税务筹划与遗产筹划学习笔记.doc

个人出租房税金：营业税及附加 1.65%（ 1.5%+1.5*10% ）；房产税 4%；个人所得税10%（减半）个人以 房产参与投资办一个有限责任公司，投资收益所得按股息、红利所得缴纳20%所得税（无扣减项）CFP 税务与遗产规划柳随风：税务课件相关的整理我花费了最多的精力，因为规范性的内容太多了，不比投资课件大多是理解性质的内容参考的主要资料有 ---- 标委会课件、翟继光博士《个人纳税节税 6 日通》、国税总局网站、金库网网友贴、百度搜索这个笔记仅供 CFP 同学复习参考，仅同意在 CFP 学员间传播本人声明自己不会、同时也不允许任何他人、组织将这个笔记作商业方面的用途第一讲 税收制度与个人理财重要附表：税种明细表、税率表、与房屋有关的税税收制度 ：简称税制，是国家征税所依据的法律、法规的总称税制要素 ：构成税收制度的基本要素， 主要包括征税对象、 纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、加征及违章处理等增值税应纳税额计算1. 一般纳税人应纳税额＝销项税额－进项税额（1）销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。

销项税额＝应税销售额×适用税率（2）进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额2.小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务， 按照不含增值税的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵扣任何进项税额应纳税额＝计税销售额×征收率3.含税销售额的换算 (价外税 )公式中，销售额是纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额因此，含税销售额要按下式换算：4.增值税组成计税价格（ 1）如果对该货物不同时征收消费税，则组成计税价格的公式为：组成计税价格 =成本×（ 1+ 成本利润率）（ 2）如果对该货物同时征收消费税，则组成计税价格的公式为：组成计税价格 =成本×（ 1+ 成本利润率） + 消费税税额=成本×（ 1+ 成本利润率）÷（ 1－消费税税率）关于 “销售额 ”是否含税的 判断方法（王亭喜）******************************************************************************************************税法上尤其是增值税意义上的 “销售额 ”，本身就是个不含税的价格，因为增值税是价外税。

二，还有几种简单的 判断方法，有的题目表达的 不严谨：1 ，如果有零售的 字样，零售额肯定是个含税价格2 ，如果是小规模纳税人销售额，如果没申请税务机关代开发票的 话，也是含税价3 ，如果题目业务表述中，开具的 是增值税专用发票上列示的 销售额就是不含税的，普通发票上列示的销售额就是含税的三，除上述标准外，没有任何提示的，一般都看做是不含税的消费税应纳税额计算1. 从价定率计算征税应纳税额 = 应税消费品的计税销售额× （适用）税率2.从量定额计算征税应纳税额 = 应税消费品的计税数量× （适用）单位税额3.从价定率与从量定额复合计算征税应纳税额 = 应税消费品的计税销售额× 消费税比例税率 + 应税消费品数量× 消费税单位税额营业税应纳税额的计算应纳税额 = 营业额×税率（分行业根据其业务特点规定计税营业额）金融业：（ 1）一般贷款业务，贷款利息收入（包括各种加息、罚息等）；（ 2）融资租赁，全部价款和价外费用减实际成本；（ 3）股票、债券买卖，卖出价减买入价及相关费用；（ 4）金融经纪业务，手续费（佣金）类的全部收入；（ 5）受托收款业务，全部收入减去支付给委托方价款后的余额建筑安装业：（ 1）纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其应税营业额都应包括原材料及其他物资和动力的价款在内；（ 2）建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额作为应税营业额；（ 3）纳税人从事安装工程作业，如果安装企业只负责安装业务，所安装的设备不作为安装工程产值的，其应税营业额为其所取得的安装收入；凡所安装的设备作为安装工程产值的，其应税营业额应包括设备的价款在内所得税的税基 即应纳税所得额对个人来说，应纳税所得额是指纳税人的各项所得按照税法规定扣除为取得收入所需费用之后的余额。

