小金库专项治理程序与方法.ppt

检查程序检查程序n检查工作应遵循检查工作应遵循“准备充分、目标明确、有理有节、程序合法准备充分、目标明确、有理有节、程序合法”的原则n检查准备阶段（制订检查方案、印发检查通知、开展培训等）检查准备阶段（制订检查方案、印发检查通知、开展培训等）n检查实施阶段（取证阶段）检查实施阶段（取证阶段）n检查完成阶段（提交检查报告初稿）检查完成阶段（提交检查报告初稿）n审理工作应遵循审理工作应遵循“事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当”的原则n准备审理准备审理n下达检查报告（征求意见函）下达检查报告（征求意见函）n下达正式检查报告（处理决定）、处罚决定下达正式检查报告（处理决定）、处罚决定n跟踪问效跟踪问效制订检查方案制订检查方案n检查机构在实施检查之前应先制定检查方案并报领导审批检查机构在实施检查之前应先制定检查方案并报领导审批检查方案应包括以下内容：检查方案应包括以下内容： （一）检查对象（单位或项目） （二）检查队伍的组建和管理方式（组队或委托） （三）检查费用预算、付费办法及标准 （四）检查时间安排 （五）检查重点内容 （六）处理原则等组织培训组织培训n检查程序、方法培训检查程序、方法培训n法律、法规培训法律、法规培训ü《中华人民共和国预算法》ü《中华人民共和国会计法》ü《中华人民共和国行政处罚法》ü《财政总预算会计制度》ü《行政单位会计制度》ü《事业单位会计制度》ü《会计基础工作规范》ü《财政违法行为处罚处分条例》ü其他法律法规n检查纪律教育检查纪律教育制定检查计划制定检查计划n检查组进点前应制定检查计划，初步明确检查人员分工，检查组进点前应制定检查计划，初步明确检查人员分工，确定检查重点；确定检查重点；n收集被查单位或项目的有关情况和资料。

收集被查单位或项目的有关情况和资料 包括单位基本情况，内部管理情况、相关文件及近几年内审和有关部门检查情况等下达下达《《检查通知书检查通知书》》n包含以下内容：包含以下内容： n检查的依据；n检查时间范围；n检查对象范围；n检查重点内容（具体明确）；n被查单位需要准备的表格等资料n下达下达《《检查通知书检查通知书》》的时间至少在进点检查的时间至少在进点检查3 3日之前，并注意日之前，并注意同时通知被查单位同时通知被查单位 明确有关事项，特别是要明确要求被查单位及时准备检查通知附件所列表格等资料制作第一份制作第一份“提供资料清单提供资料清单”n准备好准备好“提供资料清单提供资料清单”并分类及编号，清单上除列明提供资并分类及编号，清单上除列明提供资料的内容外，还要注明提供资料的最迟期限、签收人等料的内容外，还要注明提供资料的最迟期限、签收人等n打印一式两份，与被查单位各持一份以便跟踪打印一式两份，与被查单位各持一份以便跟踪n并指定专人负责资料的追索和管理并指定专人负责资料的追索和管理n第一份第一份“提供资料清单提供资料清单”最好在进点前准备好最好在进点前准备好召开见面会召开见面会 进驻被查单位时，应召开有被查单位的领导及相关科室负责人参加的见面会。

进驻被查单位时，应召开有被查单位的领导及相关科室负责人参加的见面会 会上明确会上明确:n说明财政检查的目的、要求、意义，争取被查单位及其相关部门的理解和支持n要求被查单位简要介绍单位架构、职能分布、资金使用基本情况n说明检查人员工作守则，希望被查单位对检查人员工作纪律进行监督n要求被查单位指定专人负责联系检查事务n收回《检查通知书》中要求填列的附表n要求按“提供资料清单”准备资料，如检查的账册、花名册、各科室联系人及等n明确检查时间及工作场所等需被查单位配合的事项检查组管理检查组管理 明确检查人员的责任：明确检查人员的责任：n检查组长（可设立副组长，协助组长的工作）：检查组长（可设立副组长，协助组长的工作）：n首先应协调好与被查单位的关系；n根据检查工作量及工作重点进行分工，成立小组（2-3人）并指派小组长及明确职责；n综合各小组的检查情况引导各检查小组的工作方向；n综合总体情况向上一级领导汇报；n按《检查人员工作守则》规定落实各检查人员责任；n负责撰写检查报告初稿n各小组长：各小组长：n负责指导和安排小组成员的工作；n撰写小组工作小结；n将检查中发现的线索与其他检查小组沟通并及时报告组长；n参与后期小结汇总并参与撰写检查报告初稿。

