XXXX经济基础精讲62.docx

第三节 现金金流量表考核内容：1.现金流量表表的概念和作作用、基本格格式和内容2.现金流量表表的编制要求求及各项目的的编制方法具体内容：一、现金流量表表的概念和作作用1.概念：现金流量表是反反映企业在一一定会计期间间内有关现金金和现金等价价物的流入和和流出的报表表 （1）现金包括括企业的库存现金、可可随时支付的的存款，包括括库存现金、银银行存款、其其他货币资金金2）现金等价价物指企业持持有的期限短短、流动性强强、易于转换换为已知金额额的现金、价价值变动风险险很小的投资资3）现金流量量指一定会计计期间内企业业现金和现金金等价物流入入和流出的数数量影响现现金流量的因因素包括企业业的经营活动动、投资活动动和筹资活动动等日常经营营业务①经营活动是指指企业投资活活动和筹资活活动以外的所所有交易和事事项，包括销销售商品或提提供劳务、购购买商品或接接受劳务、收收到返还的税税费、经营性性租赁、支付付工资、支付付广告费用、交交纳各项税款款等②投资活动是指指企业长期资资产的购建和和不包括在现现金等价物范范围内的投资资及其处置活活动，包括取取得和收回投投资、购建和和处置固定资资产、购买和和处置无形资资产等。

③筹资活动是指指企业资本及及债务规模和和构成发生变变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等注意：（1）若企业发发生的经济业业务只涉及现现金各项目之之间的变动或或只涉及非现现金项目之间间的变动，则则不会影响现现金流量；如如：从银行提提取现金或将将现金存入银银行；以固定定资产清偿债债务、用原材材料或固定资资产对外投资资等业务2）只有发生生的经济业务务涉及现金各各项目和非现现金各项目之之间的变动时时，才会影响响现金流量 如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等2.作用：编制现金流量表表，主要是为为企业报表使使用者提供企企业一定会计计期间内现金金和现金等价价物的流入和和流出信息，以以便于报表使使用者了解和和评价企业获获取现金和现现金等价物的的能力，并据据以企业未来来现金流量 【例题16：22004年单单选】：在企企业发生的下下列经济业务务中，影响现现金流量的有有（ ）A,现金存入银银行 B,用固定资产产偿还债务C,用原材料对对外投资 D,用银行存款款购买材料 答案：D解析：A属于现现金之间的变变动；BC属属于非现金项项目之间的变变动，所以AABC均不影影响现金流量量【例题17：22007年、22004年单单选、课后题题的第12题题】：下列各各项中，一定定不会引起现现金流量表中中现金数额变变动的是（ ）。

A,从银行提取取现金 B,非现金资产产的增加或减减少C,长期负债的的增加或减少少 D,所有者权益益的增加或减减少答案：A【例题18：课课后题第255题】下列各各项业务，不不会引起现金金流量变动的的有（ ）A到期未收回的的应收票据转转为应收账款款B出售固定资产产取得价款C赊购商品D计提坏账准备备E将现金存入银银行答案：ACDEE解析：A选项涉涉及应收账款款增加、应收收票据减少，不不会涉及现金金流量B选项反映现金金的增加C选项赊购商品品，涉及库存存商品增加，负负债的增加，不不会涉及现金金流量D选项计提坏账账准备，导致致坏账准备增增加、应收账账款减少，不不会涉及现金金流量E选项反映银行行存款增加、库库存现金减少少，增减金额额相等，不会会导致现金流流量变动二、现金流量表表的内容和格格式我国企业现金流流量表，属于于年度报表，由由报表正表和和补充资料两两部分组成,, 1.正表采用报报告式，分为为经营活动产产生的现金流流量、投资活活动产生的现现金流量和筹筹资活动产生生的现金流量量，最后汇总总反映企业现现金及现金等等价物的净增增加额2.补充资料包包括：（1）将净利润润调节为经营营活动的现金金流量（即按按间接法编制制经营活动现现金流量）；；（2）不涉及现现金收支的投投资和筹资活活动；（3）现金及现现金等价物净净增加情况。

三、编制方法（一）.经营活活动产生的现现金流量的编编制方法 ：包括直接接法和间接法法两种1、直接法：通通过现金收入入和支出的主主要类别反映映企业经营活活动的现金流流量；以利润润表的营业收收入为起点 ，调整与经经营活动有关关项目的增减减变动，然后后计算出经营营活动现金流流量2、间接法：以以本期净利润润为起算点，调调整不涉及现金的的收入、费用用、营业外收收支以及应收收应付等项目目的增减变动动，据此计算算并列示经营营活动的现金金流量 我国国企业按直接接法编制现金金流量正表，按按间接法编制制补充资料正表中按照直接法反映的经营活动现金流量和在补充资料中按间接法计算调整的经营现金流量应相等1）.“销售售商品、提供供劳务收到的的现金”项目目，反映企业业本期销售商品品、提供劳务务收到的现金金，以及前期销销售商品、提提供劳务本期期收到的现金金（包括销售售收入和应向向购买者收取取的增值税销销项税额）和和本期预收的的款项，减去去本期销售本本期退回商品品和前期销售售本期退回商商品支付的现现金例题19：008年单选】某企业本期取得商品销售收入为2800000元，应收票据本期收回210000元，应收账款本期收回600000元，均以银行存款收讫。

