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《资产负债表》PPT课件.ppt

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  • 卖家[上传人]:博****1
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  • 上传时间:2024-09-20
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    • <<上一页上一页下一页下一页 >>1资产负债表2会计学 <<上一页上一页下一页下一页 >>2本章学习目的:本章学习目的:l了解资产负债表的作用与局限了解资产负债表的作用与局限l掌握资产负债表各主要项目经济含义,列示方掌握资产负债表各主要项目经济含义,列示方法法l理解资产计价的意义理解资产计价的意义 教材:第二章教材:第二章 <<上一页上一页下一页下一页 >>3资产负债表:资产负债表:l什么是资产负债表? 定义:报告企业时点定义:报告企业时点财务状况财务状况的报表 内容内容 作用作用 和其他报表的关系和其他报表的关系 <<上一页上一页下一页下一页 >>4会计恒等式与资产负债表会计恒等式与资产负债表l*会计恒等式:资产=对资产的索取权会计恒等式:资产=对资产的索取权l 资产=权益资产=权益l 资产=债权人的权益+所有者的权益资产=债权人的权益+所有者的权益l 资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益l*会计恒等式的经济意义:会计恒等式的经济意义:l 企业未来现金流入=对企业未来现金流入的索取权企业未来现金流入=对企业未来现金流入的索取权l 企业未来现金流入=企业未来现金流出企业未来现金流入=企业未来现金流出l 企业拥有什么和多少=企业欠谁和欠多少企业拥有什么和多少=企业欠谁和欠多少l未来现金流入和未来现金流出在金额、时间分布和不确定未来现金流入和未来现金流出在金额、时间分布和不确定性方面需对称,需形成对称结构(资产结构和资本结构的性方面需对称,需形成对称结构(资产结构和资本结构的对称性),否则企业这组合约的履约就很可能缺乏稳定性,对称性),否则企业这组合约的履约就很可能缺乏稳定性,如出现财务危机。

      如出现财务危机 <<上一页上一页下一页下一页 >>2024/9/205资产负债表资产负债表l会计恒等式的通俗理解:会计恒等式的通俗理解:–钱到哪里去= 钱从哪里来–资金用途 = 资金来源 (Use) (Source)l资源vs. 资产vs.资金 vs.资本?–企业拥有什么和多少=企业欠谁和欠多少 (Own) = (Owe)–资产最大的可能是变坏 VS. 负债最大的可能是变好(不还了?)l负债本身不是问题,之所以成为问题,源自资产成了问题,当资产不能产生持续足额的现金流入时,负债也就无法足额及时清偿lIF the left side there were nothing left, then the right side there would be nothing right.资产负债不区分的困境资产负债不区分的困境::向爸爸借了向爸爸借了500,向妈妈借了,向妈妈借了500,买了双皮鞋,买了双皮鞋用了用了970剩下30元,还爸爸元,还爸爸10块,块,还妈妈还妈妈10块,自己剩下了块,自己剩下了10块,欠块,欠爸爸爸爸490,欠妈妈,欠妈妈490,,490 490=980。

      加上自己的加上自己的10块块=990还有还有10块去哪里了呢?块去哪里了呢? <<上一页上一页下一页下一页 >>6资产负债表主要项目之一:资产资产负债表主要项目之一:资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益 能够为企业带来经济利益、能够为企业带来经济利益、 必须为企业必须为企业 拥有和控制、拥有和控制、 源自过去的交易或事项源自过去的交易或事项 <<上一页上一页下一页下一页 >>7资产负债表主要项目之一:资产资产负债表主要项目之一:资产3.资产的分类资产的分类 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产 非流动资产非流动资产 货币性资产与非货币性资产货币性资产与非货币性资产 资产还可以分成有形资产与无形资产资产还可以分成有形资产与无形资产 经营性资产与非经营性资产、金融资产经营性资产与非经营性资产、金融资产 确定性资产与或有资产确定性资产与或有资产 <<上一页上一页下一页下一页 >>8资产的计量问题资产的计量问题l Value to the businessValue to the businessl =lower of =lower of lReplacement cost and Recoverable amountReplacement cost and Recoverable amountl =higher of =higher of l l Value in use and Net realizable l value <<上一页上一页下一页下一页 >>9资产计价资产计价去年用250,000元购买的土地的现市值为270,000元。

