第五章 关税法.ppt

第五章第五章 关税法关税法第一节第一节 关税法概述关税法概述第二节第二节 关税一般法律规定关税一般法律规定 一、关税的概念一、关税的概念二、关税的特点二、关税的特点三、关税的种类三、关税的种类 四、关税法的概念四、关税法的概念 第一节第一节 关税法概述关税法概述 关税是指对进出境的货物或物品由海关关税是指对进出境的货物或物品由海关负责征收的一种流转税负责征收的一种流转税 狭义的关税狭义的关税仅指在海关税则中规定的对仅指在海关税则中规定的对进出境货品征收的税，不包括由海关代征的进出境货品征收的税，不包括由海关代征的进口环节国内税，如我国海关代征的进口环进口环节国内税，如我国海关代征的进口环节增值税、消费税等节增值税、消费税等一、一、 关税的概念关税的概念 （（1）关税在货物或物品进出关境的环节一次性）关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收 （（2）关税的征收对象限于进出境的货物或物品关税的征收对象限于进出境的货物或物品 （（3）关税具有涉外性关税具有涉外性 （（4）关税的计税依据为关税的完税价格，由海）关税的计税依据为关税的完税价格，由海关总署及所属机构负责征收管理。

关总署及所属机构负责征收管理 二、关税的特点二、关税的特点 1．关税的征收对象限于进出境的货物或物品．关税的征收对象限于进出境的货物或物品 货物货物：是：是指贸易性的进出口商品；指贸易性的进出口商品； 物品物品：是：是指非贸易性的属于入境旅客随身携带指非贸易性的属于入境旅客随身携带的行李物品，个人邮递进境的物品，各种运输工具上的行李物品，个人邮递进境的物品，各种运输工具上的服务人员携带进口物品、馈赠物品，以及以其他方的服务人员携带进口物品、馈赠物品，以及以其他方式进入关境的个人物品式进入关境的个人物品二、关税的特点二、关税的特点 2．关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收．关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收 进出境是指进出国境或关境由于自由港、自由进出境是指进出国境或关境由于自由港、自由贸易区和关税同盟的存在，关境有时大于或小于国境贸易区和关税同盟的存在，关境有时大于或小于国境 进出关境的货物在进出境环节一次性征收关税后，进出关境的货物在进出境环节一次性征收关税后，在国内流通的任何环节均不再征收关税在国内流通的任何环节均不再征收关税根据关贸总根据关贸总协定的规定，对过境货物或物品不得征收关税或过境协定的规定，对过境货物或物品不得征收关税或过境税。

税二、关税的特点二、关税的特点 3．关税的计税依据为关税的完税价格．关税的计税依据为关税的完税价格 完税价格通常为到岸价格或离岸价格，不能确定完税价格通常为到岸价格或离岸价格，不能确定到岸价格或离岸价格时，由海关估定到岸价格或离岸价格时，由海关估定 4．关税具有涉外性．关税具有涉外性 关税的种类与税率高低直接影响国际贸易价格，关税的种类与税率高低直接影响国际贸易价格，因此关税经常被主权国家运用为对外政治、经济斗争因此关税经常被主权国家运用为对外政治、经济斗争的手段，关税构成有关国际条约的重要调整对象的手段，关税构成有关国际条约的重要调整对象二、关税的特点二、关税的特点 关税的基本分类是按征税对象分为关税的基本分类是按征税对象分为: 1、进口税、进口税 2、出口税、出口税 3、过境税三、关税的种类三、关税的种类 进口税是一国海关对进口货物和物品征收的关进口税是一国海关对进口货物和物品征收的关税 进口税是最主要的一种关税，它一般在外国货进口税是最主要的一种关税，它一般在外国货物或物品直接进入关境或国境时征收，或者当外国物或物品直接进入关境或国境时征收，或者当外国货物或物品由自由港、自由贸易区或海关保税仓库货物或物品由自由港、自由贸易区或海关保税仓库等地提出运往进口国的国内市场销售或使用，等地提出运往进口国的国内市场销售或使用，在办在办理理海关手续时征收。

