办公材料不相容岗位职责未分离风险（共4篇）.doc

不相容岗位职责未分离风险（共4篇）第1篇：不相容岗位分离说透终于有人把内部控制“不相容职务分离”说透彻了！一、不相容职务分离控制概述即经济业务的授权者和执行者要分离；执行者和记录者、监督站要分离；物资财产的保存者和使用者和记录者要分离.不相容职务分离的核心是内部牵制.单位在设计内部控制制度时；首先要考虑哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各次机构和岗位的职责和权限；使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约；形成有效的制衡机制.不相容岗位是指设置的岗位不能交叉；不能重叠；不能由一次人担任.货币资金、实物资产、对外投资、项目项目、洽购和付款、筹资、销售和收款、本钱和费用等所有经济业务的会计控制；按不相容职务分离的要求；必需合理设计会计及相关工作岗位；明确职责权限；形成相互制衡机制.无论各行各业；从总体上看；不相容职务主要分为五种：授权批准职务、业务经办职务、会计记录职务、财产保存职务、稽核检查职务.所谓不相容职务是指那些如果由一次人担任；既可能发生错误和舞弊行为；又可能掩盖其错误和弊病行为的职务.不相容职务分离的核心是“内部牵制”；它要求每项经济业务都要经过两次或两次以上的部分或人员的处理；使得单次人或部分的工作必需和其他人或部分的工作相一致或相联系；并受其监督和制约.内部控制在形式上表示为一套相互监督、相互制约、相互制衡、彼此联结的方法、措施和程序.不相容职务岗位相互分离；是内部控制高效性保障的首要措施和手段.科学界定和设置职务岗位；明确不相容职务岗位相分离；将有效保障经营管理合法、资产保险、信息真实完整、提高了经营效率和实现发展目标.管理层和决策层；在积极贯彻执行内部控制基本规范要求的过程中；如果能够把这种现代管理理念和措施落实到位；认真做到不相容职务岗位相互分离；那么；制定的发展目标就一定能够实现.二、目前内部控制不相容职务的现状内部控制方面存在着许多漏洞和欠缺；总结主要存在以下几次方面：（一）缺乏内部牵制的理念许多企业受企业规模和所有制形式的限制；管理方面的视野和境界相对较弱；对于如何建立一次合理的权责分配体系和内部牵制制度的认识不成熟；有的甚至不了解不相容职务的相关概念；许多企业管理人员更多的是凭借经验工作；信任谁就让谁干；没有考虑到对员工进行监督和限制；更没有考虑不相容职务分离控制管理.（二）不相容职务设置不完善局部企业能够结合本企业现实情况设置不相容职务；但设置的不规范、不完善.不相容职务一般包含：授权批准和业务经办、业务经办和会计记录、会计记录和财产保存、业务经办和稽核检查、授权批准和监督检查等.有的企业会计岗位设置不当；业务交叉太多；会计人员兼职过多.有的企业不相容职务设置缺乏系统性；不能覆盖各类资产和各种业务事项；管理效应也层层弱化.（三）授权批准控制程序存在漏洞.企业内部控制的一次重要环节就是授权批准控制；应该明确各次部分和各次岗位办理业务的权限范围和相关的审批程序、职责等.在企业的日常管理中；授权批准制度的控制主要体现在对审核批准的控制上；就是要求企业的各次岗位依照规定的程序来复核和审查相关经济事项或经济业务的合规性、真实性以及相关资料的真实性和完整性；并作出批准或者不批准的决定.当前；我国的很多企业都存在着授权批准控制不健全的现象；例如：授权批准带有较大的随意性、授权批准的程序不够完善等；这些都可能引发严重的经营风险和财务风险.（四）内部控制制度执行乏力现阶段；国内很多企业虽然制定了相关的内部控制制度；但是在现实执行的过程中；由于人员素质不高、管理层不够重视等多角度的原因；使得内部控制制度得不到应有的执行；内部控制制度形同虚设；不能发挥应有的控制作用.