做账实操-砂石厂的账务处理实例.doc

会计实操文库做账实操-砂石厂的账务处理实例一、原材料采购与入库1. 采购砂石原材料： 假设砂石厂以现金50万元购入一批砂石原材料，增值税进项税额为6.5万元 账务处理： 借：原材料——砂石 500,000 应交税费——应交增值税（进项税额） 65,000 贷：库存现金 565,000 二、生产过程中的成本核算1. 领用原材料投入生产： 生产车间领用价值30万元的砂石原材料进行生产 账务处理： 借：生产成本——直接材料 300,000 贷：原材料——砂石 300,000 2. 生产工人工资： 本月支付生产工人工资10万元 账务处理： 借：生产成本——直接人工 100,000 贷：应付职工薪酬——工资 100,000 3. 设备折旧及水电费等制造费用： 本月设备折旧费用为5万元，水电费支出2万元 账务处理： 借：制造费用——设备折旧 50,000 ——水电费 20,000 贷：累计折旧 50,000 银行存款等 20,000 4. 制造费用分配： 假设将制造费用按照生产工人工资比例分配到生产成本中，经计算，应分配的制造费用为8万元。

账务处理： 借：生产成本——制造费用 80,000 贷：制造费用——设备折旧 50,000 ——水电费 20,000 ——其他（如有其他制造费用明细）10,000 三、产品完工入库1. 本月生产的砂石产品完工入库，总成本为48万元 账务处理： 借：库存商品——砂石产品 480,000 贷：生产成本——直接材料 300,000 ——直接人工 100,000 ——制造费用 80,000 四、销售产品1. 销售砂石产品： 以现款销售一批砂石产品，售价为80万元，增值税销项税额为10.4万元 账务处理： 借：库存现金/银行存款 904,000 贷：主营业务收入——砂石产品 800,000 应交税费——应交增值税（销项税额）104,000 2. 同时结转销售成本： 假设该批产品的销售成本为40万元 账务处理： 借：主营业务成本——砂石产品 400,000 贷：库存商品——砂石产品 400,000 五、固定资产相关账务处理1. 购置新设备： 砂石厂购置一台新的破碎机，价款为100万元，增值税进项税额为13万元，以银行存款支付。

账务处理： 借：固定资产——破碎机 1,000,000 应交税费——应交增值税（进项税额）130,000 贷：银行存款 1,130,000 2. 计提固定资产折旧： 假设破碎机预计使用年限为10年，残值率为5%，采用直线法计提折旧每月折旧额 = 1,000,000×(1 5%)÷10÷12 = 7916.67元 账务处理： 借：制造费用——设备折旧 7,916.67 贷：累计折旧 7,916.67 六、期间费用账务处理1. 管理费用： 管理人员工资支出5万元，办公费用2万元 账务处理： 借：管理费用——工资 50,000 ——办公费 20,000 贷：应付职工薪酬——工资 50,000 银行存款等 20,000 2. 销售费用： 为推广产品支付广告宣传费3万元 账务处理： 借：销售费用——广告宣传费 30,000 贷：银行存款 30,000 七、期末结转1. 结转收入类科目： 将主营业务收入等收入类科目余额结转至本年利润 账务处理： 借：主营业务收入——砂石产品 800,000 贷：本年利润 800,000 2. 结转成本费用类科目： 将主营业务成本、管理费用、销售费用等成本费用类科目余额结转至本年利润。

