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关于计算关于计算1 1、某跨国公司该年度有来源于本国的所得、某跨国公司该年度有来源于本国的所得400400万元，税率万元，税率40%40%；来源于所在国的所得；来源于所在国的所得200200万元，万元，所在国税率所在国税率30%30%，但对该公司在所在国取得收入，但对该公司在所在国取得收入按按20%20%优惠税率课征同时，根据税收协定，本优惠税率课征同时，根据税收协定，本国政府给予本国公司来源于所在国的所得税抵免国政府给予本国公司来源于所在国的所得税抵免税收和税收饶让优惠计算跨国公司应纳的本国税收和税收饶让优惠计算跨国公司应纳的本国税收提示：提示：税收饶让税收饶让1 1、、 缴纳来源国税收缴纳来源国税收=200 =200  20%=4020%=40（万元）（万元） 优惠税收优惠税收=200=200 （（30%-20%30%-20%））=20=20（万元）（万元） 实纳外国税收实纳外国税收= =已纳已纳+ +视同视同=40+20=60=40+20=60（万元）（万元） 抵免限额抵免限额=200=200 40%=8040%=80（万元）（万元） 抵免后应纳居住国税收抵免后应纳居住国税收= =（（400+200400+200）） 40%-6040%-60 =180 =180（万元）（万元）2 2、某装饰材料公司当月购进装饰材料价款、某装饰材料公司当月购进装饰材料价款200200万元，当月销售装饰材料销售额万元，当月销售装饰材料销售额400400万万元，另完成一项装修工程获装修款元，另完成一项装修工程获装修款5 5万元，万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料合计金材料合计3 3万元，辅助材料万元，辅助材料4 4万元，电焊万元，电焊机一台机一台0.30.3万元，金属切割机一台万元，金属切割机一台0.20.2万元。

万元假设上述各项购销货物税率为假设上述各项购销货物税率为17%17%，购销价，购销价格均为不含税价款如该公司的销售业务格均为不含税价款如该公司的销售业务与装修业务未各自单独核算请计算该公与装修业务未各自单独核算请计算该公司当月应纳的增值税司当月应纳的增值税提示：提示：混合销售混合销售 销项税销项税=(400 +50)×17%=进项税进项税=(200+3 +4)×17%=税额税额=销项税销项税–进项税进项税=3 3、某饮料厂当月销售汽水等饮料，实现、某饮料厂当月销售汽水等饮料，实现销售额销售额7070万元，当月从一般纳税人手中入万元，当月从一般纳税人手中入白糖、柠檬酸等原材料白糖、柠檬酸等原材料1515万元，从小规模万元，从小规模纳税人手中购入柠檬酸纳税人手中购入柠檬酸5 5万元，当月该厂万元，当月该厂还为职工食堂购进一台大冰柜，取得增值还为职工食堂购进一台大冰柜，取得增值税专用发票上注明的税款是税专用发票上注明的税款是48004800元，还为元，还为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得增值税专用发票上注明的税款是得增值税专用发票上注明的税款是13601360元。

元请计算该厂当月应纳增值税请计算该厂当月应纳增值税以上价格均为不含税价格）（以上价格均为不含税价格）提示：提示： 增值税一般纳税人销售货物的计算增值税一般纳税人销售货物的计算销项税销项税= 70×17%=进项税进项税=15×17%=增值税增值税=销项税销项税-进项税进项税=4 4、、A A小规模纳税人销售小食品取得收入小规模纳税人销售小食品取得收入5.35.3万元万元; ;B B小规模纳税人专营汽车修理小规模纳税人专营汽车修理, ,本月购进修理用备本月购进修理用备A A、、B B纳税人各应交的增值税纳税人各应交的增值税提示：提示： 小规模纳税人无税款抵扣小规模纳税人无税款抵扣1+4%×4%=B:增值税增值税=15901+6%×6%=小规模纳税人：没有税款抵扣小规模纳税人：没有税款抵扣A：增值税：增值税=5.5.环球贸易公司从日本进口消费税产品环球贸易公司从日本进口消费税产品200200台台,10,10月月5 5日报关日报关, ,海关审定的关税完税价格为海关审定的关税完税价格为10001000元元/ /台台, ,关关税完税率税完税率50%,50%,已知产品的消费税税率为已知产品的消费税税率为10%10%。