例如：有些企业为了应付上级检查或者是满足信息披露的要求；名义上制定了一系列的内部控制制度；但是这些制度并没有在生产经营中落到实处.另外；很多企业的管理层把精力都放在了产品更新换代或者开拓市场上；将企业的内部控制搁置起来；只是在企业经营出现重大问题的时候；才要起实施内部控制.三、不相容职务分离的必要性不相容职务既可以在事前规避舞弊行为发生；也可以在事中纠正财务舞弊.一方面通过设置不相容岗位；严格执行定岗定位定操作.不相容职务分离措施严格执行；能够预防有意的舞弊行为.另一方面公司各部分或同一部分的不相容职务相关人员在岗位上相互制约；在工作过程中相互监督.并保障相关权利的制衡；从而彻底消灭舞弊滋生和繁衍的环境；对于比拟容易发现的财务舞弊；不相容职务应该及时制止并实实际时控制.而对于没有发现或者很难发现的舞弊；则应在阻止舞弊后果扩散的前提下；尽快消除舞弊发生的不良影响.一次人不能同时兼干可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务.记账职务和经营保存的职务相分隔；可以有效防止那些接近资产的人挪用资产；并采用涂改会计记录的措施隐匿这些行为.记账人员不能担任经办人、审批人；不能保存企业财务.在生工业务方面；保存要和物品使用相互分离；出纳要和会计相互分离.我国法律上也有规定：会计岗位不能兼任出纳岗位.在职务定期轮岗方面；当不相容职务员工暗地勾结、徇私舞弊时；就使不相容职务分离失去意义.对此；需要在关键岗位进行定期轮岗.例如财务负责人进行5年制的轮岗、物资洽购人、仓库管理员、审计、会计、出纳也要进行定期轮岗；移交工作也要有部分负责人监督.定期轮岗可以防止员工懒散、散漫的工作态度；提高员工全面素质；在预防了企业内部控制问题；减少了财务舞弊行为的同时；也提高了工作效率；让员工能够相互学习、相互沟通.不相容的经济业务至少有两次或者两次以上的部分或者人加入；只有这些人员和部分不相互勾结；错误和不轨行为就很容易被发现；通过职务分离岂但提高了工作效率；而且也使内部会计控制得到实施；有效保障会计信息的真实完整.不相容职务分离控制；是内部控制措施中首要和重大的控制措施；对于发挥控制作用和实现内部控制目标起着决定性作用.不相容职务是指哪些由一次人担任；极可能发生错误或舞弊行为；又可能掩盖其错误或舞弊行为的岗位.对不相容的职务；如果不实行相互分离的措施；就容易发生舞弊.我们必需依照“不能由同一次人完成两项作业、不能由同一次岗位同时履行两项职责、不能由同一次部分同时负责两次岗位”的不相容职务分离的要求；遵循全面性、重要性、制衡性等原则；科学界定和设置岗位；确保不相容职务相互分离.那么在现实的业务活动中；到底由那些岗位是不相容岗位呢？01货币资金业务的不相容岗位至少应当包含：（一）货币资金支付的审批和执行；（二）货币资金的保存和盘点清查；（三）货币资金的会计记录和审计监督.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保存和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作.02企业洽购和付款业务的不相容岗位至少包含：（一）请购和审批；（二）询价和确定供应商；（三）洽购合同的订立和审核；（四）洽购、验收和相关会计记录；（五）付款的申请、审批和执行.03存货业务的不相容岗位至少包含：（一）存货的请购和审批；审批和执行；（二）存货的洽购和验收、付款；（三）存货的保存和相关会计记录；（四）存货发出的申请和审批；申请和会计记录；（五）存货处置的申请和审批；申请和会计记录.04对外投资不相容岗位至少应当包含：（一）对外投资项目的可行性研究和评估；（二）对外投资的决策和执行；（三）对外投资处置的审批和执行；（四）对外投资绩效评估和执行.05项目项目业务不相容岗位一般包含：（一）项目建议、可行性研究和项目决