会计经济业务练习.doc

 一、投入资本业务核算的会计处理2010 年 12 月份三 A 公司发生下列经济业务，科目余额表如下图所示：账户期初余额表单位：元 账户名称借方余额账户名称贷方余额 库存现金53 000短期借款270 000 银行存款112 000应付账款330 000 应收账款155 000长期借款150 000 原材料730 800应交税费60 000 库存商品210 000实收资本4 000 000 固定资产5 200 000资本公积700 000 周转材料24 000盈余公积500 000 生产成本35 200利润分配200 000累计折旧310 000 合计6 520 000合计6 520 000 1 12 月 2 日企业收到国家 1 000 000 元的货币资金投资，款项已存入银行； 借：银行存款 1 000 000贷：实收资本 1 000 0002 12 月 3 日企业收到某单位一台全新的设备，其价值 150 000 元，作为向该 企业投资； 借：固定资产——某设备 150 000贷：实收资本 150 0003 12 月 4 日企业收到甲公司一项专有技术投资，经评估确认其价值为 50 000 元； 借：无形资产 50 000贷：实收资本 50 0004 12 月 5 日甲企业与某外商合资经营，合同约定注册资本金 1000 万元，甲 企业与某外商各占 50%。

外商以机器形式向甲企业投入资金，企业收到外商 投入机器设备 3 台，每台设备确认价为 170 万元； 借：固定资产——某设备 5 100 000贷：实收资本 5 000 000资本公积 100 0005 12 月 6 日企业融资租入一台全新的设备，账面价值为 60 000 元，评估确认其公允价值也为 60 000 元，款项未付 借：固定资产——某设备 60 000贷：长期应付款 60 000负债业务核算的会计处理负债业务核算的会计处理6 12 月 2 日企业取得为其 6 个月的银行借款 300 000 元，所得款项已存入银 行； 借：银行存款 300 000贷：短期借款 300 0007 12 月 5 日企业向银行申请，经银行同意取得长期借款 100 000 元，用于固 定资产改扩建工程； 借：银行存款 100 000贷：长期借款 100 0008 12 月 6 日企业按面值发行为期两年，年利率为 10%的债券 100 000 份，每 张票面价值 20 元，债券本息到期一次偿还，不计复利，按年计算应付利息；借：银行存款 2 000 000贷：应付债券---面值 2 000 0009 12 月 13 日企业于年末计提本年度长期借款利息为 12 000 元； 借：财务费用 12 000贷：应付利息 12 00010 12 月 22 日企业开出转账支票归还短期借款本金 200 000 元，利息 6 000 元，共计 206 000 元； 借：短期借款 200 000 财务费用 6 000 贷：银行存款 206 000 补充补充 设备购置业务的核算设备购置业务的核算11 12 月 10 日企业购入 1 台不需要安装的机器设备，买价 180 000 元，增值 税 30 600 元，运输及保险费 7 500 元，包装费 1 500 元，全部款项已用银行 存款支付； 借：固定资产 189 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30 600 贷：银行存款 219 60012 12 月 11 日企业购入 1 台需要安装的机器设备，买价 86 000 元，增值税 14 620 元，包装费和运杂费 2 400 元，全部款项以银行存款支付，安装过程 中耗用材料 4 500 元，耗用人工费 2 100 元。

借：在建工程 95 000应交税费——应交增值税（进项税额） 14 620 贷：银行存款 103 020原材料 4 500应付职工薪酬 2 10013 12 月 12 日企业所购设备安装工作完毕，经验收合格交付使用，结转安装 工程成本 借：固定资产 95 000贷：在建工程 95 000二、材料采购业务的会计处理二、材料采购业务的会计处理【14】 12 月 13 日企业向北湖工厂购买甲材料 2 000 千克，收到北湖工厂开来的专用发票，单价 2.40 元，价款 4 800 元，增值税额为 816 元；款项用银 行存款支付 借：采购材料——甲材料 4 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 816 贷：银行存款 5616【15】 12 月 14 日企业根据合同规定，以银行存款 7 020 元预付南丰工厂购买乙材料款。