制作制作《《查询表查询表》》、、《《工作底稿工作底稿》》n详见详见”检查表格填制讲解检查表格填制讲解“编制好检查编制好检查报告报告( (初稿初稿) )n一般包括被查单位基本情况、存在问题及整改要求两部分一般包括被查单位基本情况、存在问题及整改要求两部分n基本情况包括：基本情况包括：n单位职能、机构设置情况n财务管理制度建设情况n管理现状n单位内部对资金的监督检查情况编制好检查编制好检查报告报告( (初稿初稿) )n存在问题及整改要求存在问题及整改要求: 先列出会计基础工作问题，再列检查发现的先列出会计基础工作问题，再列检查发现的“小金库小金库”问题n存在问题部分：首先陈述基本情况，再指出问题n整改要求部分：先定性，明确对相关问题的处理意见，再提出管理要求n检查报告（初稿）应尽量在检查组撤点前完成，充分利用检查力量以及在点上的便利，以检查报告（初稿）应尽量在检查组撤点前完成，充分利用检查力量以及在点上的便利，以保证取证完备、定性清晰、计算准确、引用法规政策恰当保证取证完备、定性清晰、计算准确、引用法规政策恰当审理人员查收检查报告审理人员查收检查报告( (初稿初稿) )及相关材料及相关材料n检查检查报告报告( (初稿初稿) )n检查工作底稿及取证材料检查工作底稿及取证材料n检查人员工作笔记检查人员工作笔记n其他相关文件其他相关文件n审理人员收到上述检查资料后，应认真进行查收，如检查材料提供不充分，应要求检查组及时补全。

审理事项审理事项n审理人员应及时对检查组提交的检查报告进行审理，根据报审理人员应及时对检查组提交的检查报告进行审理，根据报告以及取证材料、工作底稿、被查单位的意见对以下事项进告以及取证材料、工作底稿、被查单位的意见对以下事项进行全面审理：行全面审理：p检查报告对违法违规事项描述是否清楚、完整，违法违规金额的计算是否正确；p收集的证明材料是否客观、充分、合法；p对违反财政法规问题的认定依据是否准确，行政处罚建议是否恰当；p检查程序是否符合规定；p需要审理的其他事项n审核过程中，应注意法律优先原则、特别法优于一般法原则、审核过程中，应注意法律优先原则、特别法优于一般法原则、新法优于旧法及法律不朔既往原则新法优于旧法及法律不朔既往原则下达检查报告（征求意见函）下达检查报告（征求意见函）n经过审理，形成检查报告（征求意见函）内容与检查报告经过审理，形成检查报告（征求意见函）内容与检查报告（初稿）基本相同初稿）基本相同n下达被查单位要求被查单位提出反馈意见下达被查单位要求被查单位提出反馈意见n被查单位有不同意见应提供相关证明资料，如文件、帐页复被查单位有不同意见应提供相关证明资料，如文件、帐页复印件、凭证复印件等。

所有复印件应加盖单位公章并写明印件、凭证复印件等所有复印件应加盖单位公章并写明“此件与原件相符此件与原件相符”n反馈反馈意见要在意见要在5 5个工作日内个工作日内提出提出逾期视为无异议逾期视为无异议再次审理再次审理 审理人员根据反馈意见及所附证明材料对检查报告（征求意审理人员根据反馈意见及所附证明材料对检查报告（征求意见函）进行再次审理见函）进行再次审理n对被查单位提出不同意见的问题应再次查阅查询表、取证表、对被查单位提出不同意见的问题应再次查阅查询表、取证表、工作底稿及向相关检查人员核实工作底稿及向相关检查人员核实n再次针对有关问题查阅相关法律法规再次针对有关问题查阅相关法律法规n形成正式检查报告（处理决定）、处罚决定形成正式检查报告（处理决定）、处罚决定下达正式检查报告（处理决定）下达正式检查报告（处理决定）下达处罚决定书下达处罚决定书n向被查单位下达处理决定向被查单位下达处理决定 内容与格式基本与征求意见函相同，但应包括管理建议并明确跟踪问效要求n涉及到罚款问题要同时下达处罚决定书涉及到罚款问题要同时下达处罚决定书n涉及到处分问题要及时办理移交手续，及时移交到监察机关及人涉及到处分问题要及时办理移交手续，及时移交到监察机关及人事任免机关。