海关手续时征收 1、进口税、进口税 进口税有正税与附加税之分进口税有正税与附加税之分 （（1 1）进口正税）进口正税 进口正税按税则中法定的税率征收的进口税进口正税按税则中法定的税率征收的进口税 （（2 2）进口附加税）进口附加税 进口附加税是在征收进口正税的基础上有针对进口附加税是在征收进口正税的基础上有针对性加征的临时性关税，性加征的临时性关税，如如反倾销税反倾销税、、反补贴反补贴税税等等 进口税是执行关税保护政策，限制外国商品进进口税是执行关税保护政策，限制外国商品进入的主要手段，也是财政收入的重要来源之一入的主要手段，也是财政收入的重要来源之一 1、进口税、进口税 当进口国因外国倾销某种产品，国内产业受当进口国因外国倾销某种产品，国内产业受到损害时，征收相当于出口国国内市场价格与倾销到损害时，征收相当于出口国国内市场价格与倾销价格之间差额的进口税价格之间差额的进口税 目的在于抵制倾销，保护国内产业通常由目的在于抵制倾销，保护国内产业通常由受损害产业有关当事人提出出口国进行倾销的事实，受损害产业有关当事人提出出口国进行倾销的事实，请求本国政府机构再征。

政府机构对该项产品价格请求本国政府机构再征政府机构对该项产品价格状况及产业受损害的事实与程度进行调查，确认进状况及产业受损害的事实与程度进行调查，确认进口国低价倾销时，即征收反倾销税口国低价倾销时，即征收反倾销税 反倾销税反倾销税反补贴税反补贴税 又称反津贴税或抵销税，对直接或间接接受任何补又称反津贴税或抵销税，对直接或间接接受任何补贴的产品在进口时所征收的一种附加税贴的产品在进口时所征收的一种附加税征收的税额应与征收的税额应与其所接受的补贴数额相等其目的在于抵销进口产品在降其所接受的补贴数额相等其目的在于抵销进口产品在降低成本方面所获得的额外好处，使它不能在进口国市场上低成本方面所获得的额外好处，使它不能在进口国市场上进行低价竞争或倾销，以保护进口国同类商品的生产凡进行低价竞争或倾销，以保护进口国同类商品的生产凡进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中所接受的直接或间接补贴和优惠，都足以构成进口国征收反补贴的直接或间接补贴和优惠，都足以构成进口国征收反补贴税的理由税的理由 关贸总协定把它解释为：关贸总协定把它解释为：““为了抵销商品于制造、为了抵销商品于制造、生产或输出时所直接或间接接受的任何奖金或贴补而征收生产或输出时所直接或间接接受的任何奖金或贴补而征收的一种特别关税。

的一种特别关税  2007 2007年年1010月月1818日，美国商务部宣布了对中国铜版纸日，美国商务部宣布了对中国铜版纸（（coated free sheet papercoated free sheet paper）反倾销和反补贴案的终裁结果，）反倾销和反补贴案的终裁结果，决定对中国铜版纸征收反倾销和反补贴税铜版纸案由此成为决定对中国铜版纸征收反倾销和反补贴税铜版纸案由此成为2323年以来美国将反补贴法案应用于非市场经济国家的首个案例，年以来美国将反补贴法案应用于非市场经济国家的首个案例，预示着中国产品出口美国面临新的挑战预示着中国产品出口美国面临新的挑战 根据这一决定，美国商务部将对中国铜版纸生产商和根据这一决定，美国商务部将对中国铜版纸生产商和出口商征收出口商征收21.12%21.12%——99.65%99.65%的反倾销税，的反倾销税，7.40%7.40%——44.25%44.25%的反的反补贴税 铜版纸又称平张涂布纸，主要用于书籍、教科书、年度铜版纸又称平张涂布纸，主要用于书籍、教科书、年度报告、杂志、目录等。