策；（二）概预算编制和审核；（三）项目决策和项目实施；（四）项目实施和价款支付；（五）项目实施和项目验收；（六）竣工决算和竣工决算审计06固定资工业务不相容岗位至少包含：（一）固定资产投资预算的编制和审批；审批和执行；（二）固定资产洽购、验收和款项支付；（三）固定资产投保的申请和审批；（四）固定资产处置的申请和审批；审批和执行；（五）固定资产取得和处置业务的执行和相关会计记录.07销售和收款不相容岗位至少应当包含：（一）客户信用调查评估和销售合同的审批签订；（二）销售合同的审批、签订和办理发货；（三）销售货款的确认、回收和相关会计记录；（四）销售退回货品的验收、处置和相关会计记录；（五）销售业务经办和发票开具、管理；（六）坏账准备的计提和审批、坏账的核销和审批.08筹资业务的不相容岗位至少包含：（一）筹资方案的拟订和决策；（二）筹资合同或协议的审批和订立；（三）和筹资相关的各种款项偿付的审批和执行；（四）筹资业务的执行和相关会计记录.09本钱费用业务的不相容岗位至少包含：（一）本钱费用定额、预算的编制和审批；（二）本钱费用支出和审批；（三）本钱费用支出和相关会计记录.10担保业务不相容岗位至少包含：（一）担保业务的评估和审批；（二）担保业务的审批和执行；（三）担保业务的执行和核对；第2篇：不相容岗位职务分离制度’内部控制不相容职务分离浅析_会计学堂会计学堂官网会计学堂；是深圳快学教育发展有限公司旗下的培训平台.致力于为广大会计人员提供高质量的会计实操、税务实操、初级会计、中级会计、注会CPA等各类培训.成立至今；已拥有超500人优秀师资团队；开发了涵盖60+行业实操、10’000+实操课程；34次省市自治区税务实操.是国内领先的会计实操培训机构.不相容职务是指哪些由一次人担任；极可能发生错误或舞弊行为；又可能掩盖其错误或舞弊行为的岗位.对不相容的职务；如果不实行相互分离的措施；就容易发生舞弊.我们必需依照“不能由同一次人完成两项作业、不能由同一次岗位同时履行两项职责、不能由同一次部分同时负责两次岗位”的不相容职务分离的要求；遵循全面性、重要性、制衡性等原则；科学界定和设置岗位；确保不相容职务相互分离.不相容职务分离控制；是内部控制措施中首要和重大的控制措施；对于发挥控制作用和实现内部控制目标起着决定性作用.那么在现实的业务活动中；到底由那些岗位是不相容岗位呢？01货币资金业务的不相容岗位至少应当包含：（一）货币资金支付的审批和执行；（二）货币资金的保存和盘点清查；（三）货币资金的会计记录和审计监督.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保存和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作.02企业洽购和付款业务的不相容岗位至少包含：（一）请购和审批；（二）询价和确定供应商；（三）洽购合同的订立和审核；（四）洽购、验收和相关会计记录；（五）付款的申请、审批和执行.03存货业务的不相容岗位至少包含：（一）存货的请购和审批；审批和执行；（二）存货的洽购和验收、付款；（三）存货的保存和相关会计记录；（四）存货发出的申请和审批；申请和会计记录；（五）存货处置的申请和审批；申请和会计记录.会计学堂官网04对外投资不相容岗位至少应当包含：（一）对外投资项目的可行性研究和评估；（二）对外投资的决策和执行；（三）对外投资处置的审批和执行；（四）对外投资绩效评估和执行.05项目项目业务不相容岗位一般包含：（一）项目建议、可行性研究和项目决策；（二）概预算编制和审核；（三）项目决策和项目实施；（四）项目实施和价款支付；（五）项目实施和项目验收；（六）竣工决算和竣工决算审计06固定资工业务不相容岗位至少包含：（一）固定资产投资预算的编制和审批；审批和执行；（二）固定资产洽购、验收和款项支付；（。