事任免机关跟踪问效跟踪问效n检查机关应指定专人负责对被查单位处理处罚决定执行情况的跟踪落检查机关应指定专人负责对被查单位处理处罚决定执行情况的跟踪落实工作n检查机关应设立专门台账，列明被查单位名称、下达处理决定时间、检查机关应设立专门台账，列明被查单位名称、下达处理决定时间、文号、应上缴金额、已入库金额等情况，以便跟踪文号、应上缴金额、已入库金额等情况，以便跟踪n检查机关应及时督促被查单位将其调整账务、补缴税款以及上缴罚款、检查机关应及时督促被查单位将其调整账务、补缴税款以及上缴罚款、补缴财政专户款等资料的复印件，经单位盖章确认后，在规定期限内补缴财政专户款等资料的复印件，经单位盖章确认后，在规定期限内连同执行情况报告的一并上报连同执行情况报告的一并上报n检查机关应在规定的期限内，对被查单位有关问题的整改情况进行跟检查机关应在规定的期限内，对被查单位有关问题的整改情况进行跟踪问效《《查询表查询表》》填制填制n查询的必要性查询的必要性¨可以为进一步取证做好准备可以为进一步取证做好准备¨可以证明已经履行相关检查程序，明确或减轻检查人员的检查可以证明已经履行相关检查程序，明确或减轻检查人员的检查责任。

责任n有必要查询的情况有必要查询的情况¨对检查中发现的疑问可以直接下发对检查中发现的疑问可以直接下发《《查询表查询表》》进行查询进行查询¨对被查单位有关人员已经口头进行答复、但检查人员认为有必对被查单位有关人员已经口头进行答复、但检查人员认为有必要作为书面证据进行收集的资料，可以再发要作为书面证据进行收集的资料，可以再发《《查询表查询表》》查询¨对被查单位有关人员口头说明存在相关资料但又没办法提供、对被查单位有关人员口头说明存在相关资料但又没办法提供、或多次推诿相关责任人找不到等情况进行查询或多次推诿相关责任人找不到等情况进行查询《《查询表查询表》》填制填制n编制方法编制方法¨查询内容必须明确一般必须包括两个部分：查询内容必须明确一般必须包括两个部分：n基本情况最好陈述对所查询问题初步了解的情况基本情况最好陈述对所查询问题初步了解的情况n查询问题逐项提问，最好编好序号，以便于逐项回答查询问题逐项提问，最好编好序号，以便于逐项回答¨明确明确《《查询表查询表》》的发出时间、回复时间的发出时间、回复时间n收回收回《《查询表查询表》》应注意的问题应注意的问题¨是否对查询内容进行逐项答复如没有，可以要求被查单位重新是否对查询内容进行逐项答复。

如没有，可以要求被查单位重新答复¨注意被查单位是否盖好公章注意被查单位是否盖好公章¨注意答复人是否签名并写清职务注意答复人是否签名并写清职务¨注意收回的注意收回的《《查询表查询表》》的证明材料张数是否与表中填注的一致的证明材料张数是否与表中填注的一致¨填好收回日期填好收回日期“小金库小金库”专项治理专项治理查询表查询表 第第 号号被检查单位：被检查单位：检查人员：检查人员： 检查组长：检查组长：发出日期：发出日期： 收回日期：收回日期：查询内容：查询内容： 请于请于2010年年 月月 日日 点前交回检查组点前交回检查组单位盖章单位盖章答复人答复人职务职务证据材料证据材料张张答复内容：答复内容：《《工作底稿工作底稿》》填制填制n检查时必须结合法律法规及相关管理制度进行（必要时要到现场实地观察）。

如检查时必须结合法律法规及相关管理制度进行（必要时要到现场实地观察）如发现问题必须做好取证发现问题必须做好取证n“小金库小金库”问题问题¨隐匿会费收入设立隐匿会费收入设立“小金库小金库”；；¨截留行政事业性收费设立截留行政事业性收费设立“小金库小金库”；；¨截留捐赠收入设立截留捐赠收入设立“小金库小金库”；；¨用资产处置、出租收入设立用资产处置、出租收入设立“小金库小金库”；；¨以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义或以假发票、假合同等手段套取资金设立以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义或以假发票、假合同等手段套取资金设立“小金库小金库”；；¨虚列支出转出资金设立虚列支出转出资金设立“小金库小金库”；；¨违规收会费、摊派或拉赞助设立违规收会费、摊派或拉赞助设立“小金库小金库”；；¨乱收费或超业务范围取得收入设立乱收费或超业务范围取得收入设立“小金库小金库”¨有偿服务收入未纳入规定账簿核算设立有偿服务收入未纳入规定账簿核算设立“小金库小金库”；；¨社会团体与其分支机构之间相互转移资金设立社会团体与其分支机构之间相互转移资金设立“小金库小金库”；；¨其他形式设立其他形式设立“小金库小金库”。