从报告、杂志、目录等从20052005年至年至20062006年，美国从中国进口的年，美国从中国进口的铜版纸增加了铜版纸增加了166%166%，，20062006年价值高达年价值高达2.242.24亿美元 2323年以来美国将反补贴法案应用于年以来美国将反补贴法案应用于非市场经济国家的第一个案非市场经济国家的第一个案 出口税是指当本国货物和物品出境时，海关对出出口税是指当本国货物和物品出境时，海关对出口货物和物品征收的一种关税口货物和物品征收的一种关税 当今各国为鼓励本国货物出口，扩大本国竞争当今各国为鼓励本国货物出口，扩大本国竞争实力，纷纷削减或废除出口关税实力，纷纷削减或废除出口关税英国、德国、荷兰、英国、德国、荷兰、法国、日本等国已废止出口税，美国宪法禁止对出口法国、日本等国已废止出口税，美国宪法禁止对出口货物课征关税发展中国家为增加财政收入，限制本货物课征关税发展中国家为增加财政收入，限制本国资源输出，仍普遍保留出口税国资源输出，仍普遍保留出口税2．出口税．出口税 过境税是指对通过本国关境运输的货物所征收的过境税是指对通过本国关境运输的货物所征收的一种关税。

一种关税 过境税在重商主义时代较盛行，开征的目的是过境税在重商主义时代较盛行，开征的目的是增加财政收入，目前极少数国家开征过境税增加财政收入，目前极少数国家开征过境税 我国目前对进出境货物征收的关税分进口税和我国目前对进出境货物征收的关税分进口税和出口税两类出口税只对约出口税两类出口税只对约 4747个税目的少数几种出个税目的少数几种出口商品征收口商品征收3．过境税．过境税 关税法是调整关税征纳关系的法律规范的总称关税法是调整关税征纳关系的法律规范的总称 我国现行关税法主要包括我国现行关税法主要包括1 1、、《中华人民共和国《中华人民共和国海关法海关法》》2 2、、《中华人民共和国《中华人民共和国进进出口关税条例出口关税条例》》3 3、、《中华人民共和国《中华人民共和国海关进出口税则海关进出口税则》四、关税法的概念四、关税法的概念一、关税的纳税人一、关税的纳税人二、关税的征税对象二、关税的征税对象三、关税的税率三、关税的税率四、关税的完税价格四、关税的完税价格五、关税应纳税额的计算公式五、关税应纳税额的计算公式第二节第二节 关税一般法律规定关税一般法律规定 关税的纳税人，是指根据关税法的规定，负有缴纳关税的纳税人，是指根据关税法的规定，负有缴纳关税义务的单位和个人。

关税义务的单位和个人 关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人进出境物品的所有人 对非贸易物品征收关税的，关税纳税人是指：对非贸易物品征收关税的，关税纳税人是指： (1)入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； (2)各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；持有人； (3)馈赠物品以及以其他方式入境物品的所有人；馈赠物品以及以其他方式入境物品的所有人； (4)进口个人邮件的收货人进口个人邮件的收货人一、关税的纳税人一、关税的纳税人 关税的征税对象是准允进出境的货物和物品关税的征税对象是准允进出境的货物和物品 货物是指贸易性商品；货物是指贸易性商品； 物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的日用物品、馈赠物品以及其他服务人员携带进口的日用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。

方式进入国境的个人物品 二、关税的征税对象二、关税的征税对象 （一）进口税税率（一）进口税税率 （二）出口税税率（二）出口税税率三、关税的税率三、关税的税率 进口税税率，简称进口税率，分普通税率进口税税率，简称进口税率，分普通税率和优惠税率两种差别税率和优惠税率两种差别税率 1、普通税率、普通税率 2、优惠税率、优惠税率（一）进口税的税率（一）进口税的税率 对产自与中华人民共和国未订有关税互惠对产自与中华人民共和国未订有关税互惠条款的贸易条约或协定的国家的进口货物，适条款的贸易条约或协定的国家的进口货物，适用普通税率用普通税率1、普通税率、普通税率 对产自与中华人民共和国订有关税互惠条款的贸易对产自与中华人民共和国订有关税互惠条款的贸易条约或协定的国家的进口货物，适用优惠税率条约或协定的国家的进口货物，适用优惠税率 原产于香港、台湾、澳门的货物适用优惠税率原产于香港、台湾、澳门的货物适用优惠税率 按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以按照优惠税率征税委员会特别批准，可以按照优惠税率征税。

