初级审计师-审计理论与实务考试基础题库标准版-含试题解析.docx

初级审计师-审计理论与实务考试基础题库标准版-含试题解析评分：考生姓名：_____________________考试日期：_____________________[简介]:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别初级、中级考试均设《审计相关基础知识》和《审计理论与实务》两个科目；高级考试设《高级审计实务》一个科目各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。

总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩达到60分为合格，其中《审计相关基础知识》科目成绩达到60分为合格，且《审计理论与实务》科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧保持良好的心理状态，在考试中沉着应对[备注]：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 在一次对某企业的年度审计过程中，你发现企业存在严重的存货管理问题，例如存货数量严重不准确、存货盘点制度形同虚设等请问作为初级审计师，你会如何处理这种情况？[试题解析]：面对这种情况下，作为初级审计师，我会采取以下步骤来处理：确认问题：首先，我会再次核实存货管理存在的问题，确保问题的真实性和严重性。

沟通汇报：然后，我会及时将这个问题向上级领导和客户进行汇报，以便他们能够充分了解到问题的存在并采取适当的行动提出改进建议：我会针对存货管理中存在的问题提出具体的改进意见和建议，包括完善存货管理制度、加强对存货的监管和监控、定期进行存货盘点等跟踪改进效果：最后，我会持续关注企业的存货管理改进情况，并适时地对企业进行复查，以确认改进措施的有效性总之，在遇到此类问题时，作为初级审计师，我们不仅要有发现问题的能力，还要有解决问题的决心和技巧，以保证审计工作的质量和效果第2题： 2. 在风险评估过程中，注册会计师需要识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险下列关于重大错报风险的表述中，正确的是（）A. 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B. 重大错报风险是固有风险和控制风险的简单相加C. 重大错报风险可以通过实质性程序来控制D. 重大错报风险可以分为财务报表层次和认定层次[试题解析]：D重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A错误；重大错报风险分为财务报表层次和认定层次，选项B错误；重大错报风险不能通过实质性程序来控制，选项C错误第3题： 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，下列哪项来源的审计证据最可靠？A. 被审计单位提供的会计记录B. 审计人员对被审计单位资产进行监盘的结果C. 银行或其他金融机构提供的证明材料D. 询问被审计单位的员工[试题解析]：B. 审计人员对被审计单位资产进行监盘的结果。

审计证据的可靠性取决于其来源和性质在上述选项中，由审计人员直接获取的审计证据是最可靠的，因为它是直接从原始凭证中获得的，没有经过任何第三方处理或更改第4题： 2. 在进行风险评估时，注册会计师需要考虑的风险因素不包括（）A. 财务报表层次的重大错报风险B. 认定层次的重大错报风险C. 被审计单位治理层的有效性D. 被审计单位管理层的诚信度[试题解析]：D. 被审计单位管理层的诚信度解析：在进行风险评估时，注册会计师需要考虑的风险因素包括财务报表层次的重大错报风险、认定层次的重大错报风险和被审计单位治理层的有效性，而不包括被审计单位管理层的诚信度第5题： A公司主要从事软件开发业务，2019年该公司实现营业收入3000万元，营业成本为1800万元，利润总额为600万元审计师在审计过程中发现以下事项：2019年1月，公司与B公司签订了一份软件开发合同，合同金额为500万元，约定于2019年12月完成但截至2019年底，该合同仅完成了40%，预计2020年才能完成2019年7月，公司购买了一台价值100万元的设备，用于研发新的软件产品该设备的使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。

2019年12月，公司以银行存款支付了一笔广告费100万元，用于推广其软件产品2019年12月，公司向C公司销售了一批软件产品，合同金额为200万元，合同约定分期收款，其中2019年底收款100万元，2020年底收款100万元2019年12月，公司以银行存款支付了一笔罚款20万元，原因是公司在开发软件过程中侵犯了D公司的知识产权要求：针对上述事项，分析其对A公司2019年度财务报表的影响，并说明理由[试题解析]：对2019年度财务报表的影响：(1) 由于该合同未完成，因此不应确认收入所以，对2019年度营业收入无影响2) 由于该合同未完成，因此不应确认成本所以，对2019年度营业成本无影响3) 由于该合同未完成，因此不应确认利润所以，对2019年度利润总额无影响对2019年度财务报表的影响：(1) 由于该设备用于研发新的软件产品，因此应将其作为无形资产进行核算2019年度应计提折旧=100万元/5年×6/12=10万元所以，对2019年度营业成本的影响为增加10万元2) 由于该设备用于研发新的软件产品，因此应将其作为无形资产进行核算2019年度应计提折旧=100万元/5年×6/12=10万元。

