会计实务-财务报表习题及答案.pdf

三、典型考题1某企业 20×7 年 2 月主营业务收入为 100 万元，主营业务成本为80 万元，管理费用为 5 万元，资产减值损失为2 万元，投资收益为10 万元假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为(）万元A.13B.15C18D.23【答案】D【解析】企业营业利润的计算过程是：主营业务收入100—主营业务成本 80—管理费用 5—资产减值损失 2+投资收益 10=23（万元）下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（)A.销售商品收到的现金B.取得短期借款收到的现金C.采购原材料支付的增值税D取得长期股权投资支付的手续费【答案】AC【解析】选项 B 是筹资活动的现金流量；选项D 是投资活动的现金流量.3下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（）.A.生产成本B.材料采购C委托加工物资D委托代销商品【答案】ABCD【解析】期末资产负债表中“存货"项目应根据材料采购、原材料、周转材料、库存商品、发出商品、生产成本、委托加工物资、委托代销商品等科目的期末余额填列因此本题中应该选ABCD.4.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有(）.A库存现金B.其他货币资金C.3 个月内到期的债券投资D。

随时用于支付的银行存款【答案】ABCD【解析】企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及 3 个月内到期的投资5.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润"科目)【答案】√6甲有限责任公司(简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％原材料等存货按实际成本进行日常核算2007 年 1 月 1 日有关账户余额如表所示：金额单位：万元科目名称银行存款应收票据应收账款原材料库存商品周转材料生产成本-—A 产品长期股权投资--丁公司坏账准备存货跌价准备长期股权投资减值准备借方余额45032300350300100110550贷方余额307602007 年甲公司发生的交易或事项如下:（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50 万元并存入银行2） 收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库 投资合同约定该批原材料价值840 万元 （不含允许抵扣的增值税进项税额142.8 万元），丙公司已开具增值税专用发票假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。

3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2 万元，采用一次转销法进行摊销4)因某公司破产，应收该公司账款80 万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100 万元，应负担的增值税进项税额17 万元该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%丁公司宣告分派 2006 年度现金股利 1 000 万元7）收到丁公司发放的2006 年度现金股利并存入银行8）丁公司 2007 年度实现净利润 1 500 万元，甲公司确认实现的投资收益9）将持有的面值为 32 万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30 万元，增值税进项税额为51 万元其余款项以银行存款支付10）年末,甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560 万元；存货的可变现净值为 1 800 万元;决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备假定除上述资料外,不考虑其他因素要求：(1)编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。

3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录5）计算甲公司 2007 年年末资产负债表中下列项目的期末数;①货币资金；②存货;③应收账款；④长期股权投资应交税费"科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50 万元并存入银行答案:（1）①借：银行存款50贷：坏账准备50或者：借：银行存款50贷：应收账款50借:应收账款50贷：坏账准备50（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库.投资合同约定该批原材料价值840 万元(不含允许抵扣的增值税进项税额1428 万元），丙公司已开具增值税专用发票假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价答案：②借：原材料840应交税费——应交增值税(进项税额)1428贷：实收资本9828(3）行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本 2 万元，采用一次转销法进行摊销答案：③借：管理费用2贷:周转材料—-低值易耗品2（4）因某公司破产，应收该公司账款80 万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销.答案：④借：坏账准备80贷：应收账款80（5）因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本 100 万元,应负担的增值税进项税额17 万元。

该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理答案：⑤借:待处理财产损溢117贷:原材料100应交税费—-应交增值税（进项税额转出） 17（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%丁公司宣告分派 2006 年度现金股利 1 000 万元答案:⑥借：应收股利200贷:长期股权投资-—损益调整200（7)收到丁公司发放的 2006 年度现金股利并存入银行答案:⑦借：银行存款 200贷：应收股利200（8）丁公司 2007 年度实现净利润 1 500 万元,甲公司确认实现的投资收益答案:⑧借：长期股权投资——损益调整300贷：投资收益 300（9）将持有的面值为 32 万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30 万元，增值税进项税额为51 万元其余款项以银行存款支付答案：⑨借:原材料 30应交税费——应交增值税（进项税额)5.1贷：应收票据 32银行存款3.1(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录10）年末,甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560 万元；存货的可变现净值为 1 800 万元；决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。