2、优惠税率、优惠税率 查询查询: : 百度：百度：20082008年年  中国海关进出口关税税率税则中国海关进出口关税税率税则进出口货物关税税率进出口货物关税税率因公出国人员带进因公出国人员带进物品物品限量表限量表品名品名数量数量1 1、食品、衣料、成衣、工艺美术品、、食品、衣料、成衣、工艺美术品、普通手表和价值人民币二百元普通手表和价值人民币二百元（含二百元）以下的其它生活用品　（含二百元）以下的其它生活用品　限合理数量限合理数量2 2、香烟　、香烟　 　或雪茄　　或雪茄　 　或烟丝　　或烟丝　　　400400支支100100支支500500支　支　因公出国人员带进物品限量表因公出国人员带进物品限量表品名品名数量数量3 3、、1212度以上酒精饮料　度以上酒精饮料　2 2瓶（每瓶限瓶（每瓶限0.750.75升）　升）　4 4、电视机、洗衣机、电冰箱、、电视机、洗衣机、电冰箱、照相机、录像机、组合音响、收照相机、录像机、组合音响、收录音机、摩托车和价值在人民币录音机、摩托车和价值在人民币五百元以上，一千元（含一千元）五百元以上，一千元（含一千元）以下的其它生活用品以下的其它生活用品。

　　 　　出国人员：出国人员：在外每满六个月（在外每满六个月（180180天）任选一件免税，最多连续免税天）任选一件免税，最多连续免税四年　四年　经援经援和和承包劳务人员承包劳务人员：：每满六每满六个月（个月（180180天）任选一件免税　天）任选一件免税　不满六个月的临时出国人员：不满六个月的临时出国人员：每公每公历年内首次进境任选一件征税　历年内首次进境任选一件征税　 ““长期出国人员长期出国人员””是指因公连续在国外工作、学习一年以是指因公连续在国外工作、学习一年以上上的人员 ““经援人员经援人员””是指执行政府间对外经济技术等援助协议的是指执行政府间对外经济技术等援助协议的长期出国人员长期出国人员 ““承包劳务人员承包劳务人员””是指经国务院或经贸部批准，有权经营是指经国务院或经贸部批准，有权经营对外承包劳务业务的公司，为执行与外商签订的劳务或承包工对外承包劳务业务的公司，为执行与外商签订的劳务或承包工程合同，所派出的持因公普通护照的各种工程技术、管理人员程合同，所派出的持因公普通护照的各种工程技术、管理人员及各工种人员及各工种人员 ““临时出国人员临时出国人员””是指因公临时派往国外工作、学习不满是指因公临时派往国外工作、学习不满一年的各类人员。

一年的各类人员《《海关对我出国人员进出境行李物品的管理规定海关对我出国人员进出境行李物品的管理规定》》 第三条第三条 因公出国人员带进物品限量表因公出国人员带进物品限量表品名品名数量数量5 5、普通电子琴、普通照相机、、普通电子琴、普通照相机、打字机和价值在人民币二百元打字机和价值在人民币二百元以上、五百元（含五百元）以以上、五百元（含五百元）以下的其它生活用品　　下的其它生活用品　　出国人员出国人员：在外每满六个月：在外每满六个月（（180180天）任选一件免税，天）任选一件免税，最多连续免税四年　最多连续免税四年　经援经援和和承包劳务人员承包劳务人员：每满：每满六个月（六个月（180180天）任选一件天）任选一件免税　免税　不满六个月的临时出国人员：不满六个月的临时出国人员：每公历年内首次进境任选一每公历年内首次进境任选一件征税　　件征税　　见见: :入境旅客行李物品和个人邮递入境旅客行李物品和个人邮递物品进口物品进口税税则归类表税税则归类表（中华人民共和国海关总署（中华人民共和国海关总署20072007年年6 6月修订）月修订）入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税率率入境旅客行李物品和个人邮递入境旅客行李物品和个人邮递物品进口物品进口税税则归类表税税则归类表（中华人民共和国海关总署（中华人民共和国海关总署20072007年年6 6月修订）月修订）税号税号物品类物品类别别范围范围税率税率0100001000000000 食品、食品、饮料饮料 食品食品: :包括水产品、乳制品、糖制品、调味品、包括水产品、乳制品、糖制品、调味品、食品添加剂，燕窝、冬虫夏草、高丽参、红参、西洋参、食品添加剂，燕窝、冬虫夏草、高丽参、红参、西洋参、人参、鹿茸、阿胶、奶粉及其他保健品、补品等；人参、鹿茸、阿胶、奶粉及其他保健品、补品等； 饮料：饮料：包括茶叶、咖啡等其他非酒精类饮料。

