做账实操-大米从种植到销售全盘会计账务处理实例.pptx

/,18,做账实操,做账实操,-,大,米,从,种植到,销,售全,盘,会计账,务,处理,实,例,一、种,植,与收,购,环节,土地租,赁,与改良,租赁,5,0,0,亩,土,地,，预付,3,年,租金,18,0,万,元（,含,税,）,：,借：长,期,待摊,费,用,-,土地,租,赁,1,651,376,应,交,税费,-,应交增,值,税（,进,项税额）,1,4,8,6,2,4,贷：银,行,存款,1,800,000,每月摊,销,（含,税,）,：,借：生,产,成本,-,种植,45,872,1,/,18,做账实操,贷：长,期,待摊,费,用,-,土地,租,赁,4,5,872,2,/,18,（土地,改,良费,用,按,3,年分,摊,）,稻谷自,种,与外,包,收购,自种,稻,谷,3,0,0,吨,（种,子,采购,成,本,1,2,万,元,，,化,肥农,药,成本,50,万元,）,：,借：生,产,成本,-,种植,620,0,0,0,贷：原,材,料,-,种,子,1,2,0,000,应,付,账款,-,化肥农药,5,0,0,0,0,0,向合作,社,收购,稻,谷,20,0,吨，,单,价,3,00,0,元,/吨,（含,9%,进,项,税,）：,借：原,材,料,-,稻,谷,5,8,2,000,应,交,税费,-,应交增,值,税（,进,项税额）,5,4,000,贷：银,行,存款,6,3,6,000,做账实操,二、加,工,与成,本,分摊,多级加,工,成本,归,集,领用,稻,谷,5,0,0,吨,（总,成,本,2,9,1,万,元）分,阶,段加,工,：,3,/,18,借：生,产,成本,-,初加工,1,7,4,6,0,0,0,生,产,成本,-,精加工,1,1,6,4,0,0,0,贷：原,材,料,-,稻,谷,2,910,0,0,0,精加工,环,节新,增,人工,成,本,2,0,万,元,、包装,材,料,8,万,元：,借：生,产,成本,-,精加工,280,000,贷：应,付,职工,薪,酬,2,0,0,000,周,转,材料,-,包装物,80,0,00,副产品,与,联产,品,核算,做账实操,产出,碎,米,6,0,吨,（,按稻谷,成,本,1,5,%,确认价,值,）,：,4,/,18,借：库,存,商品,-,米糠油,360,000,贷：生,产,成本,-,精加工,360,000,三、多,维,度销,售,场景,电商销,售,与退货,天猫旗,舰,店销,售,精装大米,1,0,0,吨,，含税,收,入,56,5,万元（手 续费率,2,%,）：,借：库,存,商品,-,碎米,436,5,0,0,贷：生,产,成本,-,初加工,436,500,联,产,品,米糠,油,按,市,价,分,摊成,本,（,总成本,30,%,）：,120,万,元,中,分配,做账实操,借：银,行,存款,5,537,000,销,售,费用,-,平台服,务,费,113,000,贷：主,营,业务,收,入,5,000,0,0,0,应,交,税费,-,应交增,值,税（,销,项税额）,6,5,0,0,0,0,客户,退,货,5,吨,（,成本,2,9,.1,万,元,）：,5,/,18,借：库,存,商品,-,大米,291,0,0,0,贷,：,主营,业,务成本,291,000,出口销,售,与退税,出口,糙,米,2,0,0,吨,（,FOB,价,15,0,万,美元，,汇,率,7,.,0,）：,借：应,收,账款,-,境外客户,1,0,50,0,000,贷：主,营,业务,收,入,1,0,500,0,00,做账实操,进项税,转,出（,出,口免税,对,应进,项,税转出,5,4,万,元,）：,6,/,18,借：主,营,业务,成,本,5,4,0,000,贷：应,交,税费,-,应交增,值,税（,进,项税额,转,出）,5,4,0,000,四、特,殊,业务,处,理,存货跌,价,计提,年末检,测,发现,5,0,吨陈米,市,价低,于,成本,3,0,万,元,：,借：资,产,减值,损,失,3,0,0,000,贷：存,货,跌价,准,备,3,0,0,000,研发费,用,资本化,新型胚,芽,米研,发,投入,8,0,万,元,（,其,中符合,资,本化,条,件,5,0,万,元,）：,做账实操,借：研,发,支出,-,资本化,支,出,500,000,-,费,用,化支出,300,000,贷：银,行,存款,8,0,0,000,7,/,18,五、期,末,综合,处,理,增值税,与,所得,税,清算,计算留,抵,税额：,进项税额,（,1,4,8,624+54,00,0,）,-,447,37,6,元,-,销项税,额,65,0,000,=,计提企,业,所得,税,（利润,50,0,万,元,25,%,）：,借：所,得,税费用,1,250,0,0,0,贷：应,交,税费,-,应交企,业,所得税,1,250,0,0,0,做账实操,合并报,表,编制,关联公,司,交易,抵,消（内,部,销售,2,0,0,万,元,）：,8,/,18,借：主,营,业务,收,入,2,000,0,0,0,贷：主,营,业务,成,本,2,000,0,0,0,注,：,以上,实,例,整,合种植,、,加,工,、,多维度,销,售及,特,殊业务,，,需,配,合,企,业会,计,准则第,5,号,-,生物,资产,增,值,税,即,征即退管,理办法,等规,范,执,行,。

