2022税务师-财务与会计考试全真模拟卷8（附答案带详解）.docx

2022税务师-财务与会计考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：下列各项关于合营安排的表述中，正确的有（　　）A.共同经营的合营方应当确认单独承担的负债以及按其份额共同承担的负债B.参与方为合营安排提供担保的，该安排应分类为共同经营C.合营方自共同经营购入资产时发生减值的，合营方应当按其承担的份额确认该部分损失D.未通过单独主体达成的，应当划分为共同经营E.共同经营中的合营方应确认单独持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产答案：A、C、D、E 本题解析：共同经营中合营方的一般会计处理原则：①确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；②确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；③确认出售其单独享有的共同经营产出份额所产生的收入；④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；⑤确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用，选项A和E正确；参与方为合营安排提供担保（或提供担保的承诺）的行为本身并不直接导致一项安排被分类为共同经营，选项B错误；合营方自共同经营购入资产时发生减值的，合营方应当按其承担的份额确认该部分损失，合营方向共同经营投出或出售资产发生减值的，合营方应当全额确认该损失，选项C正确；合营安排未通过单独主体达成的，应当划分为共同经营，选项D正确。

2. 多选题：下列项目中，表明存货发生减值的情况有（　）A.存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本D.因企业提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需要发生变化E.原材料的计划成本大于可变现净值答案：A、B、C 本题解析：选项D，只有导致市场价格持续下跌时才表明发生了减值选项E，原材料的实际成本大于可变现净值才表明发生了减值3. 多选题：下列有关附有客户额外购买选择权的销售的会计处理的表述，说法正确的有（ ）A.企业向客户授予的额外购买选择权，应当作为单项履约义务，将交易价格分摊至该单项履约义务B.企业向客户提供续约选择权的，企业可以无需估计该选择权的单独售价C.如果客户在行使该选择权购买商品时的价格反映了该商品的单独售价，则该选择权不应被视为向该客户提供了一项重大权利D.客户能够自主确定商品转让时间的，如果预付的时间和未来转让商品的时间间隔超过一年，应当考虑合同存在重大融资成分E.客户能够自主确定商品转让时间的，即使预付的时间和未来转让商品的时间间隔超过一年，也不应当考虑合同存在重大融资成分答案：B、C、E 本题解析：选项 A，额外购买选择权向客户提供了重大权利的，应当作为单项履约义务，将交易价格分摊至该单项履约义务；选项 D，额外购买选择权向客户提供了重大权利，分摊给重大权利的交易价格，相当于客户就未来的商品预先向企业支付的款项。

一般来说，客户能够自主确定商品转让时间，在此情况下，即使预付的时间和未来转让商品的时间间隔超过一年，通常不认为合同中存在重大融资成分4. 多选题：长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。

当日剩余30％股权的公允价值为1920万元处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动 假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素 根据上述资料，回答下列问题 2019年6月30日，长江公司取得甲公司股权的账务处理中，正确的有（ ）A.长期股权投资的入账价值为4800万元B.记入“股本”科目的金额为1000万元C.记入“资本公积”科目的金额为2950万元D.记入“管理费用”科目50万元答案：B、C 本题解析：当日的账务处理为：借：长期股权投资（1000×4）4000贷：股本（1000×1）1000资本公积——股本溢价 3000借：资本公积——股本溢价 50贷：银行存款 505. 多选题：(2016年)下列各项中，会影响在建工程项目成本的有()A.建设期间发生的工程物资盘亏的净损失B.在建工程试运行收入C.自然灾害等原因造成的在建工程的净损失D.总额法下在建工程项目取得的财政专项补贴E.工程物资期末计提的减值准备答案：A、B、C 本题解析：选项D，在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，收到时计入递延收益，总额法核算下，自相关资产达到预定可使用状态时起，摊销计入其他收益，净额法核算下，自相关资产达到预定可使用状态时，冲减固定资产成本，均不影响在建工程项目成本；选项E，工程物资期末计提减值准备，借记“资产减值损失”，贷记“工程物资减值准备”，不影响在建工程成本。

6. 多选题：下列有关存货的说法正确的有（　　）A.增值税一般纳税人进口原材料支付的关税计入原材料成本B.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本C.投资者投入存货的成本一定按投资合同或协议约定的价值确定D.商品流通企业采购商品过程中发生的金额较大的进货费用计入所购商品成本E.企业的周转材料符合存货定义，金额较小的，可以在领用时一次计入成本费用答案：A、B、D、E 本题解析：投资者投入存货的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，选项C错误7. 多选题：甲公司2013年度财务报告批准出日为2014年4月12日，甲公司2014年发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()A.2月5日，收到因产品质量问题退回的一-批商品，该批商品销售日期为2013年12月20日B.2月10日，发生火灾，致使- -批库存商品毁损C.2月15日，发现上年度购置的固定资产人账价值少计10万元D.3月2日，获得确凿证据表明应收乙公司的80万元货款已全额无法收回，甲公司此前对该应收账款已计提坏账准备30万元E.3月18日，董事会决议将部分资本公积转增股本答案：A、C、D 本题解析：选项B和E，属于资产负债表日后非调整事项。

8. 多选题：下列交易或事项中，不应在现金流量表中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映的有（　　）A.购买股票时支付的证券交易印花税和手续费B.分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金C.为购建固定资产支付的耕地占用税D.为发行股票直接支付的审计费用E.以现金偿还债务的本金答案：A、C、E 本题解析：选项 A，购买股票时支付的证券交易印花税和手续费计入“投资支付的现金”项目；选项 C，为购建固定资产支付的耕地占用税计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；选项 E，以现金偿还债务的本金，计入“偿还债务支付的现金”项目9. 多选题：下列关于应收账款机会成本的计算公式中，正确的有（）A.应收账款占用资金＝应收账款平均余额×变动成本率B.应收账款平均余额＝全年销售额/360×平均收现期C.应收账款机会成本＝应收账款占用资金×变动成本率×资本成本D.应收账款占用资金的应计利息＝应收账款平均余额×资本成本E.应收账款机会成本＝日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本答案：A、B、E 本题解析：应收账款占用资金的应计利息（即机会成本）＝应收账款占用资金×资本成本＝应收账款平均余额×变动成本率×资本成本10. 多选题：下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（ ）。

A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产B.企业应将当期发生的应纳税暂时性差异全部确认为递延所得税负债C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额答案：A、B、E 本题解析：选项A,确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，不能全部确认递延所得税资产；选项B，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，除了商誉的初始确认；同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：（1）该项交易不是企业合并，（2）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）选项E，递延所得税费用等于因确认递延所得税负债而产生的所得税费用减去因确认递延所得税资产而产生的所得税费用。