控制活动流程整理操作讲解.ppt

控制活动类流程整理操作,,审计 | 税务 | 咨询 | 风险,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,,主要内容 内控发展历程 我国内部控制框架体系 内部控制业务流程整理 整理中存在的问题 如何开展梳理阶段工作 应用指引介绍,内部控制控制活动类流程讲解,内部控制的发展,,,,,,,美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制“ 的概念,国内外内部控制发展历程,COSO的五要素框架体系,五部委发布财会[2008]7号企业内控基本规范,五部委发布财会[2010]11号企业内控配套指引,境内外同时上市的公司A+H,A+N,上海、深圳主板上市公司,择机对中小板/创业板鼓励非上市大中型企业提前执行,内控培训,内控建设启动,内控自我评价(年报批露),《内控管理手册》修订,《内控管理手册》正式实施,外部审计师年审内控鉴证,《内控手册》完成，试行开始,法规要求时间,中国 企业内控建设路线图,2008/05/22,2010/04/15,2011/01/01,2012/01/01,2013/01/01,2010/09/30,2011/03/31,2011/09/30,2012/09/30,内控持续改进,我国内部控制实施推进过程,,,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,我国内部控制制度框架体系,企业内部控制基本规范,企业内部控制评价指引,企业内部控制应用指引,企业内部控制审计指引,人力资源,,,,社会责任,企业文化,组织架构,发展战略,资金活动,工程项目,采购业务,担保业务,资产管理,业务外包,财务报告,销售业务,研究与开发,全面预算,合同管理,内部信息传递,信息系统,内部环境5,控制活动9,控制手段4,,,5个目标,5个原则,5个要素,,定义 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

目标 1、合理保证企业经营管理合法合规； 2、维护资产安全； 3、保证财务报告及相关真实完整； 4、提高经营效率和郊果； 5、促进企业实现发展战略最高目标）,内部控制的定义、目标,,全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则,内部控制的原则,控制活动,控制环境,监控,风险评估,“为识别、分析、管理与公司各种活动相关的风险而建立的机制，包括业务部门与职能部门各方面沟通,信息 与沟通,控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控,内部控制的要素,内部控制综合5要素框架,“鹿”死谁手？从内控五要素看三鹿,内控环境：股权分散，管理层强势 风险评估：采购原料奶的质量 控制活动：跑马圈地；无应急处理机制 信息与沟通：从隐瞒、否认到推卸责任 内部监督：04年“大头娃娃”、05年“早产奶”,,,,,,,内部控制建设基本步骤,内部控制综合5要素框架,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,控制活动类业务流程整理,为什么要编制业务流程总目录 内部控制业务流程总目录 对企业的各项业务流程梳理； 明确反映企业的业务、管理活动； 用表格的形式清晰、完整列示公司的各项业务流程 流程分类、名称 内部环境、控制活动、控制手段,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制业务流程总目录的编制,编制内部控制业务流程总目录 流程分类,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,1 业务流程整理,流程编码 一级编码：1个字符，分为“内部环境”和“控制活动、控制手段”两项，编码分别为“N”和 “K”（大写，下同），分别为下属内部环境类5个指引和控制活动、手段类13个指引所属业务流程编码的第1位 二级编码：4个字符，按18个应用指引取每个指引名称中其中四个汉字的汉语拼音的第一个字符，如“资金活动”，本级编码为“ZJHD”，二级流程的编码为“KZJHD” 三级及三级以后：每一级用两位数字表示，从01开始，中间用“.”隔开，如三级为“KZJHD.01”、 “KZJHD.02”、 “KZJHD.03”.……，四级为“KZJHD.01.01”、 “KZJHD.01.02”、 “KZJHD.01.03”……,五级及以后依次类推,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,1 业务流程整理,编制内部控制业务流程总目录 流程编码,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,1 业务流程整理,流程命名 一级：内部环境、控制活动、控制手段 二级：18个内控指引 三级及以后：按子流程名称逐级命名 按流程分级命，尽可能体现出控制活动及关键的控制。