假定除上述资料外，不考虑其他因素答案：（2）计提减值前长期股权投资的账面余额＝550－200＋300＝650（万元）应该计提的减值金额＝650－560＝90（万元）借：资产减值损失90贷：长期股权投资减值准备90（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录答案:（3)计提减值前存货的账面余额＝(350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1 628（万元），期末存货的可变现净值为1 800 万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为 0,所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的借：存货跌价准备76贷：资产减值损失76（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录答案：（4）计提减值前应收账款的账面余额＝300－80＝220（万元）坏账准备期末应该有的余额＝220×10％＝22(万元）当期应该计提的坏账准备的金额＝22－（30＋50－80）＝22（万元）借：资产减值损失22贷：坏账准备22（5）计算甲公司 2007 年年末资产负债表中下列项目的期末数；①货币资金；②存货;③应收账款；④长期股权投资答案：（5）①货币资金＝450＋50＋200－3。

1＝696.9(万元）②存货＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76＋76＝1 628（万元)③应收账款＝300－80－22＝198（万元）④长期股权投资＝550－200＋300－90＝560（万元）四、典型例题1.下列资产负债表项目,可直接根据某一总账余额填列的是（）A.货币资金B交易性金融资产C应收账款【答案】B2某企业 2006 年 4 月 l 日从银行借入期限为3 年的长期借款 400 万元,编制 2008 年 12 月 31日资产负债表时,此项借款应填入的报表项目是（).A短期借款B长期借款C.其他长期负债D一年内到期的非流动负债【答案】D【解析】 2006 年 4 月 l 日从银行借入期限为3 年的长期借款，该项借款到2008 年 12 月 31 日还有 3 个月的时间就要到期，则该项借款应填入2008 年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债"项目中.3某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元,其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额 35 000 元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000 元，“预付账款"科目月末贷方余额30 000 元，其中：“预付 A 工厂账款”明细科目贷方余额50 000 元，“预付 B 工厂账款”明细科目借方余额 20 000 元。

该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元90 000B30 000C.40 000D70 000【答案】A【解析】应付账款项目金额＝应付账款明细科目贷方余额＋预付账款明细科目贷方余额＝35 000＋5 000＋50 000＝90 000（元）4.某企业 2007 年 12 月 31 日应收账款总账余额 100 万元， 其中， 应收 A 公司借方余额 125 万元，应收 B 公司贷方余额 25 万元；坏账准备贷方余额10 万元,则,在资产负债表应收账款项目中列示的金额为（）万元A.125B.115C.100D90【答案】B【解析】应收账款项目的金额＝125－10＝115(万元)5.企业 2008 年 10 月 31 日生产成本借方余额 50 000元，原材料借方 30 000元，材料成本差异贷方余额 500 元，委托代销商品借方余额40 000元,工程物资借方余额 10 000元，存货跌价准备贷方余额 3 000 元，则资产负债表“存货”项目的金额为（）元A.116 500B.117 500C119 500D.126 500【答案】A【解析】存货项目的金额＝50 000＋30 000－500＋40 000－3 000＝116 500（元）6.资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（）账户的余额分析填列.A。

材料资采购B.材料成本差异C发出商品D生产成本【答案】ABCD7下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有(）.A偿还应付账款B偿还短期借款C发放现金股利D.支付借款利息【答案】BCD【解析】选项 A 虽然也属于负债的偿还，可它属于经营活动资产负债表中的“固定资产原价”项目应包括融资租入固定资产的原价.（）【答案】√9利润分配"总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致.（）【答案】×【解析】“利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致10.A 股份有限公司（以下简称A 公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为 25％.假定不考虑其他相关税费A 公司主要生产和销售甲产品原材料按实际成本核算在销售时逐笔结转销售成本2008 年度，A 公司相关经济业务和事项如下：(1）2 月 5 日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100 万元，增值税额为17 万元产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税 17 万元，对货款部分开具一张面值为100 万元、期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票.（2)5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600 万元,增值税额为 102 万元。