包括茶叶、咖啡等其他非酒精类饮料10%10%0200002000000000酒类酒类 酿造酒：酿造酒：包括啤酒、葡萄酒、黄酒、果酒、日本包括啤酒、葡萄酒、黄酒、果酒、日本清酒、米酒、香槟酒等；清酒、米酒、香槟酒等； 蒸馏酒：蒸馏酒：包括白兰地、威士忌、伏特加、朗姆酒、包括白兰地、威士忌、伏特加、朗姆酒、金酒、中国白酒等；金酒、中国白酒等； 配制酒：配制酒：包括药酒、保健酒、鸡尾酒、利口酒、包括药酒、保健酒、鸡尾酒、利口酒、龙舌蓝、柯迪尔酒、日本梅酒等龙舌蓝、柯迪尔酒、日本梅酒等50%50%0300003000000000烟草烟草　　包括卷烟、雪茄烟、烟丝、烟叶、碎烟、烟梗、烟　　包括卷烟、雪茄烟、烟丝、烟叶、碎烟、烟梗、烟末等50%50%入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表（中华人民共和国海关总署（中华人民共和国海关总署20072007年年6 6月修订）月修订）税号税号物品物品类别类别范围范围税率税率0400040000000000纺织原材料纺织原材料及其制成品及其制成品　　 纺织原材料纺织原材料：包括棉、麻、毛、真丝、人造丝：包括棉、麻、毛、真丝、人造丝及其他材料制线、丝、纱、绳，棉、麻、毛、真丝、及其他材料制线、丝、纱、绳，棉、麻、毛、真丝、人造纤维、合成纤维纺织品和针织品等；人造纤维、合成纤维纺织品和针织品等； 布布：包括棉、麻、毛、真丝、人造丝及其他：包括棉、麻、毛、真丝、人造丝及其他材料制的布；材料制的布； 衣衣着着：包括外衣裤、内衣裤、衬衫、：包括外衣裤、内衣裤、衬衫、T T恤衫等；恤衫等； 床上用品：床上用品：包括毛毯、被子、床罩等；包括毛毯、被子、床罩等； 其他其他：包括棉、麻、毛、真丝制品，头巾、：包括棉、麻、毛、真丝制品，头巾、围巾、领带、帽子、手套、袜子、手帕、毛巾、浴围巾、领带、帽子、手套、袜子、手帕、毛巾、浴巾、桌布、窗帘布等。

巾、桌布、窗帘布等20%20%入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表（中华人民共和国海关总署（中华人民共和国海关总署20072007年年6 6月修订）月修订）税号税号物品物品类别类别范围范围税率税率0500050000000000皮革、皮皮革、皮毛及其制毛及其制成品成品　　 皮革：皮革：包括皮革、皮毛；包括皮革、皮毛； 衣着衣着：包括皮革、皮毛制成的衣着；：包括皮革、皮毛制成的衣着； 其他：其他：包括皮革、皮毛制成的围巾、帽子、包括皮革、皮毛制成的围巾、帽子、手套、皮带、皮钱包、皮手袋、皮箱等手套、皮带、皮钱包、皮手袋、皮箱等20%20%0600060000000000鞋靴鞋靴 皮鞋：皮鞋：包括各种皮革、皮毛制成的鞋；包括各种皮革、皮毛制成的鞋； 皮靴：皮靴：包括各种皮革、皮毛制成的靴；包括各种皮革、皮毛制成的靴； 运动鞋：运动鞋：包括日常生活中所穿着的各种材料包括日常生活中所穿着的各种材料制的具有运动休闲功能的鞋、靴；制的具有运动休闲功能的鞋、靴； 其他：其他：包括鞋面、底、跟、鞋带、鞋油、鞋包括鞋面、底、跟、鞋带、鞋油、鞋粉、橡胶及塑胶屐皮等。