增增值税税率为值税税率为17%17%请计算环球贸易公司该批进口消请计算环球贸易公司该批进口消费税产品的增值税应纳税额费税产品的增值税应纳税额提示：提示： 增值税与消费税的计税依据中的销售增值税与消费税的计税依据中的销售额都是含消费税不含增值的销售额额都是含消费税不含增值的销售额计税依据计税依据=1000(1+50%)2001–10%=   6.6.某化妆品厂既生产化妆品，也生产护肤护发品某化妆品厂既生产化妆品，也生产护肤护发品为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品成套销售，为了促销，该厂将化妆品和护肤护发品成套销售，当月销出成套件当月销出成套件15001500盒，每盒单价盒，每盒单价240240元（为不含元（为不含增值税）请计算该厂当月应纳消费税税款（化妆增值税）请计算该厂当月应纳消费税税款（化妆品税率品税率30%30%，护肤发品，护肤发品17%17%）提示：提示： 选择税率分不清楚时选择税率分不清楚时,就高不就低就高不就低消费税消费税=1500×240×30%==1500×240×30%=   提示：提示： 无同类产品价格，按组成计税价格计算无同类产品价格，按组成计税价格计算7.某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟，提供某卷烟厂新研制出一种低焦油卷烟，提供10大箱大箱用于某种博览会样品并分送参会者。

由于其难以确用于某种博览会样品并分送参会者由于其难以确定销售价格，因此，只能按实际生产成品定销售价格，因此，只能按实际生产成品800元元/每每大箱计算价格，已知其成本利润率为大箱计算价格，已知其成本利润率为10%，适用税，适用税率为率为40%请计算10大箱卷烟应纳消费税税额大箱卷烟应纳消费税税额 消费税额消费税额=1–40%800(1+10%)10×40%=   提示：提示： 旅游以收取的旅游费减去支付给旅游以收取的旅游费减去支付给其他单位的费用后的余额为营业其他单位的费用后的余额为营业额8.8.某旅游公司组织某旅游公司组织100100人去承德避暑山庄，每人人去承德避暑山庄，每人收费收费800800元，旅游中由公司支付每人房费元，旅游中由公司支付每人房费140140元，元，餐费餐费160160元，交通费元，交通费130130元，门票等费用元，门票等费用7070元请计算公司这次旅游收入应纳的营业税计算公司这次旅游收入应纳的营业税营业税营业税=(800-140-160-130-70)×100×5%=   提示：提示： 转贷业务以贷款利息减去借款利转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

息后的余额为营业额某金融机构一季度取得贷款利息收入某金融机构一季度取得贷款利息收入200万元，万元，取得转贷业务利息收入取得转贷业务利息收入300万元，支付转贷业务业万元，支付转贷业务业务利息务利息210万元请计算该机构一季度应纳的营业万元请计算该机构一季度应纳的营业税营业税营业税=[200+(300-210)]×5%=   提示：提示： 兼营一律缴纳增值税兼营一律缴纳增值税某电子技术咨询公司从事技术咨询服务业务，某电子技术咨询公司从事技术咨询服务业务，也兼做家用电脑销售业务当月咨询服务与销售也兼做家用电脑销售业务当月咨询服务与销售电脑工收入电脑工收入120万元，其中销售电脑万元，其中销售电脑20台，销售款台，销售款30万元，该公司对两项收入未能单独核算请计万元，该公司对两项收入未能单独核算请计算公司当月应纳的税额算公司当月应纳的税额按小规模纳税人处理）按小规模纳税人处理）增值税增值税= (120-30)×6%+301+4%×4%=   提示：提示： 直接抵免直接抵免 11、某公司1999年取得国内应税所得额3000万元;来自日本分公司所得1000万元,已在日本交纳所得税400万元;来自美国分公司所得额2000万元,已在美国纳税500万元;计算应纳的中国税收. 日本:抵免限额=1000×33%=330美国:抵免限额=2000 ×33%=660中国税收=(3000+1000+2000) ×33%–330–500=11501212．某房地产开发公司拥有．某房地产开发公司拥有3030幢带花园的别墅小幢带花园的别墅小楼，其中出售楼，其中出售2121幢，出租幢，出租5 5幢，待售幢，待售4 4幢，每幢幢，每幢建造成本建造成本5050万元，地价万元，地价1414万元，分摊的开发费万元，分摊的开发费用用8 8万元（全部可以扣除）。