产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300 万元3）本年生产产品领用原材料300 万元,生产车间管理领用原材料60 万元，企业管理部门领用原材料 20 万元4）10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18 万元,增值税专用发票上注明的货款为 20 万元，增值税为 3.4 万元原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行.(5）分配本年度工资200 万元，其中：生产工人工资100 万元，车间管理人员工资40 万元,企业管理人员工资 40 万元，在建工程人员工资20 万元假定不考虑福利费6）本年计提坏账准备13 万元7)本年计提固定资产折旧100 万元，其中:计入制造费用 70 万元,计入管理费用 30 万元8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6 万元,销售商品过程中发生的运输费14 万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4 万元.（9）本年度用银行存款缴纳增值税60 万元，所得税 35 万元，营业税 5 万元10）计算并确认本年应交所得税假定不存在所得税纳税调整事项11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目要求：（1）编制 A 公司上述业务和事项的会计分录。

2）编制 A 公司 2008 年度的利润表.（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)利润表编制单位：A 公司2008 年度单位：万元项目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）投资收益（损失以“－”号填列）其中:对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“－”号填列)加：营业外收入减:营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列)五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益本期金额【答案】（1)编制 A 公司上述业务和事项的会计分录1）2 月 5 日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60 万元,增值税专用发票上注明的货款为 100 万元，增值税额为17 万元.产品已经发出，提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税 17 万元，对货款部分开具一张面值为100 万元、期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票.【答案】①借：银行存款17应收票据 100贷：主营业务收入100应交税费—-应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本60贷:库存商品 60（2)5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600 万元,增值税额为 102 万元。

产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300 万元.【答案】②借：银行存款 702贷：主营业务收入 600应交税费——应交增值税（销项税额) 102借：主营业务成本300贷：库存商品300(3）本年生产产品领用原材料300 万元，生产车间管理领用原材料60 万元，企业管理部门领用原材料 20 万元答案】③借:生产成本 300制造费用60管理费用20贷:原材料380（4)10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18 万元，增值税专用发票上注明的货款为 20 万元，增值税为 34 万元.原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行答案】④借：银行存款234贷：其他业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）3.4借:其他业务成本 18贷:原材料 18（5）分配本年度工资200 万元，其中:生产工人工资 100 万元，车间管理人员工资40 万元，企业管理人员工资 40 万元，在建工程人员工资20 万元假定不考虑福利费.【答案】⑤借：生产成本100制造费用 40管理费用40在建工程20贷：应付职工薪酬200(6）本年计提坏账准备 13 万元答案】⑥借：资产减值损失13贷:坏账准备13（7）本年计提固定资产折旧100 万元,其中：计入制造费用70 万元，计入管理费用 30 万元。

答案】⑦借：制造费用70管理费用30贷：累计折旧100(8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6 万元,销售商品过程中发生的运输费14 万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4 万元.【答案】⑧借：销售费用20财务费用 4贷:银行存款24（9）本年度用银行存款缴纳增值税60 万元，所得税 35 万元，营业税 5 万元.【答案】⑨借：应交税费——应交增值税（已交税金） 60 -—应交营业税5-—应交所得税 35贷：银行存款100（10)计算并确认本年应交所得税假定不存在所得税纳税调整事项答案】⑩应交所得税＝ ［(100－60）＋(600－300）＋（20－18）－（20＋40＋30）－20－4－13]×25％＝215×25%＝5375(万元）借:所得税费用53.75贷：应交税费——应交所得税53.75（11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润"科目答案】⑾ 借:主营业务收入700其他业务收入20贷：本年利润720借：本年利润558.75贷：主营业务成本 360其他业务成本 18管理费用 90资产减值损失 13销售费用 20财务费用4所得税费用5375（2）编制 A 公司 2008 年度的利润表.【答案】利润表编制单位:A 公司2008 年度单位： 万元项 目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加:公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“—”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益本期金额72037802090413二、营业利润（亏损以“-”号填列）加:营业外收入减：营业外支出其中:非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“—”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“—"号填列)21521553.75161。

2511甲上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17％原材料和库存商品均按实际成本核算,商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转20×7 年 1 月 1 日资产负债表（简表）资料如下：资产负债表（简表）编制单位：甲上市公司20×7 年 1 月 1 日金额单位：万元资产货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项存货长期股权投资固定资产在建工程无形资产长期待摊费用资产总计年初余额320.4024159163684801 442100204503 147.76负债和所有者权益短期借款应付账款应付票据预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息长期借款实收资本盈余公积未分配利润负债和所有者权益总计年初余额20084406049.6401 0081 600966.163 1477620×7 年甲上市公司发生如下交易或事项：（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为 30 万元，增值税额为 5.1 万元.材料已验收入库2）委托证券公司购入公允价值为100 万元的股票,作为交易性金融资产核算期末交易性金融资产公允价值仍为 100 万元3）计算并确认短期贷款利息5 万元。