粉、橡胶及塑胶屐皮等10%10%入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表（中华人民共和国海关总署（中华人民共和国海关总署20072007年年6 6月修订）月修订）税号税号物品类别物品类别范围范围税率税率0700070000000000表、钟及表、钟及其配件、其配件、附件附件高档手表：高档手表：完税价格在人民币完税价格在人民币1000010000元及以上的手元及以上的手表30%30%表：表：包括高档手表外其他各种表；包括高档手表外其他各种表；钟：钟：包括闹钟、座钟、挂钟、台钟、落地钟等；包括闹钟、座钟、挂钟、台钟、落地钟等；配件附件配件附件：包括各种表、钟的配件、附件包括各种表、钟的配件、附件20%20%0800080000000000金、银、金、银、珠宝及其珠宝及其制品制品包括金、银、珠宝及其制品，包金饰品包括金、银、珠宝及其制品，包金饰品10%10%税号税号物品物品类别类别范围范围税率税率0900009000000000化妆品化妆品香水：香水：包括男士香水、古龙水、女士香水、中性香水、情包括男士香水、古龙水、女士香水、中性香水、情侣香水、运动香水、简装香水、侣香水、运动香水、简装香水、Q Q版香水、香水套装等；版香水、香水套装等；清洁类：清洁类：包括洗面奶、卸妆水（乳）、清洁霜（蜜）、面包括洗面奶、卸妆水（乳）、清洁霜（蜜）、面膜、面膜粉、面膜膏、花露水、痱子粉、爽身粉、剃须膏、膜、面膜粉、面膜膏、花露水、痱子粉、爽身粉、剃须膏、洗甲液、唇部卸妆液等；洗甲液、唇部卸妆液等；护理类：护理类：包括护肤膏（霜、乳液）、化妆水、发乳、发油、包括护肤膏（霜、乳液）、化妆水、发乳、发油、发蜡、焗油膏、护甲水（霜）、指甲硬化剂、润唇膏等；发蜡、焗油膏、护甲水（霜）、指甲硬化剂、润唇膏等；美容美容/ /修饰类：修饰类：包括粉饼、胭脂、眼影、眼线笔（液）、包括粉饼、胭脂、眼影、眼线笔（液）、眉笔、定型摩丝、发胶、染发剂、烫发剂、睫毛液（膏）、眉笔、定型摩丝、发胶、染发剂、烫发剂、睫毛液（膏）、生发剂、脱毛剂、指甲油、唇膏、唇彩、唇线笔等。

生发剂、脱毛剂、指甲油、唇膏、唇彩、唇线笔等50%50%入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表（中华人民共和国海关总署（中华人民共和国海关总署20072007年年6 6月修订）月修订）税号税号物品类别物品类别范围范围税率税率1000100000000000医疗、保健医疗、保健及美容器材及美容器材医疗器材：医疗器材：包括呼吸器具、矫形器具、夹板及包括呼吸器具、矫形器具、夹板及其他骨折用具，血糖计、血糖试纸、电动洗眼其他骨折用具，血糖计、血糖试纸、电动洗眼机、红外线耳探热针、空气制氧机、治疗用雾机、红外线耳探热针、空气制氧机、治疗用雾化机、电动血压计、病人用拐杖、病人用轮椅化机、电动血压计、病人用拐杖、病人用轮椅等及上述物品的配件、附件；等及上述物品的配件、附件；保健器材：保健器材：包括按摩床、按摩椅等及上述物品包括按摩床、按摩椅等及上述物品的配件、附件；的配件、附件；美容器材：美容器材：包括蒸汽仪、喷雾器、化妆包括蒸汽仪、喷雾器、化妆/ /美容美容专用工具等及上述物品的配件、附件专用工具等及上述物品的配件、附件10%10%入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表（中华人民共和国海关总署（中华人民共和国海关总署20072007年年6 6月修订）月修订）税号税号物品类别物品类别范围范围税率税率1100011000000000厨卫用具厨卫用具厨房用具：厨房用具：包括各种材料制的餐具、刀具、炊具、包括各种材料制的餐具、刀具、炊具、灶具，锅、壶、盘、碗、筷子、勺、铲、餐刀、灶具，锅、壶、盘、碗、筷子、勺、铲、餐刀、餐叉、切菜刀、案板、削皮刀、手动绞肉机、食餐叉、切菜刀、案板、削皮刀、手动绞肉机、食品研磨机、搅拌器、煤气灶、煤气点火器等；品研磨机、搅拌器、煤气灶、煤气点火器等；卫生用具、洁具：卫生用具、洁具：包括水龙头、淋浴用具等。