每幢别墅售价万元（全部可以扣除）每幢别墅售价150150万元，营业税税率万元，营业税税率5%5%，城建税税率，城建税税率7%7%，教育费，教育费附加征收率附加征收率3%3%请问该公司应缴纳土地增值税请问该公司应缴纳土地增值税税额是多少？税额是多少？ 土地增值税土地增值税----增值额的计算增值额的计算提示：提示： （（1 1）转让收入）转让收入=150=150 21=3150(21=3150(元元) )（（2 2）扣除项目金额：）扣除项目金额： 地价地价=14=14 21=294(21=294(元元) ) 成本成本=50=50 21=1050(21=1050(元元) ) 费用费用=8=8 21=168(21=168(元元) ) 税金税金=3150=3150 5%5%（（1+7%+3%1+7%+3%））=173.25(=173.25(元元) ) 加计扣除加计扣除= =（（294+1050294+1050）） 20%=268.8 (20%=268.8 (元元) ) 共计扣除金额共计扣除金额=1954.05(=1954.05(元元) )(3)(3)增值额增值额=3150—1954.05=1195.95(=3150—1954.05=1195.95(元元) )(4)(4)增值额占扣除金额的比率增值额占扣除金额的比率 100%=61.2%100%=61.2%5%=5%=元，当期购入原材料、零部件购货金额元，当期购入原材料、零部件购货金额300300万元，万元，另外，该企业当期还把价值另外，该企业当期还把价值150150万元的自产货物万元的自产货物用于投资联营企业。

购、销货物均适用用于投资联营企业购、销货物均适用17%17%税率请计算该企业当期应纳增值税额（以上各项业务请计算该企业当期应纳增值税额（以上各项业务均开具了专用发票）均开具了专用发票）提示：提示：增值税增值税---销售销售.⑴⑴当期销项税额＝当期销项税额＝(700(700＋＋150)×17%150)×17%＝＝144.5(144.5(万元万元) ) ⑵ ⑵当期进项税额＝当期进项税额＝300×17%300×17%＝＝51(51(万元万元) ) ⑶ ⑶当期应纳增值税额＝当期应纳增值税额＝144.5144.5－－5151＝＝93.5(93.5(万元万元) ) 1414、食品机械厂某月发生以下购销业务：、食品机械厂某月发生以下购销业务： （（1 1）从小规模纳税人手中购进元器件，支付货款）从小规模纳税人手中购进元器件，支付货款0.50.5万元；万元；（（2 2）将本厂生产的价值）将本厂生产的价值7070万元的食品机械用于万元的食品机械用于向联营企业投资；向联营企业投资；（（4 4）为客户运送货物取得运输装卸费）为客户运送货物取得运输装卸费0.80.8万元；万元；（（5 5）本月销售货物取得销售货款）本月销售货物取得销售货款300300万元；万元；（（6 6））1212月份帐面利润月份帐面利润190190万元；万元；（（7 7）购入各种原材料共计支付货款）购入各种原材料共计支付货款200200万元；万元；（（8 8）从联营企业分回税后利润）从联营企业分回税后利润5050万元（联营企业税率为万元（联营企业税率为15%15%））要求：要求： 根据上述资料计算该厂某月份应纳的各种税收并注明税根据上述资料计算该厂某月份应纳的各种税收并注明税种名称。

