审计报告复核方法163条.pdf

审计报告复核方法163 条本人在深圳鹏城会计师事务所工作2年，在北京兴华工作2年，目前在证券公司从事新三板投行工作，在此基础上，总结了审计报告复核的具体事项，希望对同行们有所帮助序号复核事项按性质分类1 各期期末其他货币资金为银行贷款保证金，一般情况下贷款保证金都是冻结不可随时支取的，不属于现金及现金等价物的范畴，现金流量表中现金及现金等价物应剔除掉此部分保证金2 事务所内部的质控，重点关注底稿与资料是否齐全报表真实性3 报告中涉及的资产名称，项目名称，外部人士是否能看懂？如“D标”，实际为公司的办公楼报告可理解性4 标点符号检查标点符号5 两年一期、三年一期报告，尽量避免“期初数”、“期末数”表格6 前期差错更正，一般写“无”，是否写了一大堆差错更正7 收入成本是否配比？成本核算8 企业成本结转办法？成本核算9 错别字检查错别字10 同一家公司，简称不一致错别字11 公司名字有误错别字12 审计报告中出现一处“截止”字样，三处“截至”字样，建议 统一错别字13 往来款中，金额较大，时间较长的，通常不正常大额长账龄14 往来款金额较大： 1. 可能记账有误； 2. 可能是关联方，但未发现。

大额长账龄15 大纲编号是否有误？第一章第一节一、（一）1、（1）①a、大纲编号16 大纲编号不连续大纲编号17 单位是否有误，元还是万元单位18 单位是否统一，避免元、万元反复交替出现单位19 如果企业亏损，是否计提递延所得税资产？递延所得税资产20 坏账准备，是否确认递延所得税资产？递延所得税资产21 一次性缴税的政府补助记入递延收益，是否确认了递延所得税资产？递延所得税资产22 如果固定资产折旧年限与税法不一致，进行了纳税调整，是否 相应确认了递延所得税资产？递延所得税资产23 未确认暂时性差异到期时间，是否为5 年后？递延所得税资产24 如果在建工程、 固定资产等科目，三期的数据不是在同一行列示，有些问题不容易被发现，这时要特别注意对比对比分析法序号复核事项按性质分类25 同一单位，多科目挂账问题多科目挂账26 分类有误： 当期非经常性损益明细表：-33,658.21是处置固定资产导致的，不应该放在其他项里非经常性损益27 非经常性损益，是否剔除了经常性的政府补助非经常性损益28 销售费用、管理费用：费用明细项目，是否过多或者过少？分类是否有重复、遗漏、交叉、名称不准确？费用明细29 一人能力有限，多人独立复核复核方法30 能将公司的信息记忆准确，了解公司，复核时更易发现问题复核方法31 复核项目应分出ABC级别，有主次顺序复核方法32 必须想办法提高复核的效率，这样才切实可行。

复核方法33 对反馈意见了解的比较多，有方向性，才能复核出更多的问题复核方法34 要复核别人，首先自己要有扎实的专业知识复核方法35 要对企业的各个方面，流程、问题、业务、股权等充分了解，再去复核审计报告复核方法36 表格，比例还是比例（% ），是否需要 % ？格式37 公司名称有误，应将所有企业名称到信用系统查询公司名称38 在建工程与固定资产科目，转固金额是否勾稽一致？勾稽检查39 坏账准备变动金额与资产减值损失科目，是否勾稽？勾稽检查40 现金流量表补充资料中的财务费用，与财务费用明细中利息支出是否勾稽？勾稽检查41 现金流量表补充资料中资产减值准备，与利润表资产减值损失，是否勾稽？勾稽检查42 现金流量表补充资料中固定资产折旧，与固定资产科目本期计提折旧，是否勾稽？勾稽检查43 现金流量表补充资料中无形资产摊销，与无形资产，是否勾稽勾稽检查44 现金流量表补充资料中长期待摊费用摊销，与长期待摊费用， 是否勾稽勾稽检查45 现金流量表补充资料中处置资产损失，与营业外收支，是否勾稽？勾稽检查46 现金流量表补充资料中投资损失，与利润表中投资收益，是否勾稽？勾稽检查47 现金流量表补充资料中递延所得税资产减少，与所得税费用中递延所得税，是否勾稽？勾稽检查48 现金流量表补充资料中存货的减少，与存货科目，是否勾稽？勾稽检查49 资产=负债+权益？勾稽检查50 本年初未分配利润与上年末未分配利润，是否勾稽？勾稽检查51 按照表格中数据关系，重新加减乘除，结果是否正确？勾稽检查52 往来前五名，与关联往来，余额较大往来款，三处披露，如存 在相同单位，披露是否一致？勾稽检查53 往来前五名，余额较大单位明细表，是否存在逻辑矛盾？勾稽检查54 往来科目中关联关系描述，与关联方及关联关系处不一致勾稽检查序号复核事项按性质分类55 “应付账款前五名” ：2013 年披露的前五名中1-2 年的数据就已超过账龄1-2 年总合计数，请核实勾稽检查56 往来款，本年3-4 年金额，是否大于去年2-3 年金额勾稽检查57 同一科目，附注数据与报表数据不一致勾稽检查58 职工薪酬勾稽： 营业费用、管理费用中职工薪酬各项与应付职工薪酬本年增加数差异很大，请说明原因。