包括水龙头、淋浴用具等10%10%厨房用具：厨房用具：包括微波炉、电磁炉、抽油烟机、家包括微波炉、电磁炉、抽油烟机、家用洗碗机、电烤箱、电炉灶等电器类用具；用洗碗机、电烤箱、电炉灶等电器类用具；卫生用具、洁具：卫生用具、洁具：包括电热水器等电器类用具包括电热水器等电器类用具20%20%入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表（中华人民共和国海关总署（中华人民共和国海关总署20072007年年6 6月修订）月修订）入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表（中华人民共和国海关总署（中华人民共和国海关总署20072007年年6 6月修订）月修订）税号税号物品类别物品类别范围范围税率税率1200012000000000家具家具包括包括各种材料制的沙发、组合式家具、各种材料制的沙发、组合式家具、柜、橱、台、桌、椅、书架、床、床垫、柜、橱、台、桌、椅、书架、床、床垫、坐垫等10%10%1300013000000000空调及其配空调及其配件、附件件、附件包括空气调节器及其配件、附件等包括空气调节器及其配件、附件等。

20%20%1400014000000000电冰箱及其电冰箱及其配件、附件配件、附件压缩式：包括单门式、双门式、三门式、压缩式：包括单门式、双门式、三门式、多门式、双门对开式电冰箱等；多门式、双门对开式电冰箱等；其他：包括其他制冷方式如半导体制冷其他：包括其他制冷方式如半导体制冷式电冰箱，各种冰柜等；式电冰箱，各种冰柜等；配件附件：上述物品的配件、附件配件附件：上述物品的配件、附件20%20%税号税号物品类别物品类别范围范围税率税率1500015000000000 洗衣设备及洗衣设备及 其其配件配件、附、附 件件包括波轮式洗衣机、滚筒式洗衣机、干衣机包括波轮式洗衣机、滚筒式洗衣机、干衣机/ /烘干烘干机机  、洗衣干衣一体机等及、洗衣干衣一体机等及上述物品的配件、附件上述物品的配件、附件20%20%1600016000000000电视机及其电视机及其配件、附件配件、附件包括液晶电视机、等离子电视机、显像管（包括液晶电视机、等离子电视机、显像管（CRTCRT））电视机、电视收音联合机、电视收音录音联合机、电视机、电视收音联合机、电视收音录音联合机、电视录像联合机等电视录像联合机等及及上述物品的配件、附件。

上述物品的配件、附件20%20%1700017000000000摄影（像）摄影（像）设备及其配设备及其配件、附件件、附件包括照相机、数码照相机、摄像机、数码摄像机、包括照相机、数码照相机、摄像机、数码摄像机、照相制版机、照相机镜头、放大机，存储卡、胶卷、照相制版机、照相机镜头、放大机，存储卡、胶卷、胶片、感光纸、镜箱、闪光灯、滤色镜、测光表、胶片、感光纸、镜箱、闪光灯、滤色镜、测光表、曝光表、遮光罩、水下摄影罩、半身镜、接镜环、曝光表、遮光罩、水下摄影罩、半身镜、接镜环、取景器、自拍器、洗像盒、显影罐等取景器、自拍器、洗像盒、显影罐等20%20%入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表（中华人民共和国海关总署（中华人民共和国海关总署20072007年年6 6月修订）月修订）入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表（中华人民共和国海关总署（中华人民共和国海关总署20072007年年6 6月修订）月修订）税号税号物品类别物品类别范围范围税率税率1800018000000000影音家电及其影音家电及其配件、附件配件、附件包括录音笔、录音机、收音机、包括录音笔、录音机、收音机、MP3MP3播放机、播放机、MP4MP4播放机、收录音机、播放机、收录音机、数码录放音器、电唱机、激光电唱数码录放音器、电唱机、激光电唱机、放像机、激光视盘机、（单）机、放像机、激光视盘机、（单）功能座、音箱、自动伴唱机、卡拉功能座、音箱、自动伴唱机、卡拉OKOK混音器等及混音器等及上述物品的配件、附上述物品的配件、附件件。

