基本建设工程项目审计流程及风险控制点.docx

根本建设工程工程审计流程及风险控制点摘要：关注建设工程的流程审计，是对建设工程整个过程进行的监督 对促进被审计单位进行科学决策，减少投资损失，提高投资效果具有 重要意义本文从根本建设程序应遵循的各个环节及各环节在执行过 程中需要关注的重点展开剖析使审计人员从直观简单入手，了解工 程审计的概况根本建设工程工程的批准环节主要包括三个层次，即工程建议书 的批复、可行性研究报告的批复、初步设计批复在此环节的审计工 作，重点或关键控制点应该放在各项批准工作的程序执行和批准单位 权限使用方面1 工程批准环节1.1 建设工程可行性研究可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的法律、 政策及长远规划、工程建议书、方案确定和工程研究的根底 资料〔如技术、环保等方面的标准和标准；地理、气象、地 质、经济和社会的根底资料、必要的实验数据和资料、必须 的地图资料等〕可行性研究的内容主要大体可分为三方面，包括市场研 究、技术研究和经济研究建设工程一般应包括以下内容： 总论〔工程背景及研究依据等〕、需求预测及拟建规模、建 设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动 组织及人员配备、预计效率等1.2 建设工程可行性研究审计关注风险点及审计要点根据根本建设程序，投资工程在可行性研究之后，如果 属可行，应向有关部门申报，待批准后即进入工程设计阶段。

这里，对可研报告的批复实际就等于做出了工程决策对可研的审查包括两方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无工程建议书、有无可行性研究报告以及承当可行性研究的单位是够具备相应的资质、研究人员的构成是否满足需要等；二是合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足工程建议书的要求、是否能够满足工程审批机关投资决策及编制审计任务书的要求，是否明确答复工程在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、本 钱和利润到达合理的精确度对可研的评估主要包括四核方面的内容：一是建设的必 要性〔市场、资源和技术〕；二是建设条件〔原材料、燃料 等供给是否落实；资金来源是否可靠；建设地址是否合理； 是否有相关环境保护的解决方案；相应的地质水文资料是否 清楚〕；三是经济评估〔建设投资估算、本钱估算、销售收入和税金估算、利润预测、投资回收期估算以及投资方案的比选等〕；四是技术评估〔工艺技术是否先进适用；引进设 备是否符合国情；新技术、新设备是否平安、可靠等〕1.3 初步设计阶段的审计1.3.1 工程初步设计在我国，一般大中型工程采取两阶段设计，即初步设计和施工图设计初步设计是按照设计任务书要求所做的具体实施方案，是编制技术设计和施工设计、确定工程总 造价、制定建设方案的重要依据。

初步设计文件由设计说明书、设计图纸、主要机电设备目录和工程概算书等几局部组成，主要包括以下内容：设计依据及指导思想；建筑规模和资源配置；工艺流程和主要设备选型；主要建筑物；占地面积和土地使用情况；外部协作条件；生产组织和劳动定员；建设顺序和期限； 各项经济技术指标；工程总概算1.3.2 建设工程初步设计审计关注风险点及审计要点初步设计文件按照规定补习报国家或上级有关部门批 准设计文件批准后，不得擅自改动，凡修改涉及初步设 计主要内容的，必须报原初步设计批准部门同意对初设的审查包括两个方面的内容：一是合规性审查，重点审查有无初步设计及相应的设计概算，初步设计编制单位是否具备相应的资格，设计概算的编制依据〔采用的定额、价格、指标、费用标准等〕是否符合现行规定及施工现场实际情况，概算投资是否完整地包括从筹建到竣工投产的全部费用，同时还应该进一步对设计合同的签订和执行情况审查；二是合理性审查，重点审查设计深度是否到达设计任务书要求；规模标准与国际国内同类工程比拟是否合理；工艺技术方案的选择和主要设备的选型是否经济适用；建筑设计是否满足工艺设计的要求并合理节约等2 工程前期准备环节该环节主要包括设计、监理、施工、物资采购的招投标 及合同签订工作，招投标审查的重点和关键控制点是招投标 执行程序、队伍的资质、招投标合法性。

合同签订方面审查的重点或关键控制点是合同标的、价 款及结算方式、工期、质量违约责任；主要权利方面与招投 标结果一致性，与?合同法?、?价格法?、?建筑法?、?建设工 程质量管理条例?等相关法规的一致性3 工程施工建设环节该环节主要包括工程工期、工程质量、工程投资、工程环境保护等审查重点各重点局部的关键控制点如下：1) 工程建设工期：方案工期的落实程度；保证方案工期实 施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投资支出的 效益型2) 工程质量：工程质量保证体系建立；工程质量保证措施、 方案可行性、经济型、合理性；工程质量保证措施、方 案、质量监督检查落实程度3) 工程投资：按投资构成划分为建筑安装投资、设备投资、 其他投资等各项投资的关键控制点由于投资支出的性 质不同而有所不同建筑安装投资支出反映的主要形式是工程结算，工程 结算审查的关键控制点是工程工程与批准投资范围、标 准、规模的一致性，工程量计算的正确性，取费标准执 行的合理性，定额使用的正确性及合规性；合同结算原 那么、方式、方法的落实程度，本钱列支额与结算额的 一致性设备投资审查环节为身背采购合同、到货验收单、购 货发票、本钱列支总额。

关键控制点是采购设备与批准 投资范围、标准、规模的一致性，合同规格、型号、数 量、金额与实际到货的一致性，购货发票与本钱列支的致性其他投资，主要包括设计费、监理费、管理费等为完成工程建设补习发生的各项其他支出其他投资支出 审查的关键控制点，一是各项支出与建设工程的相关性 二是各项支出所依据的合同、协议的合规、合法性费 用支出合同、协议合规、合法性主要内容包括：合同、 协议中的标准、结算方式、合同标的、执行义务方面与 国家相关法律、法规的一致性；合同、协议中的费用计 算与国家规定一致性三是支出费用在本钱中的列支金 额与相关合同、协议中实际应支出金额的一致性4) 环境保护：环境保护审批手续合法性；环境保护措施的 可行性、环境保护与工程实施的同步性4 工程竣工环节该环节主要包括完工资产转资和工程竣工决算资产转资审查的关键控制点为所转资产与批准建设工程内容的一致性， 所转资产与实际支出金额的一致性；工程竣工决算审查的关 键控制点为竣工决算的完整性、真实性。