4)计算并确认坏账准备 8 万元.（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20 万元；摊销管理用无形资产成本10 万元6）销售库存商品一批，该批商品售价为100 万元，增值税为 17 万元，实际成本为 65 万元，商品已发出甲公司已于上年预收货款60 万元，其余款项尚未结清7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15 万元,在建工程人员工资 5 万元8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息20 万元.（9）确认对联营企业的长期投资收益50 万元10)计算并确认应交城市维护建设税3 万元（教育费附加略)11）转销无法支付的应付账款30 万元.（12）本年度实现利润总额54 万元,所得税费用和应交所得税均为18 万元（不考虑其他因素)；提取盈余公积 3.6 万元要求：（1）编制甲上市公司20×7 年度上述交易或事项的会计分录（不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)2）填列甲上市公司 20×7 年 12 月 31 日的资产负债表应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）资产负债表（简表)编制单位：甲上市公司20×7 年 12 月 31 日金额单位：万元资产货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项存货长期股权投资固定资产在建工程无形资产长期待摊费用资产总计年末余额负债和所有者权益短期借款应付账款应付票据预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息长期借款实收资本盈余公积未分配利润负债和所有者权益总计年末余额（1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为 30 万元,增值税额为 5。

1 万元材料已验收入库答案】（1）①借：原材料30应交税费—-应交增值税(进项税额） 5.1贷:应付票据351（2）委托证券公司购入公允价值为100 万元的股票，作为交易性金融资产核算.期末交易性金融资产公允价值仍为 100 万元答案】②借：交易性金融资产100贷：银行存款100(3）计算并确认短期贷款利息5 万元.【答案】③借：财务费用 5贷：应付利息5(4）计算并确认坏账准备 8 万元.【答案】④借：资产减值损失 8贷：坏账准备8（5）计提行政管理部门用固定资产折旧20 万元；摊销管理用无形资产成本10 万元答案】⑤借：管理费用 30贷：累计折旧20累计摊销10（6）销售库存商品一批，该批商品售价为100 万元，增值税为 17 万元，实际成本为 65 万元,商品已发出甲公司已于上年预收货款60 万元，其余款项尚未结清答案】⑥借：预收账款60应收账款57贷：主营业务收入100应交税费-—应交增值税(销项税额） 17借：主营业务成本65贷：库存商品 65（7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15 万元，在建工程人员工资5 万元答案】⑦借：管理费用15在建工程 5贷：应付职工薪酬20（8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息20 万元.【答案】⑧借:在建工程20贷:应付利息 20（9）确认对联营企业的长期投资收益50 万元。

答案】⑨借：长期股权投资 50贷：投资收益50(10）计算并确认应交城市维护建设税3 万元（教育费附加略）答案】⑩借:营业税金及附加3贷:应交税费——应交城市维护建设税3（11）转销无法支付的应付账款30 万元.【答案】⑾借:应付账款30贷：营业外收入 30（12)本年度实现利润总额 54 万元，所得税费用和应交所得税均为18 万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积 3.6 万元答案】⑿借：所得税费用 18贷：应交税费——应交所得税18借：利润分配——未分配利润36贷：盈余公积3.6（注：结转损益后的本年利润是54，净利润是 36）（2）填列甲上市公司 20×7 年 12 月 31 日的资产负债表答案】(2）资产负债表（简表)编制单位：甲上市公司20×7 年 12 月 31 日金额单位:万元资产年末余额负债和所有者权益短期借款应付账款应付票据预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息长期借款实收资本盈余公积未分配利润负债和所有者权益总计年末余额20054(84－30）751（40＋351）0(60－60）24（4＋20)425(9.6－51＋17＋3＋18）65（40＋20＋5）1 0081 60099.6(96＋3。

6)38.56(6 16－5－8－30＋100－65－15＋50－3＋30－18－3.6）3 20676货币资金 220.4（3204－100）交易性金融资产应收票据应收账款预付账款存货长期股权投资100（0＋100）242082（159.2－8＋57）016333（368＋30－65）530（480＋50）固定资产 1 422（1 442－20）在建工程125（100＋5＋20）无形资产长期待摊费用资产总计194(204－10）503 206.76。