特色流程 内部控制业务流程总目录（参考）,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,1 业务流程整理,已经存的制度、文件整理 按已整理、初步确定的流程目录，对应相应的流程整理出相关的制度、文件 有业务流程没有制度、文件的整理 按现在已经执行的惯例进行文字描述：业务内容、业务运行过程、涉及部门、岗位、审批权限、已使用的表单 制度、文件编号 将相应的制度、文件按相应的流程编号,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,2、制度、文件整理,按业务流程、制度、整理出该流程涉及的表、单据 搜集各流程对应的表样、单据样 表、单的编号 表单名称、联次、留存部门,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,3、相关记录文件（表、单整理）,业务流程涉及的部门 涉及部门中所属的岗位 涉及的部门、或岗位的职责 涉及的部门、或岗位的权限,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,4、部门、岗位、职责、权限整理,定义流程图符号集 业务流程图符号集 流程图 流程图名称 横向：表示对应的部门、岗位 纵向：表示流程的顺序、步骤 表明开始、结束点 关键控制点说明,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,5、绘制流程图,业务流程、制度整理表 表名：业务流程、制度整理表 表头 编制部门：仓储部 编制人：张吉柱 编制时间：2012年4月22日 流程编码： KZCGL.01.02.03.01 所属类别：控制活动 流程名称： 物料领用 所属活动：资产管理 文字描述 业务内容、部门、岗位、记录 相关制度及文件 相关表、单 涉及部门、职责及权限 涉及岗位、职责及权限,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,6、整理结果记录,,最终成果 业务流程、制度整理－XXX公司（文件夹） 内部控制业务流程总目录－XX公司 内部环境流程、制度整理（文件夹） 控制手段流程、制度整理（文件夹） 控制活动流程、制度整理（文件夹） 业务流程、制度整理表－资产管理－流程名称－流程编号 附件1： XXXX管理制度 附件2： XXXX管理流程图 附件3：相关记录单、证、表、簿 附件4：同附件3,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,6、整理结果记录,,内部控制业务流程总目录（参考） 业务流程制度整理表 物料领用管理制度 表、单 岗位、部门职责、权限 流程图符号集 物料领用流程图,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,7、实例演示,以现状为基础 适度分解：过粗－管理不到位、过细－环节增多 按内容分解（如无形资产中的土地、品种权） 按环节分解（编制计划、审批计划、执行计划等）,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制业务流程总目录的编制－注意事项,管理层重视程度不够 执行人认识不足，流于形式 工作小组人员配置不到位，没有配置专人负责内控工作 内部工作人员分工不明确 工作小组人员对内控知识学习不够 对指引内容不熟悉，不知具体业务流程应归于何处,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,目前执行过程中存在的问题,29,,如何开展内控整理工作,各公司成立内控工作小组 明确小组人员分工 建立学习制度、培训与自学相结合 经费上的保障,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,如何开展工作,定义 组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议、企业章程，结合本企业实际，明确董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

其中，核心是完善公司治理结构、管理体制和运行机制问题 梳理重点 组织机构、治理机构（董事会、监事会、高级管理人员）、三重一大事,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制梳理重点1－组织架构,定义 发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的中长期发展目标与战略规划 梳理重点 核心竞争力、中长期发展规划、公司战略、业务战略、职能战略,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制梳理重点2－发展战略,定义 人力资源是指企业组织生产经营活动而任用的各种人员，包括董事、监事、高级管理人员和全体员工 梳理重点 人力资源的引进（高管、技术、一般）、开发（培训）、使用（晋升、薪酬、激励）和退出（终止劳动关系、退休、离岗）等国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制梳理重点3－人力资源,定义 社会责任，是指企业在发展过程中应当履行的社会职责和义务，主要包括安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等 梳理重点 安全生产、产品质量（含服务，下同）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护经济效益与社会效益、短期利益与长远利益、自身发展与社会发展相互协调，实现企业与员工、企业与社会、企业与环境的健康和谐发展。

国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制梳理重点4－社会责任,定义 企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称 梳理重点 企业文化建设的方式、企业愿景、企业使命、企业理念（经营、管理、品牌）、企业形象、企业口号、企业文化评估、创新国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制梳理重点5－企业文化,定义 资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称 梳理重点 筹资：方案、审批、执行、偿付、利息及股利； 投资：方案、执行、处置； 营运：资金计划、资金管理、支付结算,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制梳理重点6－资金活动,定义 采购，是指购买物资（或劳务）及支付款项等相关活动 梳理重点 计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议、管理供应过程、验收、付款、会计控制,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制梳理重点7－采购业务,定义 这里的资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产 梳理重点 主要关注实物流的管理控制,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制梳理重点8－资产管理,定义 这里的销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动。

梳理重点 销售计划、客户开发、信用管理、销售定价、销售合同、发贷、收款、客户服务、会计控制,国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制梳理重点9－销售业务,定义 这里的研发，是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动 梳理重点 立项申请和审批、研发过程管理、成果验收、研究成果开发、研究成果保护国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制梳理重点10－研究与开发,定义 工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装活动 梳理重点 工程立项、工程设计、工程招标、签订合同、工程建设、工程验收国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制梳理重点11－工程项目,定义 担保，是指企业按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为 梳理重点 被担保方的调查与评估、审批、执行、监控国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制梳理重点12－担保业务,定义 业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为 本指引不涉及工程项目外包 梳理重点 承包方选择、审批、执行、监控。

国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）,内部控制梳理重点13－业务外包,定义 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 梳理重点 报告的编制、报告的对外提供、报告的分析利用。