以上价格均为不含税价）种名称以上价格均为不含税价）提示：提示：根据资料综合考虑应纳税种根据资料综合考虑应纳税种（1 1）增值税）增值税 销项税销项税= =（（70+0.8+30070+0.8+300）） 17%=63.04(17%=63.04(万元万元) ) 进项税进项税=200=200 17%=34(17%=34(万元万元) )增值税增值税= =销项税销项税- -进项税进项税（（2 2）企业所得税）企业所得税=190=190 33%=33%=（（3 3）补交所得税）补交所得税=50=50 （（1-15%1-15%）） （（33%-15%33%-15%））= =1515、某高级工程师本月取得如下收入：、某高级工程师本月取得如下收入：（（1 1）工资）工资16001600元；元；（（2 2）年终奖金）年终奖金1200012000元；元；（（3 3）取得省级政府颁发的科技奖金）取得省级政府颁发的科技奖金10001000元；元；（（4 4）年初出版的著作加印得到的稿酬）年初出版的著作加印得到的稿酬40004000元，年初取元，年初取 回稿酬回稿酬50005000元，已经纳税元，已经纳税560560元；元；（（5 5）到期国债利息）到期国债利息10001000元。

元 请计算该工程师本月应交纳的个人所得税请计算该工程师本月应交纳的个人所得税 提示：提示：个人所得税个人所得税（（1 1）本月工资应纳个人所得税：）本月工资应纳个人所得税： （（1600-8001600-800））×10%-25×10%-25　　= =（（2 2年终奖金应纳个人所得税：年终奖金应纳个人所得税：12000×20%-375= 12000×20%-375= （（3 3）省级政府颁发的科技奖金免征个人所得税；）省级政府颁发的科技奖金免征个人所得税；（（4 4）加印稿酬应纳个人所得税：）加印稿酬应纳个人所得税： （（4000+50004000+5000））××（（1-20%1-20%））×20%×70%-560= ×20%×70%-560= （（5 5）国债利息免税）国债利息免税 1616、某企业、某企业20012001年境内所得年境内所得100100万元人民币，来自甲国经万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币营所得折合人民币2020万元、特许权所得折合人民币万元、特许权所得折合人民币5 5万元甲国政府对其经营所得征税折合人民币甲国政府对其经营所得征税折合人民币8 8万元，对其特许万元，对其特许权征税折合人民币权征税折合人民币1 1万元。

该企业万元该企业20022002年境内所得年境内所得8080万元，万元，来自甲国特许权所得折合人民币来自甲国特许权所得折合人民币2020万元，甲国政府对其万元，甲国政府对其征税征税4 4万元计算万元计算20012001、、20022002年境内应纳所得税年境内应纳所得税 提示：提示：外商投资企业所得税的税收抵免外商投资企业所得税的税收抵免20012001年：年： 抵免限额（万元）抵免限额（万元） 实纳国外税收实纳国外税收=8+1=9=8+1=9（万元）（万元） 抵免后应纳境内税收抵免后应纳境内税收=(100+20+5)33%-8.25=33=(100+20+5)33%-8.25=33（万元）（万元） 　　20022002年：年： 抵免限额（万元）抵免限额（万元）实纳国外税收实纳国外税收=4=4（万元）（万元）抵免后应纳境内税收抵免后应纳境内税收=(80+20)33%-4=28=(80+20)33%-4=28（万元）（万元） 1717、某国有企业上年度有在岗职工、某国有企业上年度有在岗职工800800人，年终人，年终会计决算报表中反映的利润总额为会计决算报表中反映的利润总额为19001900万元，职万元，职工工资总额为工工资总额为750750万元，按工资提取的三项费用为万元，按工资提取的三项费用为131.25131.25万元万元 。

