任务二-理解财产物资的盘存制度讲解课件.ppt

任务二 理解财产物资的盘存制度 要进行财产清查，首先要找出两个数据，一个是要进行财产清查，首先要找出两个数据，一个是账存数账存数，一个是，一个是实存数实存数账簿中财产物资的增加数、账簿中财产物资的增加数、减少数、结存数如何确定？本任务就是解决这些问减少数、结存数如何确定？本任务就是解决这些问题的财产物资盘存制度财产物资盘存制度 在会计实务中，确定财产物资增加、减少及结在会计实务中，确定财产物资增加、减少及结存数额的方法，称盘存制度或盘存法存数额的方法，称盘存制度或盘存法一、一、一、一、实地盘存制实地盘存制实地盘存制实地盘存制（一）定义（一）定义（“以存计销制以存计销制”或或“依存计耗制依存计耗制”）也称定期盘存制，平时根据有关会计凭证，只登记财也称定期盘存制，平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额，倒算出本期减少数末盘点资料，弄清各种财物的实有数额，倒算出本期减少数额，并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度额，并记入有关明细账中的一种物资盘存管理制度二）（二）实地盘存制的一般程序实地盘存制的一般程序 设置存货明细账，平时只登记存货增加数，不登记设置存货明细账，平时只登记存货增加数，不登记其减少数。

其减少数在期末时通过盘点实物确定结存存货数量，并计算在期末时通过盘点实物确定结存存货数量，并计算结存成本结存成本根据以根据以下下数量关系倒算出本期发出数量，并计算发数量关系倒算出本期发出数量，并计算发出存货成本出存货成本一、一、一、一、实地盘存制实地盘存制实地盘存制实地盘存制（三）计算公式（三）计算公式（“以存计销制以存计销制”或或“依存计耗制依存计耗制”）上期转入上期转入平时在账面记录中反映平时在账面记录中反映期末实地盘期末实地盘点的结果点的结果期初期初结存数结存数本期存货本期存货收入数收入数本期本期发出数发出数期末存货期末存货结存数结存数=（四）实地盘存制的实际操作方法（四）实地盘存制的实际操作方法 案例一案例一资料：中兴公司资料：中兴公司20132013年年1111月有关乙材料的收入、发出和结存月有关乙材料的收入、发出和结存情况如下：情况如下：1 1、月初结存、月初结存2 0002 000千克，计千克，计4 0004 000元；元；2 2、3 3日生产领用日生产领用1 5001 500千克，计千克，计3 0003 000元元3 3、5 5日购进入库日购进入库3 0003 000千克，实际成本千克，实际成本6 0006 000元；元；4 4、1010日购进入日购进入1 0001 000千克，实际成本千克，实际成本2 0002 000元；元；5 5、1515日生产领用日生产领用2 0002 000千克，计千克，计4 0004 000元；元；6 6、月末实地盘点乙材料实存、月末实地盘点乙材料实存2 0002 000千克，计千克，计4 0004 000元。

元要求：分别按要求：分别按“永续盘存制永续盘存制”和和“实地盘存制实地盘存制”填列下填列下列乙材料明细账列乙材料明细账进销存明细账编号.规格 单位 品名 原材料原材料千克千克乙材料乙材料（实地盘存制）（实地盘存制）13 11 1 期初余额期初余额 2000 2.00 400000 5 购进购进 3000 2.00 600000 10 购进购进 1000 2.00 200000 30 本期发出本期发出 2000 2.00 400000 40002.00 800000 30 本月合计本月合计 4000 2.00 800000 4000 2.00 800000 2000 2.00 400000 （四）实地盘存制的实际操作方法（四）实地盘存制的实际操作方法期末实地盘点，期末实地盘点，清点清点出实际库存数量出实际库存数量 月末，月末，倒算本期倒算本期发出数：发出数：本期减少数本期减少数=期初结存期初结存+本期增加数期末实存数本期增加数期末实存数 =2000+4000-20002000+4000-2000 =40004000（千克）（千克）平时只登平时只登记存货增记存货增加数加数平时不登平时不登记减少数记减少数平时平时不能不能随时结出随时结出余额余额一、一、一、一、实地盘存制实地盘存制实地盘存制实地盘存制实际结存数=盘点数量+已发出但未销售的数量-已销售但未提取数量（五）期末结存存货数量的确定 1 1进行实地盘点，确定库存存货的盘存数；进行实地盘点，确定库存存货的盘存数；2 2调整盘存数，确定存货的实际结存数；调整盘存数，确定存货的实际结存数；在确定库存存货的基础上，考虑在途存货、已提在确定库存存货的基础上，考虑在途存货、已提未销存货和已销未提存货等情况，借以完整的确定期未销存货和已销未提存货等情况，借以完整的确定期末结存存货数量。

末结存存货数量进销存明细账编号.规格 单位 品名 原材料原材料千克千克乙材料乙材料（实地盘存制）（实地盘存制）13 11 1 期初余额期初余额 2000 2.00 400000 5 购进购进 3000 2.00 600000 10 购进购进 1000 2.00 200000 30 本期发出本期发出 2000 2.00 400000 40002.00 800000 30 本月合计本月合计 4000 2.00 800000 40002.00 800000 2000 2.00 400000 平时不平时不能结转能结转成本，但简化成本，但简化了核算工作了核算工作无法结算出平时余无法结算出平时余额；不能及时了解额；不能及时了解和掌握财产物资的和掌握财产物资的账面结存数和损溢账面结存数和损溢情况情况发出数是倒算出来的，会导致一些非企业自身消发出数是倒算出来的，会导致一些非企业自身消耗的部分也被算作自身消耗了，耗的部分也被算作自身消耗了，容易掩盖存货管容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失理中存在的自然和人为的损失（六）实地盘存制优缺点分析（六）实地盘存制优缺点分析实际领用实际领用3500KG，倒挤领用倒挤领用4000KG（六）优缺点分析（六）优缺点分析1、优点：可简化日常核算工作。