对企业来说，应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额要点：确认应税收入；规定所得宽免范围和费用扣除项目1、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税2、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得， 缴纳企业所得税3、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税注：按照以下原则确定来源于中国境内、境外的所得：（ 1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（ 2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（ 3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 ;（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 ;（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

第二讲 个人税务筹划要点合法性、预期性、风险性、收益性、专业性税务筹划应注意的问题① 正视税务筹划的风险性② 了解理论与实践的差异：考虑征税主体对筹划行为的认可程度③ 关注税收法律的变化④ 树立正确的税务筹划观：税负的减轻并不意味着总体收益的增长，如果有多种方案，纳税不一定最少但纳税人总体收益最多的方案才是最优方案个人税务筹划的原则：合法性、规范性、财务利益最大化、稳健性、综合性、便利性、节约性纳税人身份的设计1、居民和非居民身份的选择–住所、居所–时间2、企业组织形式的选择企业所得税与个人所得税中的个体工商户、个人独资企业、个人合伙企业纳税人的选择征税范围的考虑所得：纳税人取得的收入税法意义上的所得为能够确定一个公平交易的市场价格的事物，如货币、实物、权利等应纳税所得：应当纳税的所得，由法律规定其范围和内容应纳税所得额：税法规定的据以计算应纳税额的基数，一般也称税基或计税依据所得 -不征税所得 -免税所得 -扣除项目 =应纳税所得额一、 工资薪金所得①包括：奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及与任职有关的其它所得② 不属于工资薪金所得： 独生子女补贴； 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助；纳税人不能故意采取上述名称来规避税收（1）特别是误餐补助有明确的规定：个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐， 确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数， 按规定的标准领取。

一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入工薪所得计税 2）除国税发 1994-089 号文件所明确规定的补助、 津贴外， 企业以其他名义发放的各种补贴和补助，都并入工薪所得计税 3）企业以现金形式发放给个人的住房补贴、医疗补助费，全额并入工薪所得计税 4）企业以免费培训班、研讨会、工作考察、旅游等形式提供个人营销业绩奖励，应根据发生的费用全额计入工薪所得计税非企业员工按劳务收入项目纳税 5）认股权证行权收入计税（见专项材料）（ 6）公司法定代表人截留公司收入用于个人消费（包含公司消费，但无有效凭证证明的）部分，并入工薪计税③ 内部退养个人在其办理内部退养手续后到法定退休年龄之间的工资薪金不属于离退休工资，按正常工资薪金计税④个人办理内部退养领得的一次性收入，按至法定退休年龄之间的月数平均，并与领取当月的工资薪金所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征所得税⑤个人办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的工资薪金所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的工资薪金所得合并计税⑥公司职工取得的用于购买企业国有股权的分红，按工资薪金所得计税⑦出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，驾驶员取得的运营收入按工资薪金所得计税。

费用减除标准：–每月减除费用 2,000 元；–在减除 2,000 元的基础上，再减除 2,800 元 2008 年 3 月 1 日前为 3200 ）二、 个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、 经营所得是指个人直接从事工商各业生产、 经营活动而取得的生产、 经营所得以及有关的其它所得和独立劳动所得费用减除标准： 个体工商户从事生产、经营活动而发生的成本、费用和损失业主费用每月2000① 从事个体出租车运营取得的收入按本项计税② 出租车属个人所有，但挂靠单位并缴管理费；或单位将出租车所有权转移给个人，所取得的运营收入按本项计税③ 个体工商户和从事生产经营的个人，取得的与生产、经营无关的其他各项应税所得，按其他有关规定计税④ 彩票代销业务所得按本项计税⑤ 个人投资或个人合伙投资开投医疗（诊所）收入按本项计税⑥ 个人经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，收入按本项计税社会力量举办教育机构不得以营利为目的， 教育机构的积累只能用于增加教育投入和改善办学条件，不得用于分。