      会计账簿该采用哪一个金额反映土地所有权呢?Slide 2-6 <<上一页上一页下一页下一页 >>10资产计价资产计价依据成本原则,这块土地应该以原始购买价格250,000元列示.Slide 2-7 <<上一页上一页下一页下一页 >>11投资计价投资计价 一家公司用多余的现金购买了通用电气公司100,000股普通股每一股成本为60美元;因而,公司共投入了6,000,000美元截止这个财务年度末,这些股票的公允市价为每股65美元. 资产负债表上应该反映的金额是多少资产负债表上应该反映的金额是多少?Slide 2-8 <<上一页上一页下一页下一页 >>12投资计价投资计价 股票的公允价值是6,500,000美元这是该货币性资产应该列示的金额.Slide 2-9 <<上一页上一页下一页下一页 >>13资产负债表主要项目之一:负债资产负债表主要项目之一:负债 1、负债的定义、负债的定义 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业该义务预期会导致经济利益流出企业。

      2、三层含义、三层含义 负债必须以资产或劳务的方式偿还负债必须以资产或劳务的方式偿还 负债必须由企业承担负债必须由企业承担 产生负债的交易或事项业已发生产生负债的交易或事项业已发生 <<上一页上一页下一页下一页 >>14资产负债表主要项目之一:负债资产负债表主要项目之一:负债 3、负债的分类、负债的分类 流动负债和长期负债流动负债和长期负债 流动负债还可以根据金额的确定程度:金额确定、流动负债还可以根据金额的确定程度:金额确定、金额视经营结果而定、金额须估计金额视经营结果而定、金额须估计 *流动负债还可区分为:经营性和融资性流动负流动负债还可区分为:经营性和融资性流动负债债 *或有负债或有负债 <<上一页上一页下一页下一页 >>15资产负债表主要项目之一:所有者权益资产负债表主要项目之一:所有者权益 企业的所有者应该享有的权益,会计上企业的所有者应该享有的权益,会计上的解释一般都是资产减掉负债后的差额的解释一般都是资产减掉负债后的差额。

      实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 资本是永久性投资;资本收益的不确定性资本是永久性投资;资本收益的不确定性 <<上一页上一页下一页下一页 >>16•货币资金•是指随时可用于支付的资金是指随时可用于支付的资金•交易性金融资产(详参第八章)•应收票据•应收账款•存货•指在日常生产过程中持有以备出售,或者处在生产过程,指在日常生产过程中持有以备出售,或者处在生产过程,或者在生产过程将消耗的材料或物料等或者在生产过程将消耗的材料或物料等.项目分类项目分类——流动资产流动资产Slide 2-16 <<上一页上一页下一页下一页 >>17•预付账款•待摊费用•是为在未来一年内取得收益而支出的费用,这些支出是为在未来一年内取得收益而支出的费用,这些支出已经发生,但属于未来的费用,暂时列在流动资产里已经发生,但属于未来的费用,暂时列在流动资产里•其他应收款•长期股权投资项目分类项目分类——流动资产流动资产Slide 2-16 <<上一页上一页下一页下一页 >>18•持有至到期投资•投资性房地产•固定资产•是公司在日常经营过程中可长期使用的是公司在日常经营过程中可长期使用的实物资产,如房屋建筑物、机械设备、实物资产,如房屋建筑物、机械设备、车辆等。

      车辆等•在建工程Slide 2-17项目分类项目分类——非流动资产非流动资产 <<上一页上一页下一页下一页 >>19•无形资产•没有实物形态、未来收益很不确定、企业没有实物形态、未来收益很不确定、企业长期使用,包括商标权、专有技术、专利长期使用,包括商标权、专有技术、专利权、版权、特许经营权、土地使用权等权、版权、特许经营权、土地使用权等•中国的新会计准则规定把商誉从无形资产中中国的新会计准则规定把商誉从无形资产中单列出来单独在资产负债表中列示单列出来单独在资产负债表中列示•其他资产Slide 2-17项目分类项目分类——非流动资产非流动资产 <<上一页上一页下一页下一页 >>20üü短期借款短期借款短期借款短期借款üü应付帐款应付帐款应付帐款应付帐款üü应付票据应付票据应付票据应付票据üü预收帐款预收帐款预收帐款预收帐款üü其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款üü应付工资应付工资应付工资应付工资项目分类项目分类——流动负债流动负债Slide 2-18üü应付福利费应付福利费应付福利费应付福利费üü应交税金应交税金应交税金应交税金üü应付利润应付利润应付利润应付利润üü其他应交款其他应交款其他应交款其他应交款üü预提费用预提费用预提费用预提费用üü预计负债预计负债预计负债预计负债üü一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债 <<上一页上一页下一页下一页 >>21üü长期借款长期借款长期借款长期借款üü应付债券应付债券应付债券应付债券üü长期应付款长期应付款长期应付款长期应付款 应付引进设备款、应付引进设备款、应付引进设备款、应付引进设备款、 融资租入固定资产应付款融资租入固定资产应付款融资租入固定资产应付款融资租入固定资产应付款üü或有负债或有负债或有负债或有负债项目分类项目分类——长期负债长期负债Slide 2-18 <<上一页上一页下一页下一页 >>22üü实收资本实收资本实收资本实收资本 指企业所有者的投资,股份有限公司称为指企业所有者的投资,股份有限公司称为指企业所有者的投资,股份有限公司称为指企业所有者的投资,股份有限公司称为““股本股本股本股本””,金额相对固定,金额相对固定,金额相对固定,金额相对固定。

