债权投资的会计账务处理核算.docx

会计实操文库债权投资的会计账务处理核算考查方式：摊余成本、利息调整与利息收入按照实际利率法计算一）以摊余成本计量的金融资产的确认金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：1.企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标2.该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付以摊余成本计量的金融资产可分为货币资金、应收款项、贷款、债权投资，本节只涉及债权投资的核算二）金融资产和金融负债的初始计量企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量三）以摊余成本计量的金融资产的会计处理1.实际利率法实际利率法，是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法2.债权投资的具体会计处理以摊余成本计量的金融资产的会计处理，主要包括该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认及将其处置时损益的处理以摊余成本计量的债权投资相关的账务处理如下：债权投资的账务处理取得借：债权投资—成本（面值）　　　　　　—利息调整（溢价，或贷方折价）　　应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）　贷：银行存款等资产负债表日计提利息（1）到期一次还本、分次付息：借：应收利息（票面利息）　贷：投资收益（实际利息：期初账面余额或摊余成本×实际利率）　　　债权投资—利息调整（倒挤差额，或借方）（2）到期一次还本付息：借：债权投资—应计利息（一次还本付息：票面利息）　贷：投资收益（实际利息：期初账面余额或摊余成本×实际利率）　　　债权投资—利息调整（倒挤差额，或借方）出售借：银行存款等　　债权投资减值准备　贷：债权投资—成本　　　　　　　—应计利息　　　　　　　—利息调整（或借方）　　　投资收益（倒挤，或借方）企业持有的以摊余成本计量的应收款项、贷款等的账务处理原则，与债权投资大致相同，企业可使用“应收账款”“贷款”等科目进行核算。

3.摊余成本（实际本金）金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定：（1）扣除已偿还的本金借：银行存款　贷：债权投资——成本（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额借：应收利息（票面利息）　贷：投资收益（实际利息）　　　债权投资——利息调整（3）扣除计提的累计信用减值准备（仅适用于金融资产）4.预期信用损失法企业对以摊余成本计量的金融资产（债权投资）和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）计提信用减值准备时，应当采用“预期信用损失法” 4 / 4。