房地产开发企业增值税算法解读.docx

名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .房地产开发企业增值税算法解读房地产开发企业是指依据城市房地产治理法的规定，以营利为目的、从事房地产开发和经营的企业；随着营业税改征增值税的全面推开，房地产开发企业也纳入了增值税的治理；目前最新的房地产开发企业增值税运算方式是怎样的呢？今日就给大家具体讲解！预交增值税（一）政策依据依据《国家税务总局公告 2021 年第 18 号》规定，一般纳税人实行预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在取得预收款的次月依据 3%的预征率预缴增值税；运算方法为：应预缴税款 =预收款 ÷ （1+适用税率或征收率） ×3%；上述公式中的适用税率或征收率，依据纳税人适用的计税方法不同分别挑选，纳税人适用一般计税方法的，按 11%的适用税率运算，适用简易计税方法的，按 5%的征收率运算；计税方法依据房地产老项目和新项目分别确定，开工日期在 2021 年 4月 30 日前的老项目，纳税人可以挑选适用简易计税方法，一经挑选， 36 个月内不得变更，上述日期后开工的新项目，只能适用一般计税方法；（二）申报示例某房地产开发企业的新项目，适用一般计税方法； 2021 年 12 月收到诚心金 100.00万元、预收房款 2,220.00 万元； 第 1 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .应预缴税款 =预收款 ÷ （1+适用税率或征收率） ×3%=2,220.00÷ （ 1+11%〕*3%=60.00万元（三）预缴申报（四）会计核算2021 年 12 月账务处理：（ 1）收到诚心金借：银行存款 100.00 万元贷：其他应对款 100.00 万元（ 2）收到预收款借：银行存款 2,220.00 万元贷：预收账款 2,220.00 万元（ 3）预缴增值税借：应交税费 - 预交增值税 60.00 万元贷：银行存款 60.00 万元（五）纳税申报土地价款抵扣政策依据（一）《营业税改征增值税试点有关事项的规定》财税〔 2021〕36 号第一条第（三）项第 10 点：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（挑选简易计税方法的房 地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用， 扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额；（二）财税〔 2021〕140 号第七条： 第 2 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .向政府部门支付的土地价款，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等；房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（挑选简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也答应在运算销售额时扣除；纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应供应拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料；（三）国家税务总局公告 2021 年第 86 号第一条：房地产开发企业向政府部门支付的土地价款，以及向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用，依据财税〔 2021〕140 号文件第七、八条规定，答应在运算销售额时扣除但未扣除的，从 2021 年 12 月份（税款所属期）起依据现行规定运算扣除；（四）国家税务总局公告 2021 年第 18 号：1. 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，依据取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额运算销售额；销售额的运算公式如下：销售额 =（全部价款和价外费用 - 当期答应扣除的土地价款） ÷ （ 1+11%）2. 当期答应扣除的土地价款依据以下公式运算：当期答应扣除的土地价款 =（ 当期销售房地产项目建筑面积 ÷ 房地产项目可供销售建筑面积） × 支付的土地价款当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积；房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销 第 3 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积；支付的土地价款，是指向政府、土地治理部门或受政府托付收取土地价款的单位直接支付的土地价款；会计核算方法案例：上述房地产开发公司 2021 年 1 月开具增值税发票价税合计 8,880.00 万元，对应答应扣除的土地成本为 2,220.00 万元， 2021 年 12 月预交增值税 60.00 万元，当月认证抵扣的进项税额为 450.00 万元，上期无留抵税额；第一步：确认收入及销项税额借：预收账款 8,880.00 万元贷：主营业务收入 8,000.00 万元应交税费 - 应交增值税 - 销项税额 880.00 万元假如该房地产开发公司对外开具的是增值税专用发票，就票面税额应为 880.00 万元，收票方可全额抵扣增值税；其次步：土地价款抵扣增值税借：应交税费应交增值税 - 销项税额抵减 220.00 万元贷：主营业务成本 220.00 万元土地价款抵扣增值税金额 =土地价款 ÷〔1+11% ）*11%=2,220.00÷1.11*0.11=220.00 万元第三步：转出当月未交增值税借：应交税费应交增值税 - 转出未交增值税 210.00 万元贷：应交税费未交增值税 210.00 万元 第 4 页，共 5 页 - - - - - - - - -名师归纳总结 精品word资料 - - - - - - - - - - - - - - -从业二十年的老会计体会之谈，假如觉得有帮忙请您打赏支持，感谢 .当月实际销项税额 =880.00-220.00=660 万元当月认证抵扣的进项税额 =450 万元当月应交增值税 =660.00-450.00=210 万元第四步：将预缴增值税转入未交增值税借：应交税费未交增值税 60.00 万元贷：应交税费预交增值税 60.00 万元当月未交增值税余额 =210.00-60.00=150 万元第五步：次月缴纳税金时借：应交税费未交增值税 150.00 万元贷：银行存款 150.00 万元以上就是房地产开发企业增值税算法的解读，期望大家好好消化，融会贯穿，有疑问的地方欢迎与我们沟通互动！小编寄语：不要盼望一张证书就能使你走向人生巅峰；考试只是检测学问把握的一 个手段，不是目的；千万不要再考试通过之后，放松学习；财务人员需要学习的有 许多，人际沟通，实务体会， excel 等等等等，都要学，都要积存；要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是肯定不是说有了证，就有了一切；有证书学问比别人多了一个挑选；会计学的学习，必需力求总结和应用相关技巧，使之更加便于懂得和把握；学习时应充分利用学问的关联性，通过分析实质，找出核心要点； 第 5 页，共 5 页 - - - - - - - - -。