（财务会计）X年初级会计实务精选题.doc

一、单项选择题1、某企业2010年发生亏损200万元，2011年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％则企业2011年的所得税费用为（）万元A.112 .5 B.130 C.150 D.77 .5 【考点】所得税费用【答案】D【解析】2011年的所得税费用＝（500－200－20＋30）25％＝77 .5（万元）5年之内的亏损，可以用税前利润弥补2、甲企业于2011年9月1日以25 000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权2012年9月1日，甲企业将其转让，取得转让收入30 000元，交纳营业税1 500元则转让该项专利权应计入营业外收入的金额为（）元A.20 000 B.8 500 C.10 000 D.6 500 【考点】营业外收支【答案】B【解析】转让该项专利权所实现的净收益＝30 000－（25 000－25 00051）－1 500＝8 500（元）3、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是（）A.捐赠利得 B.收到与收益有关的政府补助 C.出售无形资产的净收益 D.转让无形资产使用权的收益 【考点】营业外收支【答案】D【解析】本题考核营业外收入核算的内容。

转让无形资产使用权的收益计入其他业务收入，不计入营业外收入4、下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是（）A.确实无法支付的应付账款 B.国债利息收入 C.固定资产盘盈 D.存货盘盈 【考点】营业外收支【答案】A【解析】本题考核营业外收入核算的内容确实无法支付的应付账款记入“营业外收入”；国债利息收入应记入“投资收益”；盘盈的固定资产应该作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算；存货盘盈应该冲减管理费用5、某企业20x1年度利润总额为505万元，其中本年度国债利息收入8万元，已计入营业外支出的税收滞纳金3万元；企业所得税税率为25％假定不考虑其他因素，该企业20x1年度所得税费用为（）万元A.126 .25 B.125 C.124 .25 D.100 【考点】所得税费用【答案】B【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝505－8＋3＝500（万元）该企业20x1年度所得税费用＝50025％＝125（万元）6、某企业于2010年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。

2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％该项劳务影响2010年度利润总额的金额为（）A.40万元 B.8万元 C.0 D.25万元 【考点】营业利润【答案】B【解析】本题考核利润总额的计算当年应确认的收入＝5080％＝40（万元），当年应结转的成本＝4080％＝32（万元），所以当年影响利润总额的金额=40－32＝8（万元）7、某企业处置一项固定资产，取得价款300万元，该固定资产的账面原值为700万元，已计提折旧450万元，已计提固定资产减值准备50万元，支付清理费用为20万元，则计入营业外收入的金额为（）万元A.80 B.120 C.100 D.200 【考点】营业外收支【答案】A【解析】本题考核营业外收入的核算营业外收入＝300－（700－450－50）－20＝80（万元）借：固定资产清理 200累计折旧 450固定资产减值准备50贷：固定资产 700借：固定资产清理20贷：银行存款20借：银行存款 300贷：固定资产清理 300借：固定资产清理80贷：营业外收入——非流动资产处置利得808、某企业处置一项固定资产，取得价款300万元，该固定资产的账面原值为700万元，已计提折旧450万元，已计提固定资产减值准备50万元，支付清理费用为20万元，则计入营业外收入的金额为（）万元。

A.80 B.120 C.100 D.200 【考点】营业外收支【答案】A【解析】本题考核营业外收入的核算营业外收入＝300－（700－450－50）－20＝80（万元）借：固定资产清理 200累计折旧 450固定资产减值准备50贷：固定资产 700借：固定资产清理20贷：银行存款20借：银行存款 300贷：固定资产清理 300借：固定资产清理80贷：营业外收入——非流动资产处置利得809、某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元A.855 B.867 C.870 D.874 【考点】营业利润【答案】C【解析】本题考核期末未分配利润的计算企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润＝100＋1 000－1 00010%－1 0005%－80＝870（万元）10、某企业2011年度利润总额为630万元，其中国债利息收入为30万元当年按税法核定的全年计税工资为100万元，实际分配并发放工资为95万元假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。

该企业2011年所得税费用为（）万元A.175 B.150 C.100 D.157 .5 【考点】所得税费用【答案】B【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝630－30＝600（万元）当年的所得税费用＝60025％＝150（万元）11、甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元A.300 B.320 C.365 D.380 【考点】营业利润【答案】B【解析】营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入，营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本因此，本期营业利润＝500＋200－300－100－15－45＋60＋20＝320（万元）12、会计期末损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目的贷方余额表示（）。

A.累计未分配的利润 B.净利润 C.净损失 D.利润总额 【考点】本年利润【答案】B【解析】本题考核本年利润的结转处理期末将损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年的净损失13、某企业2012年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％该企业2012年净利润为（）万元A.225 B.240 C.209 .4 D.236.25 【考点】本年利润【答案】B【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝315－15＝300（万元），应交所得税＝30025％＝75（万元），因为无其他纳税调整事项，所以企业2012年的所得税费用就等于应交所得税净利润=利润总额-所得税费用＝315－75＝240（万元）14、某工业企业2011年度主营业务收入为5 000万元，主营业务成本为2 780万元，销售生产用原材料确认收入50万元，结转成本30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25％假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（）万元。

A.1 680 B.1 665 C.1 672 .5 D.1 687 .5 【考点】本年利润【答案】C【解析】该企业2011年净利润＝（5 000－2 780＋50－30－20＋20－10）（1－25％）＝1 672 .5（万元）15、甲公司2011年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25％甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金假定甲公司全年无其他纳税调整因素税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除则当期净利润为（）万元A.9 970 B.2 492 .5 C.7 407 .5 D.7 425 【考点】本年利润【答案】C【解析】应纳税所得额＝9 900＋[（150－1 00014％）＋ 60]＝9 970（万元）；当期所得税费用＝9 97025％＝2 492 .5（万元）；当期净利润＝9 900－2 492.5＝7 407 .5（万元）16、某企业20x4年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。

假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％该企业20x4年所得税费用为（）万元A.125 B.118 .75 C.123 .75 D.126 .25 【考点】所得税费用【答案】C【解析】本题考核所得税费用的计算根据税法的规定，国债利息是免征所得税的，属于纳税调减事项，超标的业务招待费不能在税前扣除，属于纳税调增事项，所以企业的应纳税所得额＝500－25＋（320-300）＝495（万元）应交所得税＝49525％＝123 .75（万元），因为不存在递延所得税，所以所得税费用=应交所得税=123 .75（万元）17、下列各项中，不需要作纳税调增的项目是（）A.已计入投资收益的国库券利息收入 B.超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的公益性捐赠支出 C.超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的业务招待费支出 D.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 【考点】所得税费用【答案】A【解析】本题考核纳税调增事项纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的公益性捐赠支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损益但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。

已计入投资收益的国库券利息收入按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理18、下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）A.处置房屋的净损失 B.经营出租设备的折旧费 C.向灾区捐赠商品的成本 D.火灾导致原材料毁损的净损失 【考点】营业利润【答案】B【解析】经营租出的设备计提的折旧计到“其他业务成本”，影响企业的营业利润故答案选B19、企业接受的现金捐赠，应计入（）A.营业外收入 B.盈余公积 C.资本公积 D.未分配利润 【考点】营业外收支【答案】A【解析】企业接受现金捐赠的分录为借：库存现金贷：营业外收入20、下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）A.政府补助收入 B.设备安装劳务收入 C.代修品销售收入 D.无形资产出租收入 【考点】营业。