会计实务会计核算过程中常见问题总结.docx

会计核算过程中常见问题总结1、 出纳现金未日清月结，月末未与会计及时对账，不能及时发现是否存在盘盈盘 亏等问题 和查明原因2、库存现金过多，日常结算大量使用现金，存在潜在的不安全因素和舞弊隐患3、 会计长期未对出纳经管的现金进行检查， 个别出纳利用管理漏洞挪用现金而公 司却未 能及时发现4、 银行账户无必要地开立太多，浪费时间不说，很多账户如达不到规定存款金额, 银行还 要收取账户管理费5、 银行回单长期不取回；银行日记账与银行对账单未定期进行核对；出现未达账 项未编制 银行存款余额调节表，亦未跟踪处理；存在直接凭银行对账单做账的现 象6、交易发生时，未严格审查客户及借款人信用，造成应收往来出现坏账的隐患7、 应收往来与客户长期不对账，长期不采取措施清收欠款，出现坏账时，长期不 处理8坏账损失未及时报经税局审批，造成不能在企业所得税前列支9、编制资产负债表时，重分录错误，正确的应是应收账款对应预收账款，预付账款对应应付账款，其他应收款对应其他应付款10、存货未设数量金额式明细账，不反映数量核算11、 存货数量未定期与仓库对账，出现差异未及时查明原因更正，未定期进行存 货盘点，出现盘盈盘亏未能及时发现和处理。

12、 存货料到单未到时，不进行暂估入账处理，致使期末存货可能出现负数；或虽进行 暂估入账，但把相关的进项税额也暂估在内，若该批材料当年耗用，对当 年的销售成本造 成影响；或长期未取得相关发票，从而可能被税务局调增应纳税 所得额或处罚13、 待摊费用未按照受益期间正确摊销，未按项目设置相应的明细账14、定资产及累计折旧未按规定设立明细账，不能清晰反映每项定资产的原 值和累计折旧15、 预收账款余额很大，原因往往是应确认收入而未确认收入，容易引起税务局 关注16、 计提工资时的分录体现代扣社会保险和个人所得税等项目（如：借：管理费 用，贷： 应交税金-应交个人所得税，贷：应付工资），而不是在实际发放的分录中处理这些代扣项 目，造成应付工资科目的贷方与计入各成本费用中的工资明细 科目金额不符，不利于统计 相关数据17、 公司在使用应付工资、应付福利费科目的同时，有些工资、福利性费用发生时又直 接计入成本费用科目中的工资明细科目中，核算方法不统一，不利于统计 相关数据18、 未设立应交税金、其他应交款科目，而是在实际缴纳时直接计入主营业务税金及附 加等科目，不符合权责发生制原则，亦不方便统计相关数据。

19、 填列纳税申报表尤其是一般纳税人申报表时未与会计账务系统核对收入等相 关数 据，发生错报时未能及时发现20、 应交税金余额未与实际应纳而未纳税额核对，未及时发现错误；发现错误后未及时 调整增值税进项抵扣凭证未及时抵扣，出口报关单、出口收汇核销单未及时取得，出口 销售合同未及时到税务局备案，造成不能抵扣和退税22、 教育费附加也通过应交税金科目核算，而未通过其他应交款科目核算23、 预提费用计提依据不充分，随意性强24、 实收资本未按股东设立明细账，股权发生转让时未进行相关账务处理25、 弥补亏损出现盈利后未按规定计提法定盈余公积金； 2006 年 1 月 1 日后，未 依 照新公司法规定停止计提法定公益金26、 计算产品（商品）销售成本时，未附销售成本计算表；年度中成本结转方法前后不 一，有时用加权平均法，有时用先进先出法，有时是人为确定结转成本数 额，人为调控成 本迹象明显27、涉及增值税的业务，未将增值税作为价外税处理，而是将其计入主营业务税金及附加 等，造成收入少计，主营业务税金及附加等多计28、 费用按三栏式而未按多栏式设明细账，可能造成账户中费用累计数与利润表 不符；未统计全年累计数；未与总账进行核对，本月合计或累计数发生错误不能 及时发现；工资、 福利费等合并在一个明细科目中反映，不便于填列有关报表。

29、 未按期进行纳税申报；没有业务发生时应进行零申报而未申报，造成税务罚 款30、 将应列入营业外支出科目的有关支出列入成本费用科目中31、 账证、账账、账表、账实未进行核对；账证、账账、账表、账实不符，造成账目核 算混乱32、 发生错账进行错账更正时，应用红字冲销法而未用红字冲销法，不便于统计相关数 据33、 利用 EXCEL 编制相关原始凭证时，因使用公式的原因，可能存在分项数合计 与表 格中利用加总公式取数的合计数不符，而会计根据此表分项数登记相关明细 账，从而可能 造成总账与明细账不符34、 有些企业对会计人员专业素质要求太低；选择代理记账人员时只比较价格而 忽视所提供的专业服务质量；聘请中介机构审计、税审时过于草率，造成大量应 发现和解决的问 题未能及时处理课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可 以了，但 这样是很难达到学习要求的因为它是一门技术很强的课程，主要阐述 会计核算的基本业 务方法诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和 积极的学习态度，最后加上 勤奋，那样必然会赢来成功的曙光天道酬勤嘛！。