《《工作底稿工作底稿》》填制填制n工作底稿编制应注意的问题工作底稿编制应注意的问题¨首先应对取证问题首先应对取证问题定性定性，然后围绕定性将事实、过程及存在的问题客观、完整地，然后围绕定性将事实、过程及存在的问题客观、完整地表述清楚表述清楚 但应注意，对但应注意，对“小金库小金库”问题的定性不要反映在取证表上问题的定性不要反映在取证表上¨工作底稿的工作底稿的“被检查人名称被检查人名称”指被查单位或相关人员指被查单位或相关人员¨工作底稿的工作底稿的“检查项目名称检查项目名称”指具体检查项目指具体检查项目¨对于单位取证，对于单位取证，“情况摘要情况摘要”一般应包括以下内容：一般应包括以下内容：•有关文件要求有关文件要求•会计核算问题会计核算问题•“小金库小金库”问题•其他情况其他情况《《工作底稿工作底稿》》填制填制n工作底稿编制应注意的问题工作底稿编制应注意的问题¨附件一般应包括相关文件、会计帐册和会计凭证复印件，以及其他支持取证的证据，附件一般应包括相关文件、会计帐册和会计凭证复印件，以及其他支持取证的证据，如查询函原件等如查询函原件等 （应由被查单位盖章确认与被查单位原件一致）（应由被查单位盖章确认与被查单位原件一致）¨编制人及复核人必须签署后才能送达被检查单位。

编制人及复核人必须签署后才能送达被检查单位¨被检查单位签回的工作底稿必须写明被检查单位签回的工作底稿必须写明“情况属实情况属实”或或“情况不实情况不实”明确意见明确意见n写明写明“情况属实情况属实”可以直接写入检查报告（初稿）可以直接写入检查报告（初稿）n写明写明“情况属实、数字不实情况属实、数字不实”必须核实数字并进行说明必须核实数字并进行说明 可以将核实后的数字写入检查报告（初稿）可以将核实后的数字写入检查报告（初稿）n写明写明“情况不实情况不实”如核实后接受被查单位意见，则必须对情况做出说明如核实后接受被查单位意见，则必须对情况做出说明 不必写入检查报告（初稿）不必写入检查报告（初稿） n写明写明“情况不实情况不实”如核实后不接受被查单位意见，则重新制作取证表再次取如核实后不接受被查单位意见，则重新制作取证表再次取证¨工作底稿附件及被查单位意见栏必须加盖被查单位的公章工作底稿附件及被查单位意见栏必须加盖被查单位的公章¨必须做到一事一表，对一件事情包含若干个违规事实应当分别取证，尽量详细具体必须做到一事一表，对一件事情包含若干个违规事实应当分别取证，尽量详细具体¨检查组长应对每一工作底稿进行复核。

检查组长应对每一工作底稿进行复核“小金库小金库”专专项治理检查工作底稿项治理检查工作底稿 第第 页页 编号编号被检查人名称：被检查人名称：检查项目名称：检查项目名称：情况摘要：情况摘要：附件：附件： 附件：附件： 份份 张张 被检查人签署意见：被检查人签署意见： 被检查人签名：被检查人签名： （盖章）（盖章） 年年 月月 日日 检查组编制人签名：检查组编制人签名： 年年 月月 日日 检查组复核人签名：检查组复核人签名： 年年 月月 日日注：注：1.被检查人签署意见时，应当对认定检查工作底稿摘录的事项是否属实进行认定，如属被检查人签署意见时，应当对认定检查工作底稿摘录的事项是否属实进行认定，如属 实，签实，签“情况属实情况属实” ；如有不同意见，应说明理由，并附相关证明材料。

如有不同意见，应说明理由，并附相关证明材料 2.被检查人签名是指：被检查人是单位的由经办人员或主管人员签名；被检查人是个人被检查人签名是指：被检查人是单位的由经办人员或主管人员签名；被检查人是个人的的 由被检查个人签名由被检查个人签名。