商业保理公司注册后财务问题汇总.doc

商业保理公司财务如何处理？一．商业保理公司会计科目设置1.应收保理款----回购保理业务本金（1124）----买断保理业务本金----未确认买断保理收益----逾期未偿还保理款----非融资保理业务担保代偿款2.应收账款----应收保理手续费----逾期保理手续费----应收保理服务费----逾期保理服务费3.应收利息----应收保理利息----逾期保理利息4.主营业务收入----保理利息收入----保理手续费收入----保理服务费收入（非融资保理业务）二.商业保理账务处理例：A 公司和 B 公司有一贸易合同，合同金额为 2000 万元，实际已完成的合同额为 1250万元，由于 B 公司的资金占用较大，现阶段存在付款压力，双方协商后决定找商业保理公司就该合同的应收账款转让进行融资，融资金额为 1000 万元，融资期限为 1 年，融资利率为年化12%，手续费为 5%，综合融资成本为 17%开具发票 1250 万元该保理业务为卖方保理利息按月支付，手续费一次性支付商业保理公司会计分录如下：1.保理业务放款：（回购保理，有追索权的明保理）借：应收保理款----回购保理业务本金--A 公司 1000 万贷：银行存款 950 万应收账款--应收保理手续费--A 公司 50 万计提保理手续费：借：应收账款--应收保理手续费--A 公司 50 万贷：主营业务收入----保理手续费收入 50万到期收回本金：借：银行存款 1010 万贷：应收保理款----回购保理业务本金--A 公司 1000 万应收利息--应收保理利息--A 公司10 万计提保理业务利息：借：应收利息--应收保理利息--A 公司 10 万贷：主营业务收入--保理利息收入 10 万（注：A 公司为保理业务卖方公司，即开保理专户的公司）收到保理业务利息： 借：银行存款 10 万贷：应收利息--应收保理利息--A 公司 10 万保理业务结束后保理专户余款转账至 A 公司一般户：三.坏账准备的计提分为个别认定法和组合计提法两种计提比例：计提分录：借：资产减值损失贷：坏账准备实际发生时：借：坏账准备贷：应收保理款--逾期未偿还保理款--某公司应收利息--逾期保理利息--某公司应收账款--逾期保理手续费--某公司后期收回时：借：银行存款贷：坏账准备四．计提一般风险准备金比例：一般风险准备金的金额不低于风险资产期末余额的 1.5%。

风险资产：按企业的总资产减去现金再减去银行存款再减去国债后的剩余资产总额不同类型保理公司财务核算：回购型保理：1、甲方（保理商）不承担付款方的任何信用风险；2、在债权到期日，甲方无法从付款方处足额收回债权时，或者甲方依据本合同的约定认为需要乙方（融资方）回购时，乙方应无条件回购尚未收回的债权并归还相应的保理预付款会计风险与报酬分析：根据上述条款可以看出，保理公司虽然取得了原有债权所产生的现金流的权利，但拥有了要求融资方无条件回购的权利，因此并不承担原有债权的信用风险保理公司承担的信用风险针对保理申请人，而不是应收账款的债务人买断型保理：保理公司承担的信用风险针对应收账款的债务人融资性保理适用的会计准则融资性保理业务适用《企业会计准则第 22 号-金融资产工具的确认和计量》和《企业会计准则第 23 号-金融资产转移》：《企业会计准则第 23 号-金融资产转移》规定：金融资产转移是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方） 附回购协议的金融资产出售，回购价固定或是原售价加合理回报在附回购协议的金融资产出售中，转出方将予回购的资产与售出的金融资产相同或实质上相同、回购价格固定或是原售价加上合理回报的，表明金融资产出让方保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确认所出售的金融资产。

因此按照上述准则规定：融资方不能终止确认金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债与此对应的，保理商也没有取得附回购协议出售的金融资产基于此特征，保理业务类似发放抵质押融资业务或买入返售业务，有别于贴现业务按照《企业会计准则第 22 号-金融资产工具的确认和计量》 ，考虑到其属于活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，所以归类为贷款及应收款项，即为初始确认以摊余成本计量的金融资产以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值(取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除)原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率融资性保理适用的会计处理科目设置：（一） “银行存款”一级科目，核算公司存放在银行的资金，本科目按银行账户进行明细核算二） “应收保理款－融资性保理”明细科目，核算公司开展融资性保理业务，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项在二级科目中区分回购型还是买断型三） “应收账款－融资性保理利息”明细科目，核算公司开展融资性保理业务而持有的应收保理款应收取的利息四） “其他应收款－应收商业保理业务款” ，核算公司开展商业保理业务因客户违约、逾期未偿还保理款而转入的应收保理款及其应收利息和服务费计提等，本科目按债务人进行明细核算。

五） “坏账准备－商业保理业务坏账准备”明细科目，核算公司因开展商业保理业务而对逾期的应收保理款及其应收利息和服务费计提的坏账准备六） “利息收入－融资性保理利息收入”明细科目，核算公司因开展融资性保理业务而确认的应收保理款所实现的利息收入 （七） “手续费及佣金收入－融资性保理服务费收入”明细科目，核算公司因开展融资性保理业务而确认的应收保理款所实现的服务费收入八） “资产减值损失－计提的商业保理业务坏账准备”明细科目，核算公司因开展商业保理业务而对应收保理款以及逾期的应收保理款及其应收利息和服务费计提的坏账准备九）无论是买断还是回购型保理，均需要在表外建立质押物台账或备查本以记录取得保理应收款的总额会计分录-回购型保理：（一）公司与客户发生融资性保理业务的初始交易借：应收保理款－回购型保理业务贷：银行存款 （二）月末，按照合同约定计提应收的利息和服务费借：应收账款－回购型保理利息。