方米的历史建筑，从供暖到报警系统都将“升级换代”，这也是历史上白宫最大规模的翻修虽然这笔巨款得到国会批准，但仍引起美国媒体不小的争议7/16/202210安徽阜阳花费安徽阜阳花费3000万元建造的政府办公楼万元建造的政府办公楼酷似美国白宫，引发争议酷似美国白宫，引发争议7/16/202211河南焦作市政府凯旋门河南焦作市政府凯旋门7/16/202212常州市政府双子星常州市政府双子星7/16/202213浙江湖州市政府办公大楼浙江湖州市政府办公大楼7/16/202214云南省红河哈尼族彝族自治州政府新大楼云南省红河哈尼族彝族自治州政府新大楼 l7/16/202215郑州市惠济区政府办公区内绿地，后面是政郑州市惠济区政府办公区内绿地，后面是政府办公区巨大的半球形会议室府办公区巨大的半球形会议室7/16/202216郑州市惠济区政府办公区内的人工湖郑州市惠济区政府办公区内的人工湖7/16/202217山西晋中榆次区政府山西晋中榆次区政府7/16/202218佛山市顺德区政府大楼佛山市顺德区政府大楼 7/16/202219山东省龙口市（县级）政府办公楼山东省龙口市（县级）政府办公楼 7/16/202220重庆市万州天城交通局仅有重庆市万州天城交通局仅有12名在职职工，却建起两栋名在职职工，却建起两栋建筑面积建筑面积7000平方米的平方米的“欧式欧式”风格办公楼。

风格办公楼7/16/202221仅有仅有10个工作人员的山西忻州煤矿安监局个工作人员的山西忻州煤矿安监局的办公楼的办公楼7/16/202222山西忻州煤矿安监局的住宅楼山西忻州煤矿安监局的住宅楼7/16/202223江津市几江街道办事处办公大楼被网友称为江津市几江街道办事处办公大楼被网友称为“国内第一豪华街道办事处国内第一豪华街道办事处”7/16/202224濮阳县委县政府综合办公大楼，河南省濮阳濮阳县委县政府综合办公大楼，河南省濮阳县是省扶贫开发重点县县是省扶贫开发重点县7/16/202225濮阳县纪委领导班子成员居住的豪华别墅濮阳县纪委领导班子成员居住的豪华别墅 7/16/202226浙江省湖州市吴兴区织里镇政府浙江省湖州市吴兴区织里镇政府7/16/202227重庆市忠县黄金镇政府修建的像宫殿一样的重庆市忠县黄金镇政府修建的像宫殿一样的办公楼（办公楼（2004年年12月月31日摄日摄 7/16/202228沿阶梯自下而上走到顶端，是一座形如沿阶梯自下而上走到顶端，是一座形如“天天安门安门”的大会堂的大会堂 7/16/202229山西省沁水县端氏镇政府办公大楼山西省沁水县端氏镇政府办公大楼 l山西省沁水县端氏镇中山岭村小学7/16/202230人的一生不可避免的两件事死亡与纳税l无论你的社会地位如何低微，无论你的收入是多么可怜，你都是我们国家的纳税人，你都已经为祖国的建设做出了一份贡献。

在现代民主法治国家，纳税人是国家的主人，是主权的享有者，是最值得尊敬的人我们在为不可避免纳税命运而感到有点不舒服的同时，请不要忘记：我们都是纳税人！我们都是国家的主人、主权的享有者和最值得尊敬的人！7/16/202231税收是文明的对价 l提起税，我们都不陌生，或多或少都接触过一些从事商业经营的离不了与税收打交道，工薪阶层的人，工资稍微高一些要被扣税，就是普通老百姓在银行里的存款也免不了纳税的命运总之，税收就在我们身边，税收与我们时刻相伴7/16/202232税收是文明的对价l虽然税收在日常生活中是这么常见，但绝大多数人可能并不知道税到底是什么？国家为什么要征税，我们为什么要纳税？我们纳的税到底到哪里去了？这就是税收本质理论所要解决的问题7/16/202233税收是文明的对价l2007年，我国税收收入接近5万亿，按14亿人口计算，人均纳税3571元2008年税收收入为5.4万亿2009年税收收入接近6.3万亿7/16/202234无代表，不纳税l“无代表，不纳税”是来自英国的一句格言英文原文一般表述为“Notaxationwithoutrepresentation”7/16/202235税收是喂养政府的奶娘l回良玉考察抗洪、慰问群众l每逢洪灾、地震或者其他灾难降临，政府都会调拨大批物资赈济灾民，灾民对于政府无不感激涕零；在贫困山区，政府每年都发放大批救济款，当人们拿到这些救济款时，他们的手发抖了，政府真是为人民着想啊；每年春节，各级政府都纷纷出动慰问贫困户，看着政府送来的面、肉、油，有人热泪盈眶，在摄影镜头前跪下了7/16/202236即使天塌下来，也要秉公执法即使天塌下来，也要秉公执法 l美国得克萨斯州一个名叫德林的公民，有一天收到当地税务局的书面通知，要他补缴2美分的税款。

