继续教育考试题.jsp借鉴.pdf

1 2011 年继续教育考试题一、单选题（ 5210 分）1、控制措施是根据（）、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式A 风险管理结果 B 风险分担结果C 风险评估结果 D 风险应对结果2、企业应当结合岗位特点和重要程度，明确财会等关键岗位员工轮岗的期限和有关要求， 建立规范的岗位轮换制度， 对关键岗位的员工，可以实行强制休假制度，并确保在最长不超过（）年的时间内进行岗位轮换A 五年 B 三年 C 四年 D 六年3、（）是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略A风险规避 B风险降低 C风险分担 D风险承受4、企业对于金额重大、重要性高、技术性强、影响范围广的经济业务与事项，应当实行（）制度A 岗位职责分离制度B临时性授权控制C 常规性授权控制D 集体审议或联签5、（）对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责A董事会 B监事会 C经理层 D员工二、多选题（ 10220 分）1、企业应当将下列哪些情报作为反舞弊工作的重点：A 未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产、 牟取不当利益B 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等C 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权D 相关机构或人员串通舞弊2 ABCD 2、企业识别内部风险，应当关注以下因素：（）A 安全环保因素 B 管理因素C 财务因素 D人力资源因素ABCD 3、企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（）A 全面性原则 B 重要性原则 C 制衡性原则D 适应性原则 E成本效益原则ABCDE 4、企业识别外部风险，应当关注下列因素：（）A 社会因素 B 法律因素C 经济因素 D 科学技术因素ABCD 5、人力资源政策应当包括下列内容（）A员工的聘用、培训、辞退与辞职。

B员工的薪酬、考核、晋升与奖惩C关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度D掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定E员工行为守则ABCD 6、企业应当综合运用（）风险应对策略，实现对风险的有效控制A风险规避 B风险降低 C风险分担 D风险承受ABCD 7、对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向（）报告A董事会 B监事会 C经理层 D股东大会ABC 8、企业可以通过（）等渠道，获取内部信息A财务会计资料 B经营管理资料 C调研报告 D专项信息ABCD 9 财产保护控制主要包括：( ) 3 A财产记录和实物保管B定期盘点和账实核对C限制接近D加强惩罚措施ABC 10、授权审批控制要求企业根据( )的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任A 常规授权 B 特别授权 C 日常授权 D 全面授权AB 三、指出存在的缺陷或不恰当的地方（5630 分）1、某领导发言：加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生， 这是关系到集团可持续发展的重要举措2、某领导发言：对集团公司而言，追求的是利润最大化。

一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制3、总会计师发言：要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处，专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督审计处接受财会部领导，但重大问题可以直接向我汇报4、总经理发言：控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、 控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力5、为方便开拓市场， A公司根据销售分公司申请按季向其拨付销售经费，同时向每个销售分公司派出一名财会人员担任该分公司的会计兼出纳，由该名派出人员按照分公司经理的审批办理各项销售费用的支付和报销，并于月末向A公司汇报费用开支情况四、案例分析：（ 22040 分）1、某国有大型集团公司为切实提升管理水平和风险防范能力，于 2006 年 12 月 26 日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议，讨论通过了关于集团内部控制建设和实施的决议有关人员的发言要点4 要求： 从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理刘某、常务副总经理张某、 总会计师李某、 协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。

总经理刘某： 我先讲两点意见：（ 1）加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措2）集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设， 企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力常务副总经理张某： 企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准 建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施， 来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题，可不必过多关注在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一切措施予以回避总会计师李某： 由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、 重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制协管人事的副总经理周某： 集团公司可以从完善人事选聘和培训政策入手，健全内部控制。

1）建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责2）注重加强内控知识的教育培训 中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训董事长吴某： 以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：（1）思想要统一对集团公司而言，追求的是利润最大化一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制2）组织要严密我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，5 我和总经理全力支持和配合3）监督要到位应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责， 定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制2、A国有大型企业集团公司（以下简称A公司）为加强内部控制制度建设， 聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属B、C、D、E 4 个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价检查中发现以下问题：要求：从内部控制角度，分析、判断并指出B公司、 C公司、D公司、 E公司内部控制中存在哪些薄弱环节? （1）B公司对外投资决策失控 经查，该项投资发生于 2004年 6 月，当时 B公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由B公司向甲公司投入 1000 万元用于投资，期限1 年，收益率 20% 。

考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1000 万元资金汇往甲公司， 之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某后经查实，甲公司纯系子虚乌有2）C公司对外担保管理松弛2004 年 3 月，C公司为乙公司提供100 万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事由于李某对担保业务不熟悉，C 公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续此后，乙公司破产，C公司承担连带责任3）D公司工程项目管理混乱2003 年 5 月，D公司开工建设职工活动中心， 2004 年 6 月份完工工程原定总投资3500 万元，决算金额为 3950 万元据查，该工程由D公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经D公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支6 付的审批随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。

在工程完工后， 由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题7 参考答案一、单选题C A D D B 二、多选题ABCD ABCD ABCDE ABCD ABCD ABCD ABC ABCD ABC AB 三、指出存在的缺陷或不恰当的地方1、【答案】内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生2、【答案】以利润最大化作为内部控制的唯一目标的观点不恰当内部控制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标3、【答案】 A公司总会计师赵某提出的在财会部增设审计处，并由财会部具体领导的建议不当理由：内部审计应具有相对独立性4、【答案】企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当理由：企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进内部控制机制的有效运作5、【答案】会计和出纳岗位属于不相容的岗位，A公司派出一名财会人员担任销售分公司的会计兼出纳，不符合内部控制有关“不相容职务相互分离控制”的要求四、案例分析1、【答案】总经理刘某（1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象发生的观点不恰当。

理由：内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑， 只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当理由：企业文化是内部控制环境的重要组成部分， 良好的企业文化可以促进内部控制机制的有效运作常务副总经理张某（1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当理由：内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险8 （2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事项律予以回避的观点不恰当理由：除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略总会计师李某有关子公司重大决策权限的授权批准控制不恰当理由：不符合内部会计控制有关规定， 重大决策应实行集体决策制度，不应由总经理一人审批协管人事的副总经理周某（1）由集团任命的子公司总经理和总会计师直接对集团公司董事会负责的观点不恰当理由：子公司总经理和总会计师应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团公司董事会的监督2）只对中层以上员工进行内控知识培训的观点不恰当理由：内部控制是由全员参与的一个管理过程，只有全体员工都掌握了内控的知识和理念，才能真正促进内部控制的有效实施董事长吴某（1）以利润最大化作为内部控制的唯一目标的观点不恰当。

理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标、资产目标和合规目标2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制的观点不恰当理由：董事长对建立健全和有效执行内部控制负总责3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对总经理负责的观点不恰当理由：履行内控监督检查职能的专门机构应当对董事会或审计委员会负责2、【答案】（1）B公司内部控制中存在下列薄弱环节：投资决策控制存在缺陷， 未履行集体审议联签等决策审批程序未对投资项目进行分析论证资产投出环节的控制存在缺陷， 财会部在明知没有签订投资合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严2）C公司内部控制中存在下列薄弱环节：控制环境存在薄弱环节， 由不熟悉担保业务的李某负责办理担保业务，不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求9 岗位分工控制存在缺陷， 由李某一人办理担保业务的全过程不符合岗位分工和不相容岗位相互。