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科技项目审计.ppt

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  • 常见问题
    • 科技项目审计交流科技项目审计交流主讲人浙江新中天会计师事务所缪兰娟一、科技项目财务验收中的 常见问题二、审计前的准备三、审计的主要内容四、审计的取证要求五、审计报告类型六、审计时参考的法律法规一、科技项目财务验收中的常见问题一、科技项目财务验收中的常见问题1、概念问题、概念问题 项目支出与项目研发经费支出的混淆项目支出与项目研发经费支出的混淆2、时点问题、时点问题 a、 科技合同书中承诺的技术研发计划时科技合同书中承诺的技术研发计划时 间与研发经费发生时间基本不吻合间与研发经费发生时间基本不吻合 b、项目技术研发初始就产生经济效益项目技术研发初始就产生经济效益3、费用问题、费用问题 差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、务费、 测试费主要存在相关性差和混淆列测试费主要存在相关性差和混淆列支问题 4、经费决算与预算差异问题、经费决算与预算差异问题 a、经费决算与预算的分项差异较大(、经费决算与预算的分项差异较大(10%,5万) b、不按计划书的承诺购置设备不按计划书的承诺购置设备 c、在课题实施期间出现计划任务调整、课题、在课题实施期间出现计划任务调整、课题负责人变更等影响经费预算执行的重大事项,负责人变更等影响经费预算执行的重大事项,课题单位未及时按程序报组织实施部门批准。

      课题单位未及时按程序报组织实施部门批准5、会计核算问题、会计核算问题n n项目经费未单独核算项目经费未单独核算 二、审计前的准备二、审计前的准备(一)了解工作(一)了解工作(一)了解工作(一)了解工作 在了解科技项目承担单位的内部管理制度及在了解科技项目承担单位的内部管理制度及在了解科技项目承担单位的内部管理制度及在了解科技项目承担单位的内部管理制度及财务核算时,主要关注以下几个方面:财务核算时,主要关注以下几个方面:财务核算时,主要关注以下几个方面:财务核算时,主要关注以下几个方面: 1、各科研项目承担单位应建立科研项目经费、各科研项目承担单位应建立科研项目经费内部管理制度明确科研、财务等财务部内部管理制度明确科研、财务等财务部门及项目负责人在科研项目经费使用与管门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责与权限理中的职责与权限 2、科研项目经费必须纳入单位财务统一管理,、科研项目经费必须纳入单位财务统一管理,单单 独设账,专款专用独设账,专款专用具体核算要求如下:具体核算要求如下:(1 1)项目承担单位收到科技厅按计划拨入经费时应)项目承担单位收到科技厅按计划拨入经费时应)项目承担单位收到科技厅按计划拨入经费时应)项目承担单位收到科技厅按计划拨入经费时应设设设设“ “专项应付款专项应付款专项应付款专项应付款XXXX项目省拨入经费项目省拨入经费项目省拨入经费项目省拨入经费” ”进行独立核进行独立核进行独立核进行独立核算,具体实施过成中根据科技计划合同书将应由科算,具体实施过成中根据科技计划合同书将应由科算,具体实施过成中根据科技计划合同书将应由科算,具体实施过成中根据科技计划合同书将应由科技厅承担的研发经费逐步冲减。

      如有地方配套同上技厅承担的研发经费逐步冲减如有地方配套同上技厅承担的研发经费逐步冲减如有地方配套同上技厅承担的研发经费逐步冲减如有地方配套同上项目承担单位收到事后补助资金后,应在项目承担单位收到事后补助资金后,应在项目承担单位收到事后补助资金后,应在项目承担单位收到事后补助资金后,应在“ “专项应专项应专项应专项应付款付款付款付款” ”中单列科目进行核算事后补助资金允许全中单列科目进行核算事后补助资金允许全中单列科目进行核算事后补助资金允许全中单列科目进行核算事后补助资金允许全额核销企业当年技术开发费支出,或用于后续科技额核销企业当年技术开发费支出,或用于后续科技额核销企业当年技术开发费支出,或用于后续科技额核销企业当年技术开发费支出,或用于后续科技项目的研究开发事后补助经费应当做到专款专用,项目的研究开发事后补助经费应当做到专款专用,项目的研究开发事后补助经费应当做到专款专用,项目的研究开发事后补助经费应当做到专款专用,不得用于科研人员奖金、福利等支出贷款贴息资不得用于科研人员奖金、福利等支出贷款贴息资不得用于科研人员奖金、福利等支出贷款贴息资不得用于科研人员奖金、福利等支出贷款贴息资金补助允许企业用于弥补已经支付给相关银行的贷金补助允许企业用于弥补已经支付给相关银行的贷金补助允许企业用于弥补已经支付给相关银行的贷金补助允许企业用于弥补已经支付给相关银行的贷款利息,并直接冲转财务费用。

