稿酬所得的税收筹划.doc

补充：稿酬所得的税收筹划稿酬所得的筹划主要采取以下措施：● 系列丛书筹划法● 著作组筹划法● 增加前期写作费用筹划法（一）系列丛书筹划法1.政策依据与筹划思路税法规定，个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并稿酬所得按一次计征个人所得税但对于不同的作品却是分开计税，这就给纳税人的筹划创造了空间如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款2.具体案例【案例】某税务专家经过一段时间的辛苦工作，准备出版一本关于纳税筹划的著作，预计稿费所得 12000 元试问，该税务专家如何筹划？案例分析：（1）如果该纳税人以一本书的形式出版该著作，则应纳税额=12000×（1-20%）×20%×（1-30%）=1344（元）（2）如果在可能的情况下，该纳税人以 4 本书为一套系列丛书出版，则该纳税人的纳税情况如下：每本稿酬=12000÷4=3000（元） ，每本应纳税额=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元） ，总共应纳税额=308×4=1232（元） 。

由此可见，在这种情况下，该税务专家采用系列丛书法可以节省税款 112 元，此法可以考虑3.分析评价①该著作可以被分解成一套系列著作，而且该种发行方式不会对发行量有太大的影响，当然最好能够促进发行②该种发行方式应保证每本书的人均稿酬小于 4000 元，因为这种筹划法利用的是抵扣费用的临界点，即在稿酬所得小于 4000 元时，实际抵扣标准大于 20%二）著作组筹划法1.筹划思路改一本书由一个人写为多个人合作创作和上一种方法一样，该种筹划方法利用是低于4000 元稿酬的 800 元费用抵扣，该项抵扣的效果是大于 20%抵扣标准2.具体案例【案例】某财政专家准备写一本财政学教材，出版社初步同意该书出版之后支付稿费24000 元试问，该专家如何筹划？案例分析：★如果该财政专家单独创作，则其纳税纳税如下:应纳税额=24000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2688（元）★如果财政专家采取著作组抽划法，并假定该著作组共 10 人，若每个人平均分配稿酬，则应纳税额=（2400-800）×20%×（1-30%）×10=2240（元） 若其中 9 个人每人分得 800 元，而 1 人（主编）分得 16800 元，则应纳税额=（24000-800×9）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1881.6（元） 。

3.分析评价使用这种筹划方法应当注意，由于成立著作组，个人的收入可能会比单独创作时少，虽然少缴了税，但对于个人来说最终收益将少了因此，该种筹划方法一般用在著作任务较多，比如有一套书要出版，或者成立长期合作的著作组而且由于长期的合作，节省税款的数额也会由少积多● （三）增加前期写作费用筹划法1.筹划思路在一定费用扣除标准下，尽量再多扣除一定的费用，或想办法将应纳税所得额减少，就可以减少应纳税额一般的做法就是和出版社商量，让其提供将可能多的设备和服务，这样就将费用转移给了出版社，从而减少应纳税额可以考虑由出版社负担的费用有一下几种：资料费、稿纸、绘画工具、作图工具、书写工具、其他材料费、交通费、住宿费、试验费、用餐费、实践费等，有些行业甚至可以要求提供办公室以及电脑等办公设备2.具体案例【案例】某经济学家欲创作一本关于中国经济发展状况与趋势的专业书籍，需要到广东某地区进行实地考察研究，由于该经济学家学术水平很高，预计这本书的销路看好出版社与该经济学家达成协议：全部稿费 20 万元，预计到广东考察费用支出 5 万元请问，该经济学家如何筹划？案例分析：★若该经济学家自己负担费用，则应纳税额=200000×（1-20%）×20%×（1-30%）=22400（元） ，实际收入=200000-22400-50000=127600（元） 。

★若改为由出版社支出费用，限额为 50000 元，则实际支付给该经济学家的稿费为 15万元，应纳税额=150000×（1-20%）×20%×（1-30%）=16800（元） ，实际收入=150000-16800=133200（元） 因此，第二种方法可节约税款 5600 元。