      üü资本公积资本公积资本公积资本公积 是与企业资本相关的一项资金来源,大多是与企业资本相关的一项资金来源,大多是与企业资本相关的一项资金来源,大多是与企业资本相关的一项资金来源,大多与企业收益无关,包括资本溢价、接受捐赠资与企业收益无关,包括资本溢价、接受捐赠资与企业收益无关,包括资本溢价、接受捐赠资与企业收益无关,包括资本溢价、接受捐赠资产、资产评估增值等产、资产评估增值等产、资产评估增值等产、资产评估增值等 Slide 2-17项目分类项目分类——所有者权益项目所有者权益项目 <<上一页上一页下一页下一页 >>23üü盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积 是指按照是指按照是指按照是指按照《《《《公司法公司法公司法公司法》》》》要求,从企业当年赚要求,从企业当年赚要求,从企业当年赚要求,从企业当年赚取的净利润中分拨出来的利润,未经一定程序取的净利润中分拨出来的利润,未经一定程序取的净利润中分拨出来的利润,未经一定程序取的净利润中分拨出来的利润,未经一定程序合满足一定条件,不得随意对股东进行分配。

      合满足一定条件,不得随意对股东进行分配合满足一定条件,不得随意对股东进行分配合满足一定条件,不得随意对股东进行分配包括法定盈余公积、任意盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积 üü未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润 企业完成利润分配后剩余的一部分利润企业完成利润分配后剩余的一部分利润企业完成利润分配后剩余的一部分利润企业完成利润分配后剩余的一部分利润 **盈余公积和未分配利润合称为盈余公积和未分配利润合称为盈余公积和未分配利润合称为盈余公积和未分配利润合称为““留存收益留存收益留存收益留存收益((((retained earningsretained earnings))))””Slide 2-17项目分类项目分类——所有者权益项目所有者权益项目 <<上一页上一页下一页下一页 >>24企业活动与项目:以制造业为例企业活动与项目:以制造业为例l1、与企业融资(筹资)活动相关的项目:、与企业融资(筹资)活动相关的项目:A.负债融资负债融资【【短期借款、长期借款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、应付利息应付债券、长期应付款、应付利息】】;;B.股权融资股权融资【【实收资本(股本)、资本实收资本(股本)、资本公积、应付股利、库存股公积、应付股利、库存股】】。

      l2、与企业投资活动相关的项目:、与企业投资活动相关的项目:A.对企业内部投资对企业内部投资【【工程物资、在建工程、工程物资、在建工程、固定资产、无形资产、开发支出、投资性房地产、固定资产清理、长期应付款固定资产、无形资产、开发支出、投资性房地产、固定资产清理、长期应付款】】,故此,在固定资产和无形资产的使用寿命中,其两端(即固定资产和无形,故此,在固定资产和无形资产的使用寿命中,其两端(即固定资产和无形资产的购建与处置)属于投资活动,其中间(即投入企业使用)属于经营活动;资产的购建与处置)属于投资活动,其中间(即投入企业使用)属于经营活动;B.对企业之外其他会计主体的投资对企业之外其他会计主体的投资【【交易性金融资产、可供出售金融资产、持交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、商誉、应收股利、应收利息有至到期投资、长期股权投资、商誉、应收股利、应收利息】】l3、与企业经营活动相关的项目:、与企业经营活动相关的项目:A.采购采购【【应付账款、应付票据、预付账款、应付账款、应付票据、预付账款、存货(具体为原材料、在途材料、辅助材料、库存商品等)存货(具体为原材料、在途材料、辅助材料、库存商品等)】】;;B.生产生产【【存货存货(具体为生产成本、制造费用、自制半成品、库存商品等)(具体为生产成本、制造费用、自制半成品、库存商品等)】】;;C.销售销售【【存货存货(具体为库存商品等)、应收账款、应收票据、预收账款、长期应收款等(具体为库存商品等)、应收账款、应收票据、预收账款、长期应收款等】】。