所以，对2019年度管理费用的影响为增加10万元对2019年度财务报表的影响：(1) 由于广告费是为了推广软件产品，因此应将其计入销售费用所以，对2019年度营业成本的影响为增加100万元2) 由于广告费是为了推广软件产品，因此应将其计入销售费用所以，对2019年度销售费用的影响为增加100万元对2019年度财务报表的影响：(1) 由于合同约定分期收款，因此应按照履约进度确认收入2019年底已收款100万元，因此应确认收入=100万元/200万元×100%=50%所以，对2019年度营业收入的影响为增加100万元2) 由于合同约定分期收款，因此应按照履约进度确认成本2019年底已收款100万元，因此应确认成本=100万元/200万元×100%=50%所以，对2019年度营业成本的影响为增加50万元3) 由于合同约定分期收款，因此应按照履约进度确认利润2019年底已收款100万元，因此应确认利润=100万元/200万元×100%=50%所以，对2019年度利润总额的影响为增加50万元对2019年度财务报表的影响：(1) 由于支付的罚款是由于侵犯知识产权导致的，因此应将其计入营业外支出所以，对2019年度营业利润的影响为减少20万元。

2) 由于支付的罚款是由于侵犯知识产权导致的，因此应将其计入营业外支出所以，对2019年度利润总额的影响为减少20万元第6题： 以下哪个因素可能导致注册会计师对内部控制产生信赖过度风险？A.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上B.注册会计师对内部控制的了解不足C.注册会计师对内部控制的设计和运行的有效性进行了充分测试D.注册会计师对内部控制的重要性认识不足[试题解析]：C解析：如果注册会计师对内部控制设计和运行的有效性进行了充分测试，但测试结果并不理想，可能会导致注册会计师对内部控制产生信赖过度风险因此选项C正确第7题： 审计风险模型中的“检查风险”是指？A. 审计师未能发现被审计单位存在错误或舞弊的可能性B. 被审计单位财务报表中存在错误或舞弊的可能性C. 审计师对财务报表的审计意见不准确的可能性D. 由于被审计单位内部控制失效导致的审计风险[试题解析]：答案是A，审计师未能发现被审计单位存在错误或舞弊的可能性审计风险模型中的检查风险是指审计师未能通过实施审计程序发现被审计单位存在的错误或舞弊的可能性第8题： 下列关于审计证据的说法中，不正确的是（）A. 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论而使用的信息B. 审计证据可以是实物证据，也可以是口头证据C. 审计证据应当具有充分性和适当性D. 审计证据可以由注册会计师自行收集或由被审计单位提供[试题解析]：D. 审计证据可以由注册会计师自行收集或由被审计单位提供解析：审计证据主要来源于注册会计师的独立调查和评估，而不是被审计单位提供的。

因此选项D错误第9题： 审计风险模型中的重大错报风险不包括（ ）A. 认定层次的重大错报风险 B. 财务报表层次的重大错报风险 C. 控制风险 D. 检查风险[试题解析]：D审计风险模型中的重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险，而控制风险是认定层次重大错报风险的一种类型，检查风险不属于重大错报风险第10题： A公司是一家上市公司，主要从事软件开发业务2019年，该公司实现营业收入5亿元，净利润8000万元在审计过程中，审计师发现以下事项：2019年1月，公司与B公司签订了一份软件开发合同，合同金额为1000万元合同约定，A公司应在2019年6月底前完成软件开发并向B公司交付然而，截至2019年底，A公司尚未开始开发该软件2019年3月，公司向C公司支付了一笔100万元的款项，用于购买一项专利技术然而，截至2019年底，该项专利技术尚未办理转让手续2019年4月，公司以500万元的价格出售了一处闲置房产然而，截至2019年底，公司尚未收到购房款2019年7月，公司以1000万元的价格收购了D公司51%的股权然而，截至2019年底，公司尚未支付股权转让款[试题解析]：根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时，才能确认收入。

在本案例中，A公司虽然与B公司签订了软件开发合同，但截至2019年底，A公司尚未开始开发该软件，即未履行履约义务，因此不能确认收入根据《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，企业购买的无形资产应当在取得时按照实际成本进行初始计量在本案例中，A公司虽然向C公司支付了100万元的款项，但截至2019年底，该项专利技术尚未办理转让手续，即未取得无形资产的控制权，因此不能确认为无形资产。