米厂主,要,涉及,的,税种包,括,：,增值税,：,米厂,在,生产和,销,售过,程,中通常,会,涉及,增,值税,，,这,是,一种针,对,商品,增,值部分,征,收的,税,种城建税,：,根据,米,厂的销,售,额和,所,在地的,税,率来,计,算,，,这,种,税,做账实操,用于支,持,城市,的,基础设,施,建设9,/,18,教育费,附,加和,地,方教育,费,附,加,：,这两种,税,种都,是,根据企,业,的,利润和,职,工人,数,来计算,，,主要,用,于教育,事,业的,发,展企业所,得,税,：,对,企业净,利,润征,收,的税种,，,税率,根,据当地,政,府,的规定,而,定个人所,得,税,：,如,果米厂,有,员工,，,那么员,工,的薪,资,收入可,能,需,要缴纳,个,人所,得,税印花税,：,根据,米,厂的财,务,账目,计,算,，,包,括,借款,合,同,、,产,权,转,移文书,等,农业公,司,征税,情,况,1,.,农业,公,司一,般,免征：,增,值税,及,其附加,免征范,围,：,农林,牧,渔生,产,者销售,自,产农,产,品；,做账实操,农林,牧,渔配,套,的,：,排灌,、,病,虫,害防治,、,植,物,保,护,、,农牧保,险以及,相,关技,术,培训业,务,，,家,禽,、,牲畜,、,水,生动,物的配,种,和,疾病防,治,；,10,/,18,2,.,农业,公,司一,般,免征：,企,业所,得,税,免征范,围,：,蔬,菜,、,谷,物,、薯类、油,料,、,豆,类,、,棉,花、麻,类,、,糖,料,、,水,果、坚,果,的种,植,；,农作,物,新品,种,的选育；,中药,材,的种,植,；,林木,的,培育,和,种植；,牲畜,、,家禽,的,饲养；,做账实操,林产,品,的采,集,；,11,/,18,灌溉,、,农,产,品,初加工,、,兽,医,、,农技推广、农,机,作业和,维,修,等农、,林,、牧,、,渔服务,业,项目；,远洋,捕,捞；,3,.,农业,公,司一,般,要交：,印,花税,印花税,方,面主,要,是实收,资,本要,缴,纳,，,还,有就,是公,司与公,司,之,间的买,卖,合同,要,缴纳。