借：预付账款 7 020贷：银行存款 7 020【16】 12 月 15 日，12 月 14 日向南丰工厂购入的乙材料已到，供应单位专用发票载明乙材料 6 000 千克，每千克 1.00 元，价款 6 000 元；增值税款 1 020 元，验收入库，共计 7 020 元 借：原材料——乙材料 6 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 贷：预付账款——南丰工厂 7 020【17】 12 月 16 日企业向华兴工厂购买乙材料，发票账单已到，数量 3 000千克，单价 1.00 元，运杂费 180 元，增值税额 510 元，但货款尚未支付； 借：材料采购——乙材料 3 180 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：应付账款——华兴工厂 3 690【18】 12 月 17 日企业开出商业汇票抵付前欠华兴工厂材料款 3 690 元；借：应付账款——华兴工厂 3 690贷：应付票据 3 690【19】 12 月 18 日，本月 13 日及 16 日购入甲、乙两种材料已验收入库，结转其实际采购成本； 1、 乙两种材料实际采购成本确定后，应从“材料采购”账户的贷方转入 “原材料”账户的借方，会计分录如下： 借：原材料——甲材料 4 800——乙材料 3 180贷：材料采购 7 980三、生产过程的经济业务的核算方法三、生产过程的经济业务的核算方法【20】12 月 31 日，企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表如下：领料汇总表领料汇总表单位： 元 甲材料乙材料用途数量单价金额数量单价金额金额合 计 产品生产耗用A 产品10003.00 30003000B 产品40001.50 60006000 生产部门一般耗 用6001.50 900900合计10003.00 300046001.50 69009900借：生产成本——A 产品 3 000——B 产品 6 000 制造费用 900 贷：原材料——甲材料 3 000——乙材料 6 900【21】 12 月 31 日，根据工资结算汇总表，企业本月应付职工工资如下：生产工人工资17 000 其中：制造 A 产品工人工资7 000制造 B 产品工人工资10 000 生产部门管理人员工资3 000 厂部管理人员工资8 000借：生产成本——A 产品 7 000——B 产品 10 000制造费用 3 000管理费用 8 000贷：应付职工薪酬——工资 28 000【22】12 月 31 日，根据规定，企业按工资总额的 14%计提职工福利费。

分析 生产工人职工福利费： 17 000*14%=2 380 其中：制造 A 产品工人职工福利费 7 000*14%=980制造 B 产品工人职工福利费 10 000*14%=1 400 生产部门管理人员职工福利费 3 000*14%=420 厂部管理人员职工福利费 8 000*14%=1 120 合计： 3 920借：生产成本——A 产品 980——B 产品 1 400制造费用 420管理费用 1 120贷：应付职工薪酬——工资 3 920【23】12 月 31 日，以现金支付本月生产车间办公用品费用 1 180 元借:制造费用 1 180贷：库存现金 1 180【24】12 月 31 号，计提本月生产车间固定资产折旧费 20 000 元借：制造费用 20 000贷：累计折旧 20 000【25】12 月 31 号，结转本月归集的制造费用共计 25 500 元，月末按一定的方法分配计算，其中 A 产品应负担的制造费用为 10 500 元，B 产品应负担的制造费 用为 15 000 元。

借：生产成本——A 产品 10 500——B 产品 15 000贷：制造费用 25 500【26】12 月 31 日，本月 A 产品 500 件，完工产品成本为 27 080 元；B 产品1000 件, 完工产品成本为 62 000，,请结转已完工产品成本 借：库存商品——A 产品 27 080——B 产品 62 000贷：生产成本——A 产品 27 080——B 产品 62 000四、销售过程主营业务的核算四、销售过程主营业务的核算【27】12 月 3 日，企业销售 A 产品 200 件，开出增值税专用发票上的售价为100 元/件，增值税额为 3 400 元，已收到款项存入银行 借：银行存款 23 400贷：主营业务收入 20 000应缴税费——应交增值税（销项税额） 3 400【28】12 月 4 日，企业采用托收承付结算方式向思达公司销售 B 产品 400 件，每件售价 150 元，按规定计算应交增值税 10 200 元，商品已发出，代垫运费 600 元以银行存款支付，企业根据发票、账单等凭证，已。