按规定计税工资标准为每人每月按规定计税工资标准为每人每月500500元，三项费用的提取比例共计为元，三项费用的提取比例共计为17.5%17.5%根据上述资料计算该企业上年度应纳的所得税税额上述资料计算该企业上年度应纳的所得税税额 提示：提示：企业所得税的税收调整企业所得税的税收调整(1)(1)计税工资总额计税工资总额=500=500 800800 12=480(12=480(万元万元) ) 纳税调整额纳税调整额=750-480=270(=750-480=270(万元万元) ) (2)(2)按工资总额提取的三项费用按工资总额提取的三项费用=480=480 17.5%==84(17.5%==84(万元万元) )纳税调整增加额纳税调整增加额=131.25-84=47.25(=131.25-84=47.25(万元万元) ) 全年应纳税所得额全年应纳税所得额=1900+270+47.5=2217.25(=1900+270+47.5=2217.25(万元万元) )  33%=731.6925(33%=731.6925(万元万元) ) 1818、某精细化工厂、某精细化工厂1212月份发生以下业务：月份发生以下业务： （（1 1）销售化妆品取得收入）销售化妆品取得收入110110万元；万元； （（2 2）将化妆品、护肤护发品、小工艺品组成大礼盒销）将化妆品、护肤护发品、小工艺品组成大礼盒销售，取得销售收入售，取得销售收入3333万元；万元； 根据上述资料计算该厂根据上述资料计算该厂1212月份应纳的增值税，消费税。

月份应纳的增值税，消费税以上收入均不含增值税销售额以上收入均不含增值税销售额消费税税率：化妆品消费税税率：化妆品30%30%，护肤护发品，护肤护发品17%17%提示：提示：选择税率就高不就低选择税率就高不就低应纳增值税额应纳增值税额= =（（110+33110+33）） 17%=24.3117%=24.31（万元）（万元）应纳消费税额应纳消费税额= =（（110+33110+33）） 30%=42.930%=42.9（万元）（万元）1919、某商店（增值税小规模纳税人）购进女装、某商店（增值税小规模纳税人）购进女装200200套，童装套，童装100100套，当月以女装平均每套套，当月以女装平均每套350350元，童装元，童装每套每套120120元的价格全部零售出去计算该商店当月元的价格全部零售出去计算该商店当月销售这批服装应纳增值税销售这批服装应纳增值税提示：提示：增值税增值税—小规模纳税人计算小规模纳税人计算 女装应纳增值税：女装应纳增值税：200×350÷200×350÷（（1 1＋＋4 4％）％）×4×4％＝％＝ 童装应纳增值税：童装应纳增值税：100×120÷100×120÷（（1 1＋＋4 4％）％）×4×4％＝％＝2020、中国公民李某系自由职业者、中国公民李某系自由职业者, ,以绘画为生以绘画为生. .李李某去年收入情况如下：某去年收入情况如下： ⑴ ⑴一次取得绘画收入一次取得绘画收入2300023000元。

元 ⑵ ⑵取得保险赔款取得保险赔款2000020000元 ⑶ ⑶取得贷款利息取得贷款利息50005000元 请计算李某去年应纳的个人所得税税款请计算李某去年应纳的个人所得税税款 提示：提示：个人所得税各项所得费用扣除标准个人所得税各项所得费用扣除标准.①①一次取得绘画收入为劳动报酬一次取得绘画收入为劳动报酬 23000×23000×（（1 1－－20%20%））×20%=3680×20%=3680（元）（元）②②取得保险赔偿免征个人所得税取得保险赔偿免征个人所得税 ③ ③取得贷款利息收入为利息、股息、红利所得取得贷款利息收入为利息、股息、红利所得 5000×20%=1000 5000×20%=1000（元（元2121、南京市某公司在上海浦东新区投资举办中外合、南京市某公司在上海浦东新区投资举办中外合资经营企业，当年公司从合资企业分回的利润为资经营企业，当年公司从合资企业分回的利润为510510万元，当时合资企业正享受减半征收企业所得万元，当时合资企业正享受减半征收企业所得税的优惠政策（地方所得税免征），公司适用企税的优惠政策（地方所得税免征），公司适用企业所得税率业所得税率33%33%，合资企业适用企业所得税率，合资企业适用企业所得税率15%15%。

试计算该公司应补缴的企业所得税税款试计算该公司应补缴的企业所得税税款提示：提示：企业所得税补缴税款企业所得税补缴税款(1)1)来源于中外合资经营企业的应纳税所得额来源于中外合资经营企业的应纳税所得额⑵⑵被投资方已缴税款抵扣额被投资方已缴税款抵扣额 =551.35×7.5%=41.35 =551.35×7.5%=41.35⑶⑶应补缴企业所得税税额应补缴企业所得税税额 =551.35× =551.35×（（33%33%－－15%15%））= =  。