福建财经法规与职业道德-知识点整理.docx

精选优质文档-----倾情为你奉上第一章会计法律制度的构成会计法律产法机构：全国人民代表大会及其常委会内容：《会计法》 《注册师会计法》会计行政法规机构：国务院或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布制定依据：《会计法》内容： 《企业财务会计报告条例》 《总会计师条例》国家统一的会计制度机构：国务院财政部门 根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计人员、会计机构以及会计工作管理制度，包括会计规章和会计规范性文件会计规章：财政部制定，财政部长签署内容：《财政部门实施会计监督办法》、《会计从业资格管理办法》 《企业会计准则——基本准则》会计规范性文件：内容：《企业会计准则—1号存货》 《企业会计准则—应用指南》 《企业会计制度》 《金融企业会计制度》 《小企业会计制度》 《会计基础工作规范》 《会计档案管理办法》地方性会计法规机构：省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会内容：《福建省实施<中华人民共和国会计法>办法》会计工作管理体制（国家划分会计工作管理权限的制度）会计工作的行政管理会计工作自律管理特点统一领导：国务院财政部门分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门中国注册会计师协会：社会团体法人，自律管理组织中国会计学会：财政部所属的社会组织管理职能1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施1.单位负责人要组织管理好本单位的会计工作A.单位负责人：法定代表人，国有工业企业厂长，公司制董事长，国家机关最高行政官员，合伙企业合伙人，个人独资企业投资人B.单位应重视的工作：内部控制制度配合外部对会计资料的真实性和完整性实行监督检查2.会计市场管理： 市场成员：会计师事务所，财务会计咨询公司，税务代理公司，代理记账公司 管理内容：会计市场准入管理，过程监管，退出 市场准入：会计从业资格，会计师事务所设立，代理机构设立3.会计专业人才评价： 初级，中级，高级人才机制和会计领军人才培养评价。

对会计人员的表彰奖励（会计人才评价范围） 会计人员继续教育2.会计人员选拔任用由所在单位具体负责A.任职资格：会计人员：会计从业资格证书会计机构负责人（会计主管）：会计从业资格证书，会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历B.不得授意（暗示）、指使（明示）、强令（强迫）会计人员机构伪造（无中生有）、变造（涂改挖补）会计资料，提供虚假财务会计报告C.不得对依法履行职责抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复4.会计监督检查： 财政部门是《会计法》的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体 三位一体监督体系：单位内部会计监督，注册师为主体的社会监督，政府为主体的政府监督会计从业资格被依法吊销会计从业资格证书的，自吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业会计学类专业：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学上岗登记：自从事会计工作之日起90日内离岗备案：离开会计岗位超过6个月调转登记：调转工作单位、学历、学位、会计专业技术职务资格变更会计从业资格的后续教育： 对象：持会计从业资格证 特点：针对性、适应性、灵活性 形式：接受培训为主、在职自学为辅。

学时：每年不少于24小时 内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德企业内部控制规范体系《企业内部控制基本规范》目标：经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略（终极目标）原则：全面性，重要性，制衡性，适应性，成本效益原则要素：内部环境，风险评估，控制活动，信息沟通，内部监督企业内部控诉配套指引应用指引，评价指引，审计指引会计监督体系单位内部会计监督：主体会计机构、会计人员对象单位经济活动责任单位负责人承担最终责任基本要求机构控制与职务控制：记账人员与审批人员经办人员、财务保管人员职责权限相互分离与制约业务处理程序控制：重大对外投资,资产处置,资金调度,和其他重要经济业务事项的决策和执行相互监督,制约财产安全控制和会计信息控制：财产清查的范围，期限和组织程序应当明确内部审计控制：对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确 会计内部机构建立稽核制度职责1.对违反会计法的事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正《会计法》和单位负责人给会计机构和会计人员监督权力。