优点：可简化日常核算工作2、不足：、不足：（1）无法结算出平时余额，不能及时了解和掌握）无法结算出平时余额，不能及时了解和掌握财产物资的账面结存数和损溢情况；财产物资的账面结存数和损溢情况；（2）容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；）容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；（3）不能随时结转成本；）不能随时结转成本；（4）手续不够严密，不利于管理手续不够严密，不利于管理七）适用范围：价值低、品种杂、进出频繁、自然消耗大（七）适用范围：价值低、品种杂、进出频繁、自然消耗大的商品或材料的商品或材料例如：数量不稳定的鲜活商品、超市的购物袋等）（例如：数量不稳定的鲜活商品、超市的购物袋等）一、一、一、一、实地盘存制实地盘存制实地盘存制实地盘存制 教材P159 表7-5（一）定义（一）定义也叫也叫“账面盘存制账面盘存制”是平时对企业单位各项财产物资分别设立是平时对企业单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度一种管理制度二）计算公式（二）计算公式二、二、二、二、永续盘存制永续盘存制永续盘存制永续盘存制上期转入上期转入期初存货期初存货结存数结存数本期存货本期存货发出数发出数=期末存货期末存货结存数结存数平时在账面记录中反映平时在账面记录中反映平时在账面平时在账面记录中反映记录中反映期末实地盘期末实地盘点的结果点的结果核核对对本期存货本期存货收入数收入数 进销存明细账编号.规格 单位 品名 原材料原材料千克千克乙材料乙材料（永续盘存制）（永续盘存制）13 11 1 期初余额期初余额 20002.00 400000 5 购进购进 30002.00 600000 3500 2.00 700000 10 购进购进 10002.00 200000 4500 2.00 900000 15 领用领用 2000 2.00 400000 2500 2.00 500000 30 本月合计本月合计 40002.00 800000 35002.00 700000 25002.00 500000 3 领用领用 1500 2.00 300000 500 2.00 100000（三）永续盘存制的实际操作方法（三）永续盘存制的实际操作方法平时平时登记登记存货增加存货增加数数平时登记平时登记存货减少存货减少数数平时平时随时随时结出余额结出余额 进销存明细账编号.规格 单位 品名 原材料原材料千克千克乙材料乙材料（永续盘存制）（永续盘存制）13 11 1 期初余额期初余额 2000 2.00 400000 5 购进购进 3000 2.00 600000 3500 2.00 700000 10 购进购进 1000 2.00 200000 4500 2.00 900000 15 领用领用 2000 2.00 400000 2500 2.00 500000 30 本月合计本月合计 4000 2.00 800000 3500 2.00 700000 2500 2.00 500000 3 领用领用 1500 2.00 300000 500 2.00 100000（四）永续盘存制优缺点分析（四）永续盘存制优缺点分析可以通过账簿记录完整地反映可以通过账簿记录完整地反映出存货的收入、发出和结存情出存货的收入、发出和结存情况，但是核算工作量大，需要况，但是核算工作量大，需要较多的人力和财力。

较多的人力和财力平时平时能能随时结出余随时结出余额，额，保证账实相保证账实相符，资产安全符，资产安全期末实地期末实地盘点盘点数为数为2000千克千克结存数是根据账面数据算出来结存数是根据账面数据算出来的，实际数不一定与账面数一的，实际数不一定与账面数一致，因此，还需要通过实地盘致，因此，还需要通过实地盘点法来确定真实数点法来确定真实数在记账和存货收发过程中人为或在记账和存货收发过程中人为或非人为因素短缺（或溢余）难以避免非人为因素短缺（或溢余）难以避免（四）优缺点分析（四）优缺点分析1、优点：手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、优点：手续严密，并能随时掌握财产物资的收入、支出和结存数因此，有利于加强对财产物资的管理支出和结存数因此，有利于加强对财产物资的管理在实际工作中，一般都采用永续盘存制在实际工作中，一般都采用永续盘存制2、不足：、不足：（1）、工作量大，需要较多的人力和财力；）、工作量大，需要较多的人力和财力；（2）、可能发生账实不符的情况因此永续盘存制）、可能发生账实不符的情况因此永续盘存制也需要对各项财产物资进行清查盘点以查明账实是也需要对各项财产物资进行清查盘点以查明账实是否相符，以及账实不符的原因。

否相符，以及账实不符的原因五）适用范围：范围比较广泛（五）适用范围：范围比较广泛二、永续二、永续二、永续二、永续盘存制盘存制盘存制盘存制（六）期末存货结存成本的确定方法（书（六）期末存货结存成本的确定方法（书P159）1、如果各批存货价格一致、如果各批存货价格一致月初结存甲材料月初结存甲材料 2件，单价件，单价300元；元；本月购入本月购入2件，件，单价单价300元本月发出甲材料本月发出甲材料3件月末甲材料结存月末甲材料结存情况如何？情况如何？3001=300（元）（元）结存数量是多少？结存数量是多少？结存成本是多少？结存成本是多少？2+2-3=1（件）（件）1、如果各批存货价格一致如果各批存货价格一致月初结存甲材料月初结存甲材料2件，单价件，单价300元；元；本月购入本月购入2件，件，单价单价280元本月发出甲材料本月发出甲材料3件月末甲材料结存月末甲材料结存情况如何？情况如何？结存数量是多少？结存。