如果差异差在成本，请列示成本明细勾稽检查59 销售费用、管理费用、营业税金及附加中税费与应交税金科目勾稽检查勾稽检查60 营业收入前五名如存在关联交易，后面关联交易披露，是否一致？勾稽检查61 请将无形资产摊销项在费用中单独列示，以便于勾稽关系的检查勾稽检查62 “经营性应收项目的减少”| “经营性应付项目的增加”数额与直接根据报表数字计算有差异，请确认差异确实应该存在且是由于投资或筹资事项导致；勾稽检查63 应交税费中本期计提所得税，与所得税费用中当期所得税，是否相等？勾稽检查64 现金流量表与补充资料，经营活动现金净流量金额是否一致？勾稽检查65 现金流量表与补充资料，现金及现金等价物余额是否一致？勾稽检查66 所有者权益变动表中少数股东权益变动数，与利润表中少数股东损益，是否一致？勾稽检查67 长期股权投资，合并报表是否与母公司报表金额一致？勾稽检查68 不同年度之间，账龄是否有矛盾勾稽检查69 关联交易与收入前五名，如有相同单位，两处披露是否有矛盾？勾稽检查70 应交税费本期减少数，与现金流量表中本期支付税费，是否一致？勾稽检查71 现金流量表中“收到的税费返还”与营业外收入是否勾稽？勾稽检查72 现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”，与应付职工薪酬是否勾稽？勾稽检查73 现金流量表及补充资料，各项都要重新计算检查勾稽检查74 关联方列表中披露的关联方与关联交易中的不一致，自相矛盾勾稽检查75 非经常性损益，与（营业外收入-营业外支出）是否勾稽勾稽检查76 净资产收益率、每股收益，重新计算，易出错勾稽检查77 未确认递延资产暂时性差异，未弥补亏损如果直接等于利润总额，说明未测算，应为税务口径未弥补亏损勾稽检查78 折旧，摊销、坏账，是否按照会计政策规定的年限、残值率、坏账比例计提勾稽检查157 关联往来，通常涉及关联交易，二者应勾稽检查购机检查79 固定资产分类是否存在重复、遗漏、交叉？固定资产序号复核事项按性质分类80 固定资产折旧， 用期初原值计算本年折旧下限，期末原值计算本期折旧上限，看是否有矛盾（原值不增加，公司新成立）固定资产81 如果某一类固定资产，期初累计折旧为零，原值不为零，很可能少提折旧固定资产82 往来款中，如果自然人与公司老板、高管同姓，关注是否为关联方关联方83 关联方及关联关系，易遗漏关联方关联方84 关联关系描述，是否精确简明？关联方85 关联交易披露很关键：要对着关联交易类别一项一项看，遗漏掉资产处置关联交易86 关联交易，如果前两年都有，第三期没有，很可能是漏掉了，尤其是中期报告，企业一年结算一次的交易容易漏掉关联交易87 关联方股权转让，也为关联交易，遗漏掉关联交易88 如果被审计公司与上市公司、三板挂牌公司是关联方，要查看 这些关联方的公开报告，查关联方是否完整，关联交易金额是否有矛盾关联交易89 同一单位，关联交易余额的波动，不正常，很可能出错了关联交易90 管理费用中的咨询费，很可能是银行利息支出管理费用91 母公司从子公司获得的投资收益，是否抵消？合并抵消92 内部往来抵消， 获取内部往来明细表，是否核对一致后抵消？合并抵消93 内部交易抵消， 获取内部交易明细表，是否核对一致后抵消？合并抵消94 内部往来抵消，是否同时抵消坏账准备及递延所得税资产？合并抵消95 会计政策中，年折旧率计算是否有误？会计政策96 固定资产折旧年限是否合理？会计政策97 固定资产残值率设定，是否合理？会计政策98 母子公司会计政策，如折旧年限、残值率、坏账政策等，是否一致？会计政策99 会计政策描述有误：“按交易日的折算为记账本位币金额”其中少了“汇率”两字会计政策100 如果没有外币，货币资金不要列示“本币、折合人民币”，让人误解货币资金101 公司期末现金如果余额较大，不正常，可能是白条抵库，少量汇票未入账，资金存入员工个人账户等情况货币资金102 有时报告质量比较差，折旧、摊销等要重新计算计算103 如报告中用简称，上文是否提到“以下简称”简称104 短期借款，长期借款，一年内到期的非流动负债，分类是否准确？借款分类105 往来前五名、费用类等表格，金额是否降序排列金额排列106 主要科目变动原因，是否符合实际情况？科目变动原因107 弄清楚往来款前五名每一项的款项性质，来龙去脉，判断是否合理，是否具有商业实质？款项性质序号复核事项按性质分类108 股东名字出现错别字历史沿革109 毛利率是否波动较大？是否合理？是否真实？毛利率110 毛利率与同行业相比，是否接近？如偏离，是何原因？否符合 行业特征及企业实际情况？毛利率111 报告格式不美观、表格无表头排版112 报告前后，排版格式不一致排版113 往来前五名是否按金额大小顺序排列？排列顺序114 销售费用、管理费用明细项目，是否按最后一期金额大小降序排列排列顺序115 重要信息未披露，如其他货币资金应披露明细项目披露不完整116 大额固定资产处置及固定资产新增，应在附注中披露披露不完整117 请就营改增的情况备注说明一下：根据什么文件，什么时间改的，适用税率是多少等；披露不完整118 会计政策不完整：“其他应收款”列示：“关联方组合”“押金及备用金组合”如何计提坏账在会计政策中并未提及，是否 需要补充会计政策；披露不完整119 担保披露存在遗漏：从短期借款抵押来看，公司固定资产、无形资产均存在被抵押的情况，按照会计师事务所报告要求，是 否需要在固定资产、无形资产处披露？请自己决定处理。