4,.,农业,公,司可,能,还有：,耕,地占,用,税、房,产,税和,土,地使用税,农业公,司,如果,占,用了耕,地,，,或,者,名下有,房,产,（,这,里特指,有,房,产证的,房,产哈,，,像农村,，,集体,土,地上的,房,产一,般,无法统,计,征,税的）,做账实操,农业公,司,报税,1,.,增值税及其附加、企业所得税，免征，但要据实填报企业,的具体,数,据哈；,2,.,销项税免征，意味着进项税不允许抵扣哈，购买办公用品,等要普,票,就行；,3,.,印花税、耕地占用税、房产税和土地使用税，这些税种一,般按季,度,申报,，,也看地,区,征收,的,要求，,各,地区,稍,有不同12,/,18,进入电,子,税务,局,，,找,到,【我,要申,报,】,-,【,财,产和,行,为税纳,税,申,报,】,，,录,入税,源信,息,（照实,填,写,就,行,）,，,根,据系,统步,骤走,，,即,可自动,计,算税,负,，核对,无,误后,申,报即可,哈,会计做,账,流程,一、原,始,凭证,处,理,收集与,审核,：,整理发票,、,收,据,、,银行对,账,单等,原,始凭证,，,检,查合规,性,（如,签,字、金,额,一致,性,、税务,监,制章,等,）,。

做账实操,分类整,理,：按,业,务类型,分,类，,作,为做账,凭,证编,制,的依,据,二、编,制,做账,凭,证,根据原,始,凭证,或,原始凭,证,汇总,表,填制做,账,凭,证,，,记录业,务,日,期、摘,要,、科,目,、金额,等,信息,，,需经,财,务,负责,人,审核签,字,三、登,录,账簿,日记,账,：,按,收付,做账凭,证,登录,现,金日记,账,和银,行,存款日,记,账,明细分,类账,：,根据做账,凭,证逐,笔,登录明,细,账,，,反,映各科,目,明,细变,动,总,账,：,通过科,目,汇总表,或,直接,逐,笔登录,总,账,，,汇,总所有,经,济,业,务,四、科,目,汇总,与,试算平衡,定期（,如,每,5,天,、,1,5,天,或月,末）,汇总做,账,凭证,，,编制科目,汇总表,，,确保,借,贷平衡,后,登录,总,账五、期,末,处理,计提与,摊销,：,计提固,定,资产,折,旧,（借,：,管,理,费,用/,制造费用,，,贷,：,累计折,旧,）,摊销待,摊,费用,（,如开办,费,）,税费处,理,：,根,据,业务计,提,税金,及,附,加,（,如,城建,税,、,教育,费,附,加,）,损益结,转,：,13,/,18,做账实操,将,损,益类科,目,发生,额,转入本,年,利润,（,借：收,入,类科,目,，贷：,本年利,润,；借,：,本年利,润,，贷,：,成本费,用,类科,目,）,。

计,算,并计提,企,业所,得,税（借,：,所得,税,，贷：,应,交税,费,；借：,本年利,润,，贷,：,所得,税,）,六、对,账,与结账,对,账,：,核对账,实,、,账账,、,账证,是,否相,符,（,如,银,行,存款对,账,单,与日记,账,比,对,）,结,账,：,在会,计期,末结出,各,账户,余,额,，,标,注,“,本,月,合,计,”,或,“本,年累,计,”,，,划,红,线,区,分,七、编,制,财务,报,表,根据总,账,和明,细,账编制,资,产负,债,表,、,利润,表,、,现,金,流量表,等,，,确保数,据,准确,完,整八、纳,税,申报,依据账,簿,和报,表,数据申,报,增值,税,、,企业,所,得,税,、,个人所,得,税,等税,种,九、凭,证,归档,将做账,凭,证按,顺,序装订,成,册，,妥,善保存,备查,附注说明,小企业,简,化处,理,：,业,务,量较,少时,可直接,根,据做,账,凭证登,录,总,账，省,略,明细,分,类,账,信息化,管理,：,使用财务,软,件可,自,动化完,成,凭证,汇,总,、,账,簿,登,录及报,表,生,成,14,/,18,做账实操,出纳工,作,流程,一,、,资金收付,管,理,15,/,18,现金收付,收,现,：,根据会,计,岗提供,的,收据,或,发票收,款,，,核,对,金额,、,经,手,人签名,后,加盖,财,务结算,章,，,登记,现金流,水,账并,传,递凭证,至,会,计。

付现,：,审核,付,款凭,证,（如费,用,报销,单,）,，确认领款人,签,字,后,付款，,并,在原,始,凭证上,加,盖“,现,金付讫,”章,银行收付,收,款,：,通过网,银,查询到,账,款项,，,核对付,款,账号,及,金额,，,开,具,收款收,据,并加,盖,“银行,收,讫”,章,付款,：,通过,网。