当德林知道法律规定不能收取现金时，就及时赶往邮局花了2美元挂号费，把2美分寄到税务局而另一美国税官为了向纳税人追缴4美分的欠税，用了20美分的邮资，挂号寄去了税单为补缴2美分的税款和追缴4美分的欠税，分别赔进了100倍的汇费和5倍的邮费，被称为“世界奇闻”7/16/202237即使天塌下来，也要秉公执法即使天塌下来，也要秉公执法l无独有偶，中国税务报报道这样一件事：河北省一位农民，每个月要步行30里山路去缴纳5元的增值税，且风雨无阻，被评为“模范纳税个体户”l上述两个故事说明了什么？说明了税法必须被公正地执行，才能获得威信，才能得到纳税人的遵从与信仰l北京市率先免征自行车车辆使用牌照税7/16/202238第一节第一节 税法的概念和特征税法的概念和特征 l一、税法的概念l税法是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称，它是经济法的重要部门法，在经济法的宏观调控法中居于重要地位7/16/202239(一一)税法与税收的关系税法与税收的关系l税法与税收既有联系，又有区别二者之间的联系表现在，税收活动必须严格依税法的有关规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障l税法与税收亦有区别主要表现在，税收是一种经济活动，属经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属上层建筑范畴7/16/202240(二二)税法的调整对象税法的调整对象l税法的调整对象是在税收活动中发生的社会关系，这种社会关系简称税收关系。

正是由于税法与税收存在着上述的联系和区别，才使得税收关系成为了税法的调整对象l税收关系可以分为两大类，即税收体制关系和税收征纳关系7/16/202241(三三)税收法律关系及其性质税收法律关系及其性质l上述的税收关系需经税法调整，方能成为税收法律关系税收法律关系，包括税法主体依税法规定形成的税收体制关系与税收征纳关系，虽然同样包括主体、客体和内容三个方面的构成要素，但具体构成较为复杂l税收法律关系是与税法紧密相关的没有税法，就没有税收法律关系对于税收法律关系的性质，曾长期存在“权力关系说”与“债务关系说”的争论，这场争论对税法理论的发展产生了深远的影响7/16/202242l权力关系说以德国著名学者奥托梅耶(O.Mayer)为代表，认为税收法律关系是国民对国家的一种权力服从关系，国家是权力意志的主体，纳税义务需经过“查定处分”这一行政行为才能创设因此，整个税收法律关系就是以课税处分为中心的权力服从关系l债务关系说以另一位德国学者阿尔伯特亨泽尔(A.Hensel)为代表，认为税收法律关系是国家请求纳税人履行税收债务的一种公法上的债务关系，纳税义务只需满足税法规定的课税要素即可成立，而并非依行政机关的课税处分来创设。

这种观点在德国的税法通则中亦得到了体现7/16/202243第三节第三节 税法的原则税法的原则7/16/202244二、税法的原则二、税法的原则l(一)税法的基本原则l税法的基本原则是在有关税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵循的基本准则，主要包括税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则l税收法定原则也称税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收7/16/202245l税收公平原则要求税收负担必须在依法负有纳税义务的主体之间进行公平分配，在各种税收法律关系中，纳税主体的地位必须平等依据这一原则，必须普遍征税、平等征税、量能课税l税收效率原则要求税法的制定和执行必须有利于提高经济运行的效率和税收行政的效率，税法的调整必须有利于减少纳税主体的奉行成本和额外负担，以降低社会成本在法律的经济分析日渐受到重视的情况下，该原则的地位也在日益提高7/16/202246(二二)税法适用的原则税法适用的原则l税法适用的原则是在税法的解释、税收的征纳等具体适用税法的过程中应遵循的准则l1.实质课税原则l实质课税原则是。