某纺织厂大量生产A.doc

某纺织厂大量生产A、B两种产品，下设一种基本生产车间，一种辅助生产车间（机修车间）和公司管理部门改厂采用品种法计算成本该厂7月份有关成本核算资料如下：（1）本月产量资料，如表6–3所示表6–3 本月产量记录7月 单位：件产品名称月初在产品本月投产本月竣工月末在产品在产品竣工率甲产品10090080020050%乙产品5065060010050%（2）月初在产品成本资料，如表6–4所示表6–4 月初在产品成本7月 单位：件产品名称直接材料直接人工制造费用合计甲产品129018005090乙产品80096012252985合计2800225030258075（3）本月发生的生产费用记录资料如下：产品生产耗用原材料28400元，基本生产车间管理耗用原材料4400元，机修车间耗用原材料5000元原材料按本月投入产品材料定额消耗比例分派，其中：甲产品定额单耗5公斤/件，乙产品定额单耗4公斤/件，甲、乙产品耗用的原材料均在动工时一次投入。

基本生产车间生产工人工资10000元，基本生产车间管理人员工资元，机修车间生产工人工资3000元，公司管理部门人员工资5000元折旧费5000元，其中基本生产车间3000元，机修车间1000元，公司管理部门1000元；水电费3000元，其中基本生产车间元，机修车间600元，公司管理部门400元；办公费元，其中基本生产车间218元，机修车间150元，公司管理部门1632元甲产品本月耗用实际生产工时4000小时，乙产品本月好用实际生产工时6000小时机修车间提供修理1000小时，其中为基本生产车间提供600小时，为公司管理部门提供400小时工资、制造费用按工时比例在甲、乙两产品之间分派，生产成本在竣工产品与期末在产品之间分派采用约当产量法根据上述资料，成本计算程序如下：1.开设成本计算单本例以该厂7月份生产的甲、乙两种产品分别作为成本计算对象，开设甲产品成本计算单和乙产品计算单，其格式见表6–5，表6–6所示2.生产费用的汇集与分派⑴材料费用的汇集与分派根据有关领料凭证，按照部门和用途编制材料费用分派汇总表，如表6–5所示表6-5 材料费用分派汇总表 7月 单位：元项目产量（件）定额单耗（公斤/件）定额总耗（公斤）分派率（元/公斤）分派金额甲产品9005450018000乙产品6504260010400小 计15507100428400基本生产车间4400机修车间5000合 计37800其中，产品生产耗用原材料28400元在甲、乙产品之间按材料定额消耗比例分派如下：甲产品材料定额消耗总量=900×5=4500（公斤）乙产品材料定额消耗总量=650×4=2600（公斤）材料费用分派率=28400÷（4500+2600）=4元/公斤甲产品应分派的材料费用=4500×4=18000（元）乙产品应分派的材料费用=2600×4=10400（元）根据“材料费用分派汇总表”编制有关会计分录如下：借：生产成本——基本生产成本——甲产品（直接材料） 18000生产成本——基本生产成本——乙产品（直接材料） 10400制造费用——基本生产车间（材料费） 4400生产成本——辅助生产成本——机修车间（直接材料） 5000贷：原材料 37800⑵工资费用的分派根据工资结算单及职工福利计算表，编制“工资及福利费分派表”，如表6-6所示。

表6-6 工 资及福利费分派表7月 单位：元项目职工工资生产工时（小时）分派率（元/小时）分派额甲产品400014000乙产品600016000小 计10000110000基本生产车间机修车间3000公司管理部门5000合 计0根据表6-6，编制有关会计分录如下：①应付工资的分派借：生产成本——基本生产成本——甲产品（直接人工）4000生产成本——基本生产成本——乙产品（直接人工）6000制造费用——基本生产成本（工资费） 生产成本——辅助生产成本——机修车间（直接人工）3000管理费用 5000贷：应付职工薪酬 0②折旧费的汇集借：制造费用——基本生产车间（折旧费） 3000生产成本——辅助生产成本——机修车间（制造费用）1000管理费用 1000贷：合计折旧 5000③水电费的汇集借：制造费用——基本生产车间（水电费） 生产成本——辅助生产成本——机修车间（制造费用）600管理费用 400贷：银行存款 3000④办公费的汇集借：制造费用——基本生产车间（办公费） 218生产成本——辅助生产成本——机修车间（制造费用）150管理费用 1632贷：银行存款 （3）根据机修车间为各车间、部门提供修理工时数，编制辅助生产费用分派表，见表6-7所示。

表6-7 辅助生产费用分派表车间：机修车间 7月 单位：元项目修理工时分派率分派额基本生产车间6006102公司管理部门4004068合计100010.1710170根据辅助生产费用分派表，编制会计分录如下：借：制造费用——基本生产车间 6102管理费用 4068贷：生产成本——辅助生产成本 10170（4）制造费用的归集与分派根据多种费用分派表及有关凭证，登记基本生产车间制造费用明细账，见表6-8所示表6-8 制造费用明细账车间：基本生产车间 7月 单位：元项目材料费工资折旧费修理费水电费办公费合计分派材料费44004400分派工资费分派折旧费30003000分派修理费61026102分派动力费分派管理费218218本月发生44003000610221817720本月转出44003000610221817720根据生产甲、乙两种产品生产工时比例分派制造费用，编制制造费用分派表，如表6-9所示。

表6-9 制造费用分派表车间：基本生产车间 7月 单位：元产品名称生产工时分派率分派额甲产品40007088乙产品600010632合计100001.77217720根据“制造费用分派表”，编制跨级分录如下：借：生产成本——基本生产成本——甲产品（制造费用） 7088生产成本——基本生产成本——乙产品（制造费用） 10632贷：制造费用——基本生产车间 177203.计算多种竣工产品和在产品成本（1）根据多种费用分派表及有关凭证，登记产品成本计算单，归集每种产品所发生的所有费用，见表6-10和表6-11所示表6-10 成本计算单产品名称：甲产品 7月 单位：元成本项目期初在产品成本本期发生生产费用合计期末在产品成本竣工产品成本总成本单位成本直接材料18000040001600020直接人工12904560585065052006.5制造费用180070888888100078889.86合 计5090297603473856502908836.36表6-10 成本计算单产品名称：乙产品 7月 单位：元成本项目期初在产品成本本期发生生产费用合计期末在产品成本竣工产品成本总成本单位成本直接材料80010400112001600960016直接人工96068407800600720012制造费用122510632118579251093218.22合 计2985278723085731252773246.224.结转竣工产品成本根据甲、乙两种产品的成本计算单计算的竣工产品总成本和单位成本，编制“竣工产品成本汇总表”，见表6-12.表6-12 。