2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督有权自行处理的应及时处理；无权处理的应向单位负责人报告政府监督主体财政部门审计，税务，人民银行，银行监管，证券监管，保险监管实施监督检查内容1. 是否依法设置会计账簿2. 会计资料是否真实，完整3. 会计核算是否符合规定4. 从事会计工作的人员是否有会计从业资格5. 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行检查福建省增加内容：1.是否依法设置会计机构、配备会计人员或者委托代理记账，从事会计工作的人员是否具备从业资格2.代理记账机构是否具备相应执业资格并规范执业3.内部监督制度是否建立健全社会监督概念对委托单位的经济活动进行审计鉴证的一种监督制度内部监督的再监督）主体注册会计师及其所在的会计师事务所特点独立性，有偿性业务范围出具审计报告出具验资报告办理企业合并、分立、清算事宜出具有关报告法律、行政法规规定的其他审计业务其他会计人员依法履行职责受到错误处理的，有权向有关部门投诉有关部门应自受理日起30日内提出处理意见，并书面答复投诉人会计机构的设置设置如何设置会计机构的三层次原则1. 设置会计机构（配备会计负责人）2. 不单独设置会计机构的，在有关机构中设置会计人员并制定会计主管人员。

配备兼职会计人员，指定会计主管人员）3. 不具备设置会计机构条件的，委托会计代理记账业务的中介机构代理记账是否设置会计机构：单位规模大小，经济业务的多少和财务收支繁简，经营管理的要求回避制度适用范围：国家机关、国有企业、事业单位（私营企业不适用回避制度）内容： 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计主管人员 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳福建规定： 国家机关、国有企业事业单位、国有和国有资产占控股地位或主导地位的会计人员实行回避制度 直系亲属：夫妻、直系血亲、三代内的旁系血亲、近姻亲（儿女配偶，配偶的兄弟姐妹） 和单位负责人有上述关系：不得担任总会计师、会计机构负责人、会计主管人员、出纳 和总会计师、会计机构负责人、会计主管人员有上述关系：不得担任出纳代理记账概念从事代理记账业务的社会中介机构（会计咨询、服务机构、会计师事务所）接受委托人委托办理会计事务代理机构条件有3名以上持会计从业证书的人主管代理记账负责人有会计师以上专业技术资格有固定的办公场所有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度经县级以上财政部门审查批准业务范围1. 审核原始凭证，填制记账凭证。

登记会计账簿，编制财务会计报告（不包括填制原始凭证）2. 对外提供财务会计报告代理记账机构不能提供审计报告会计师事务所可以出具审计报告3. 向税务机构提供税务资料4. 委托人委托的其他会计业务委托人义务填制或取得原始凭证配备专人负责日常货币收支和保管及时提供原始凭证和其他资料代理记账要求对原始凭证进行补充更正的，应及时补充更正代理机构义务1. 遵守法律，行政法规2. 对商业秘密保密3. 示意的不对会计处理，提供不实的会计资料不符合法律的、应当拒绝4. 对委托人提出的问题予以解释监督检查主体：县级以上人民政府财政部门1. 未经批准从事业务的，县级以上人民政府财政部门责令其改正并公告2. 骗取许可证书的，审批机构撤销其代理记账资格3. 达不到设立条件的，县级以上人民政府财政部门令其2个月内整改；然达不到的，审批机构撤销其代理记账资格会计专业职务高级会计师，会计师，助理会计师，会计员（不包括总会计师和注册会计师）专业技术资格初级资格，中级资格，高级资格定期登记制度：资格证书每3年登记一次会计人员工作交接必要性防止账目不清、财务混乱；明确责任交接范围正常调动工作或离职会计人员临时离职或其他原因暂时不能工作依法终止的单位会计人员擅自离职、死亡、失踪、下落不明需要接替代理的，会计机构负责人或单位负责人必须指定专人接替或代理移交人因病等原因不等办理交接的，可以委托他人交接，但委托人对所移交的会计资料的真实性、完整性负责交接程序1.交接前准备工作（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。

2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面说明材料4）编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、数据盘、磁带等内容5）会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况向接替人员介绍清楚2.移交点收（1）现金要与账簿记录的一致，不得短缺若发现不一致或“白条抵库”的，移交人员在规定期限内负责清查处理（2）有价证券不一致的，按会计账簿余额交接、（3）会计资料有短缺的，必须查明原因，并在移交清楚中说明，由移交人负责（4）银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点；对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对5）公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚（6）实行会计电算化的单位，交接双方应将有关电子数据在计算机上进行实际操作，确认有关数据正确无误后，方可交接。

3.专人负责监交会计人员办理交接，由会计机构负责人监交会计机构负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时，主管单位可以派人会同监交(1.单位负责人不能监交；2.所属单位负责人不能尽快监交，要主管单位派人督促监交3.不宜由单位负责人单独监交)4.交接后的有关事项1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。