      款利息,并直接冲转财务费用款利息,并直接冲转财务费用款利息,并直接冲转财务费用2 2)承担单位将自筹发生的费用归集到)承担单位将自筹发生的费用归集到)承担单位将自筹发生的费用归集到)承担单位将自筹发生的费用归集到“ “管理费用管理费用管理费用管理费用研发经费研发经费研发经费研发经费XXXX项目项目项目项目费用明细(如材料)费用明细(如材料)费用明细(如材料)费用明细(如材料)” ”一般单位般单位般单位般单位“ “管理费用管理费用管理费用管理费用” ”明细帐均设为多栏式,我们要明细帐均设为多栏式,我们要明细帐均设为多栏式,我们要明细帐均设为多栏式,我们要求另设多栏式求另设多栏式求另设多栏式求另设多栏式“ “XXXX项目研发经费项目研发经费项目研发经费项目研发经费” ”辅助帐作为辅助帐作为辅助帐作为辅助帐作为“ “管管管管理费用理费用理费用理费用” ”中中中中“ “研发经费研发经费研发经费研发经费” ”的子目,以便于管理和统的子目,以便于管理和统的子目,以便于管理和统的子目,以便于管理和统计如项目承担单位执行新的计如项目承担单位执行新的计如项目承担单位执行新的计如项目承担单位执行新的企业会计准则企业会计准则企业会计准则企业会计准则,则无形资产中增设则无形资产中增设则无形资产中增设则无形资产中增设“ “研发支出研发支出研发支出研发支出” ”一级科目,下面分一级科目,下面分一级科目,下面分一级科目,下面分设设设设“ “费用化支出费用化支出费用化支出费用化支出” ”与与与与“ “资本化支出资本化支出资本化支出资本化支出” ”两个二级科目两个二级科目两个二级科目两个二级科目进行明细核算,期末,企业应将归集在进行明细核算,期末,企业应将归集在进行明细核算,期末,企业应将归集在进行明细核算,期末,企业应将归集在“ “费用化支费用化支费用化支费用化支出出出出” ”金额转入金额转入金额转入金额转入“ “管理费用管理费用管理费用管理费用” ”科目。