披露不完整120 报表中有数据的科目，附注中未披露披露不完整121 资产负债表日后事项披露，是否完整？披露不完整122 会计政策，是否完整，是否有误？披露不完整153 是否披露收到、 支付其他与筹资活动、投资活动有关的现金明细披露不完整154 应收账款前五名，是否只披露了4 个？，比例未达100% 披露不完整155 审计报告未披露承诺事项、或有事项（抵押、质押情况）披露不完整123 公司会计政策，是否完整，是否多余，是否与公司情况相符？披露多余124 披露过小金额，如应收第五名0.87 元，需处理未处理披露过多125 期间与时点混淆：2014 年 4 月全部改成2014 年 1-4 月时间126 收入确认时点是否合理？收入确认156 无形资产摊销、 固定资产折旧， 一定要重新计算， ，彻底复核，否则可能反复修改数据核对127 数字格式是否有千位分隔符，是否两位小数数字格式128 政府补助，是否缴税？税项129 各项税金重新测算： 营业税的数额与按照租赁收入5% 推算的数额差异很大，原因是什么？税项130 数据波动异常： 2012 年度地方教育费附加数额超大，应该是填写错误，请复核税项131 四舍五入尾差处理，全文不一致四舍五入序号复核事项按性质分类132 小数尾数处理，建议用四舍五入，各项加总不等于合计数，在附注开头加一句文字说明即可“本报告中，各单项加总与合计数不符均由四舍五入所致”四舍五入133 缴纳的企业所得税，是预缴未退，还是汇算清缴的，后者要确认为所得税费用所得税134 详见附注四（十）“非流动非金融资产减值”，由。