      D.与采购和销售都相关的与采购和销售都相关的【【其他应收款、应付职工薪酬、其他应付款、预计负其他应收款、应付职工薪酬、其他应付款、预计负债债】】E.此外,固定资产和无形资产等一旦购建开发完成进入使用状态,就转此外,固定资产和无形资产等一旦购建开发完成进入使用状态,就转入了经营活动,从而固定资产和无形资产的使用(累计折旧和累计摊销)也属入了经营活动,从而固定资产和无形资产的使用(累计折旧和累计摊销)也属于经营活动,固定资产的非融资性租赁也属于经营活动于经营活动,固定资产的非融资性租赁也属于经营活动l4、与企业融资、投资、经营活动都相关的项目:货币资金(含库存现金和银、与企业融资、投资、经营活动都相关的项目:货币资金(含库存现金和银行存款)、应交税费、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税行存款)、应交税费、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债负债 <<上一页上一页下一页下一页 >>25资产负债表视角的企业活动分类资产负债表视角的企业活动分类l*站在资产负债表角度看,企业的活动也可分站在资产负债表角度看,企业的活动也可分为为4类:类:A.使资产负债表两边金额同时增加的使资产负债表两边金额同时增加的活动;活动;B.使资产负债表两边金额同时减少的活使资产负债表两边金额同时减少的活动;动;C.只影响资产负债表左边结构变动的活动;只影响资产负债表左边结构变动的活动;D.只影响资产负债表右边结构变动的活动(可只影响资产负债表右边结构变动的活动(可进一步区分为进一步区分为3小类小类——只影响负债结构、只只影响负债结构、只影响所有者权益结构和同时影响负债和所有者影响所有者权益结构和同时影响负债和所有者权益结构的活动)。

      权益结构的活动) <<上一页上一页下一页下一页 >>26资产负债表的格式和列示原则资产负债表的格式和列示原则l资产负债表的格式资产负债表的格式–左右对照式(账户式)–上下对照式(报告式)l资产负债表的列示原则资产负债表的列示原则–流动性原则;索取权优先顺序–计量准确度原则l会计师是企业估值师吗?会计反映企业价值吗会计师是企业估值师吗?会计反映企业价值吗??l会计与金融的根本差异?会计与金融的根本差异? <<上一页上一页下一页下一页 >>27资产负债表的作用及局限性资产负债表的作用及局限性l作用:作用: 有助于评价企业的偿债能力有助于评价企业的偿债能力 有助于分析企业的财务弹性有助于分析企业的财务弹性 有助于分析企业的盈利能力有助于分析企业的盈利能力 有助于分析企业的资本结构有助于分析企业的资本结构l局限性局限性 历史成本计价导致的问题历史成本计价导致的问题 强调过去交易事项导致的问题强调过去交易事项导致的问题 存在很多人为的估计和判断因素存在很多人为的估计和判断因素 <<上一页上一页下一页下一页 >>28资产负债表的附表资产负债表的附表l资产减值准备明细表资产减值准备明细表 八项资产减值准备:短期投资、长期投资、八项资产减值准备:短期投资、长期投资、应收帐款、存货、无形资产,固定资产、在建工程和应收帐款、存货、无形资产,固定资产、在建工程和委托贷款委托贷款l所有者权益变动表所有者权益变动表l应交增值税明细表应交增值税明细表 <<上一页上一页下一页下一页 >>29会计报表附注及补充信息会计报表附注及补充信息 不符合会计核算前提的情况 重要会计政策和会计估计的说明 重要会计政策和会计估计变更的说明 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方及其交易的说明 重要资产及其出售的说明 <<上一页上一页下一页下一页 >>30会计报表附注及补充信息会计报表附注及补充信息 企业合并、分立的说明 资产负债表重要项目说明 收入 所得税的会计处理方法 合并会计报表的说明 有助于理解和分析报表需要说明的其他事项 <<上一页上一页下一页下一页 >>31第二章第二章结束 。

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