      科目 “研发支出研发支出研发支出研发支出” ”科科科科目余额反映企业正在进行中的研究开发项目中满足目余额反映企业正在进行中的研究开发项目中满足目余额反映企业正在进行中的研究开发项目中满足目余额反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出资本化条件的支出资本化条件的支出资本化条件的支出3)项目承担单位将自筹购入的研发专用设)项目承担单位将自筹购入的研发专用设备归集到到备归集到到“固定资产固定资产” 进行核算进行核算4)项目研发成功后取得的销售收入、成本)项目研发成功后取得的销售收入、成本也应独立核算项目承担单位除要求财务科也应独立核算项目承担单位除要求财务科目核算清晰外,还要求原始凭证记录的清晰目核算清晰外,还要求原始凭证记录的清晰和完整,每笔费用的发生都应该由研发项目和完整,每笔费用的发生都应该由研发项目相关的人员签字并注明用于研发哪个过程的相关的人员签字并注明用于研发哪个过程的哪种用途,以便于专家验收考察费用的合理哪种用途,以便于专家验收考察费用的合理性二)仔细审阅科技计划合同书(二)仔细审阅科技计划合同书(二)仔细审阅科技计划合同书(二)仔细审阅科技计划合同书 要搞清楚项目名称和类别与科技部门的批复书要搞清楚项目名称和类别与科技部门的批复书要搞清楚项目名称和类别与科技部门的批复书要搞清楚项目名称和类别与科技部门的批复书是否一致,项目执行的依据是否充分?这个项目会是否一致,项目执行的依据是否充分?这个项目会是否一致,项目执行的依据是否充分?这个项目会是否一致,项目执行的依据是否充分?这个项目会形成哪种新产品、新技术或新工艺?这个新产品、形成哪种新产品、新技术或新工艺?这个新产品、形成哪种新产品、新技术或新工艺?这个新产品、形成哪种新产品、新技术或新工艺?这个新产品、新技术或新工艺的组成需消耗哪些材料?检查项目新技术或新工艺的组成需消耗哪些材料?检查项目新技术或新工艺的组成需消耗哪些材料?检查项目新技术或新工艺的组成需消耗哪些材料?检查项目是否按计划进度完成,提前或延期结题的原因?人是否按计划进度完成,提前或延期结题的原因?人是否按计划进度完成,提前或延期结题的原因?人是否按计划进度完成,提前或延期结题的原因?人员配备如何,项目承担单位、项目负责人、项目内员配备如何,项目承担单位、项目负责人、项目内员配备如何,项目承担单位、项目负责人、项目内员配备如何,项目承担单位、项目负责人、项目内容有无更换或调整,如有更换或调整是否有科技部容有无更换或调整,如有更换或调整是否有科技部容有无更换或调整,如有更换或调整是否有科技部容有无更换或调整,如有更换或调整是否有科技部门的批文和备案文件?经费预算如何?有没有计划门的批文和备案文件?经费预算如何?有没有计划门的批文和备案文件?经费预算如何?有没有计划门的批文和备案文件?经费预算如何?有没有计划需增添的仪器设备?需增添的仪器设备?需增添的仪器设备?需增添的仪器设备? (三)踏勘现场(三)踏勘现场 应同项目研发人员进行沟通,询问研发过应同项目研发人员进行沟通,询问研发过程并跟着去查看小试的实验室、中试时所需程并跟着去查看小试的实验室、中试时所需的生产线及批量生产的车间。

      的生产线及批量生产的车间四)审阅报表(四)审阅报表 审阅项目研发期间年度报表,了解成本、审阅项目研发期间年度报表,了解成本、费用总体情况、期间变化情况以及判断研发费用总体情况、期间变化情况以及判断研发费发生的合理性费发生的合理性三、审计的主要内容三、审计的主要内容(一)对按计划分期补助方式资助项目的审(一)对按计划分期补助方式资助项目的审计要计要点(二)对产业化项目事后补助的审计要求(二)对产业化项目事后补助的审计要求(三)对产业化项目贷款贴息的审计要求(三)对产业化项目贷款贴息的审计要求 这类项目财务审计要点主要在于经费到这类项目财务审计要点主要在于经费到位、支出及经济指标完成情况位、支出及经济指标完成情况1、 经费到位的审计要点经费到位的审计要点2、经费支出的审计要点、经费支出的审计要点3、经济指标完成情况的审计要点、经济指标完成情况的审计要点 经费到位可区分为省厅下拨、地方配经费到位可区分为省厅下拨、地方配套和企业自筹对于省厅下拨和地方套和企业自筹对于省厅下拨和地方配套资金应采用祥审,查看并复印每配套资金应采用祥审,查看并复印每笔到位的原始凭证,检查是否按合同笔到位的原始凭证,检查是否按合同及时足额的到达,检查是否按规定科及时足额的到达,检查是否按规定科目核算;对于企业自筹资金一般以支目核算;对于企业自筹资金一般以支出来核是否到位。

      出来核是否到位经费支出审计时除检查企业是否按规定经费支出审计时除检查企业是否按规定科目核算外,更要关注以下事项:科目核算外,更要关注以下事项: (1)关注费用发生的时间)关注费用发生的时间 除个别专门从事开发网络产品等企业外,除个别专门从事开发网络产品等企业外,企业研发费的发生时间应跟研发进度相匹企业研发费的发生时间应跟研发进度相匹配,一般在计划研发开始至产品中试完成配,一般在计划研发开始至产品中试完成时政府的科技经费一般补给从无到有的时政府的科技经费一般补给从无到有的项目研发,有些产品批量生产后还会发生项目研发,有些产品批量。

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