另外，当期因商品质量问题发生退货价款30000元，贷款已通过银行转账支付根据上述资料，现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为（ ）元A.35800000 B.35600000 C.29800000 D.27700000 答案：A解析：销售商品品、提供劳务务收到的现金金＝本期销售商品品收到的现金金28000000+前期期销售商品本本期收到的应应收票据2110000＋＋前期销售商商品本期收到到的应收账款款6000000－本期销销售本期退回回商品支付的的现金300000＝35800000元（2）收到的税税费返还（3）收到的其其他与经营活活动有关的现现金（4）购买商品品、接受劳务务支付的现金金（5）“支付给给职工以及为为职工支付的的现金”项目不包括括支付的离退退休人员的各各项费用和支支付给在建工工程人员的工工资（6）“支付的的各项税费”项目不包括括计入固定资资产价值，实实际支付的耕耕地占用税（7）、“支付付的其他与经经营活动有关关的现金”项目，如罚罚款支出、支支付的差旅费费、业务招待待费用支出、支支付的保险费费等，其他现现金流出如价价值较大的，应应单列项目反反映二）、投资活活动现金流量量各项目的内内容和编制方方法（1）收回投资资所收到的现现金（2）取得投资资收益所收到到的现金（3）处置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产所所收回的现金金净额（4）收到的其其他与投资活活动有关的现现金（5）购置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产所所支付的现金金（6）投资支付付的现金（7）支付的其其他与投资活活动有关的现现金（三）、筹资活活动现金流量量各项目的内内容和填列方方法（1）吸收投资资收到的现金金（2）取得借款款收到的现金金（3）收到的其其他与筹资活活动有关的现现金（4）偿还债务务支付的现金金（5）分配股利利、利润或偿偿付利息支付付的现金（6）支付的其其他与筹资活活动有关的现现金（四）、汇率变变动对现金的的影响：（五）、现金及及现金等价物物净增加额注：上述（一）—（五）的关系是：现金及现金等价价物净增加额额=经营活动产生生的现金流量量净额+投资资活动产生的的现金流量净净额+筹资活活动产生的现现金流量净额额+汇率变动动对现金的影影响额【例题20：22007年单单选】20006年某企业经营活动产生的现金流流入量为30000万元，现金流出量量为24000万元；投资活动产生的现现金流入量为为300万元元，现金流出量为l400万万元；筹资活动产生的现现金流入量为为l500万万元，现金流流出量为1000万万元；汇率变变动导致现金金流入量为ll00万元，则则在该企业20006年度现金金流量表上，现金和现金金等价物净增加额为（ ）万万元。

A．100 B．600 C．4900 D．0【答案】A【解析】经营活动产生的的现金流量净净额=经营活动产生生的现金流入入量-经营活活动产生的现现金流出量=3000-22400=6600万元投资活动产生的的现金流量净净额=投资活动产生生的现金流入入量-投资活活动产生的现现金流出量=300-14400=-11100万元元筹资活动产生的的现金流量净净额=筹资活动产生生的现金流入入量-筹资活活动产生的现现金流出量=1500-11000=5500万元现金及现金等价价物净增加额额=经营活动产生生的现金流量量净额+投资资活动产生的的现金流量净净额+筹资活活动产生的现现金流量净额额+汇率变动动对现金的影影响额=600+（--1100）++500+1100=1000万元（六）、现金流流量表附注披披露的内容1.将净利润调调节为经营活活动的现金流流量以净利润为基础础，采用间接接法需要加以以调整的项目目可以分为四四类：即（1）没有实际际支付现金的的费用：计提提资产减值准准备；固定资资产折旧；无无形资产摊销销等2）没有实际际收到现金的的收益： （3）不属于经经营活动的损损益（4）经营性应应收应付项目目的增减变动动经营活动产生现现金流量净额额=净利润+不影影响经营活动动现金流量但但减少净利润润的项目-不不影响经营活活动现金流量量但增加净利利润的项目++与净利润无无关但增加经经营活动现金金流量的项目目-与净利润润无关但减少少经营活动现现金流量的项项目调节公式是：经营活动产生现现金流量净额额=净利润+计提提的资产减值值准备+固定定资产折旧++无形资产摊摊销+长期待待摊费用摊销销+待摊费用用减少+预提提费用增加++处置固定资资产无形资产产和其他长期期资产的损失失+固定资产产报废损失++公允价值变变动损失+财财务费用+投投资损失+递递延税款贷项项+存货减少少+经营性应应收项目的减减少+经营性性应付项目的的增加+其他他不减少现金金的费用、损损失2、不涉涉及现金收支支的投资和筹筹资活动包括：债务转为为资本、一年年内到期的可可转换企业债债券、融资租租入固定资产产3、现金流量净净增加额现金及现金等价价物净增加额额=（现金期末余余额-现金的的期初余额）++（现金等价价物的期末余余额-现金等等价物的期初初余额）“现金及现金等等价物净增加加额"与现金金流量表中的的“现金及现现金等价物净净增加额”项项目的金额应应当相等。

例题21：007年多选】编制现金流量表时，为了将净利润调节为经营活动的现金流量，需要以净利润为基础，采用间接法加以调整的项目有（　　）A．没有实际支支付现金的费费用B．没有实际收收到现金的收收益C．不属于经营营活动的损益益D．经营性应收收应付项目的的增减变动E．不涉及现金金的投资活动动【答案】ABCCD【解析】以净利利润为基础，采采用间接法需需要加以调整整的项目可以以分为四类：：即【例题22：22005年单单选】下列各各项中，属于于经营活动产产生的现金流流量的是（　　）A.变卖固定资资产B.取得债券利利息收入C.支付各项税税费D.支付融。