账务处理： 借：本年利润 480,000 贷：主营业务成本——砂石产品 400,000 管理费用 70,000 销售费用 30,000 以下是一个砂石厂成本核算的实例：一、确定成本核算对象砂石厂的成本核算对象通常为不同规格的砂石产品，如粗砂、中砂、细砂等二、成本项目分类1. 直接材料成本： 砂石原材料采购成本假设本月采购砂石原材料 1000 立方米，单价为 50 元/立方米，共计 50000 元 账务处理： 借：原材料——砂石 50000 贷：银行存款等 50000 2. 直接人工成本： 生产工人的工资及福利本月生产工人工资支出共计 30000 元 账务处理： 借：生产成本——直接人工 30000 贷：应付职工薪酬——工资等 30000 3. 燃料及动力成本： 如用于破碎机、输送机等设备的电费、柴油费等本月电费支出 10000 元，柴油费支出 8000 元 账务处理： 借：生产成本——燃料及动力 18000 贷：银行存款等（根据实际支付情况记账） 4. 制造费用： 设备折旧：假设砂石厂的破碎机、输送机等设备原值为 500000 元，预计使用年限为 10 年，残值率为 5%，采用直线法计提折旧。

则每月折旧额为 500000×(1 5%)÷10÷12 = 4041.67 元 账务处理： 借：制造费用——设备折旧 4041.67 贷：累计折旧 4041.67 维修保养费：本月设备维修保养费支出 5000 元 账务处理： 借：制造费用——维修保养费 5000 贷：银行存款等 5000 其他制造费用：如车间的水电费、低值易耗品摊销等，假设本月共计支出 3000 元 账务处理： 借：制造费用——其他制造费用 3000 贷：银行存款等（根据实际支付情况记账）三、成本分配与归集1. 直接材料成本分配： 根据不同规格砂石产品的生产数量比例，将原材料成本分配到各产品中假设本月生产粗砂 400 立方米、中砂 300 立方米、细砂 300 立方米，则按照体积比例进行分配 粗砂应分配的原材料成本 = 50000×(400÷1000) = 20000 元；中砂应分配的原材料成本 = 50000×(300÷1000) = 15000 元；细砂应分配的原材料成本 = 50000×(300÷1000) = 15000 元。

账务处理： 借：生产成本——粗砂——直接材料 20000 ——中砂——直接材料 15000 ——细砂——直接材料 15000 贷：原材料——砂石 50000 2. 直接人工成本分配： 同样按照不同规格砂石产品的生产工时比例进行分配假设本月粗砂生产工时为 1000 小时、中砂生产工时为 800 小时、细砂生产工时为 700 小时，则总工时为 2500 小时 粗砂应分配的直接人工成本 = 30000×(1000÷2500) = 12000 元；中砂应分配的直接人工成本 = 30000×(800÷2500) = 9600 元；细砂应分配的直接人工成本 = 30000×(700÷2500) = 8400 元 账务处理： 借：生产成本——粗砂——直接人工 12000 ——中砂——直接人工 9600 ——细砂——直接人工 8400 贷：生产成本——直接人工 30000 3. 制造费用分配： 制造费用按照直接人工成本比例进行分配假设本月制造费用总额为 12041.67 元（设备折旧 4041.67 元 + 维修保养费 5000 元 + 其他制造费用 3000 元）。

制造费用分配率 = 12041.67÷30000 = 0.4014 粗砂应分配的制造费用 = 12000×0.4014 = 4816.8 元；中砂应分配的制造费用 = 9600×0.4014 = 3853.44 元；细砂应分配的制造费用 = 8400×0.4014 = 3371.76 元 账务处理： 借：生产成本——粗砂——制造费用 4816.8 ——中砂——制造费用 3853.44 ——细砂——制造费用 3371.76 贷：制造费用——设备折旧 4041.67 ——维修保养费 5000 ——其他制造费用 3000 四、产品成本计算1. 计算各规格砂石产品的总成本： 粗砂总成本 = 20000 + 12000 + 4816.8 = 36816.8 元；中砂总成本 = 15000 + 9600 + 3853.44 = 28453.44 元；细砂总成本 = 15000 + 8400 + 3371.76 = 26771.76 元2. 计算单位成本： 粗砂单位成本 = 36816.8÷400 = 92.04 元/立方米；中砂单位成本 = 28453.44÷300 = 94.84 元/立方米；细砂单位成本 = 26771.76÷300 = 89.24 元/立方米。