20%20%1900019000000000计算机及其外计算机及其外围设备围设备包括个人计算机及其存储、输入、包括个人计算机及其存储、输入、输出设备和附件、零部件输出设备和附件、零部件20%20%入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表（中华人民共和国海关总署（中华人民共和国海关总署20072007年年6 6月修订）月修订）税号税号物品类别物品类别范围范围税率税率2000020000000000书报、刊物及其他书报、刊物及其他各类印刷品各类印刷品包括书报、刊物及其他各类印刷品包括书报、刊物及其他各类印刷品10%10%2100021000000000教育专用的电影片、教育专用的电影片、幻灯片、原版录音幻灯片、原版录音带、录像带带、录像带包括教育专用的电影片、幻灯片、原版录包括教育专用的电影片、幻灯片、原版录音带、录像带、地球仪、解剖模型、人体音带、录像带、地球仪、解剖模型、人体骨骼模型、教育用示意牌等骨骼模型、教育用示意牌等10%10%2200022000000000文具用品文具用品包括各种书写用具及材料、照像簿、集邮包括各种书写用具及材料、照像簿、集邮簿、印刷日历、月历、放大镜、绘图用具、簿、印刷日历、月历、放大镜、绘图用具、绘图用颜料、装订用具、手摇、电动削铅绘图用颜料、装订用具、手摇、电动削铅笔器、算盘、誊写钢板等。

笔器、算盘、誊写钢板等10%10%2 23 3000000000000邮票邮票包括中国及境外各种邮票、小型张、纪念包括中国及境外各种邮票、小型张、纪念封等10%10%入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表（中华人民共和国海关总署（中华人民共和国海关总署20072007年年6 6月修订）月修订）税号税号物品类别物品类别范围范围税率税率2400024000000000乐器乐器包括各类键盘弦乐器、风琴、手风琴、管乐器、打击乐包括各类键盘弦乐器、风琴、手风琴、管乐器、打击乐器、节拍器、音叉和各种定音器等及上述乐器的配件、器、节拍器、音叉和各种定音器等及上述乐器的配件、附件10%10%2500025000000000体育用品体育用品高尔夫球及球具：包括高尔夫球杆、高尔夫球、高尔夫高尔夫球及球具：包括高尔夫球杆、高尔夫球、高尔夫球包、高尔夫球手套、高尔夫球鞋球包、高尔夫球手套、高尔夫球鞋30%30%包括高尔夫球外各种球类，各种棋类、健身器具，一般包括高尔夫球外各种球类，各种棋类、健身器具，一般体育活动、体操、竞技、游泳、滑冰、滑雪及其他户内体育活动、体操、竞技、游泳、滑冰、滑雪及其他户内外活动用具、鞋及其配件、附件，如航空、航海模型等。

外活动用具、鞋及其配件、附件，如航空、航海模型等10%10%2600026000000000自行车自行车三轮车三轮车及其配件及其配件、、附件附件包括不带发动机、电动机的自行车、三轮车、童车，及包括不带发动机、电动机的自行车、三轮车、童车，及上述物品的配件、附件上述物品的配件、附件20%20%入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税则归类表（中华人民共和国海关总署（中华人民共和国海关总署20072007年年6 6月修订）月修订）税号税号物品物品类别类别范围范围税率税率2700027000000000其他其他物品物品包括机、机、游戏机、缝纫机、编织机、剪草包括机、机、游戏机、缝纫机、编织机、剪草机、润滑油、油漆、室内装修用品、酒精，非皮质手提机、润滑油、油漆、室内装修用品、酒精，非皮质手提包、箱，香皂、牙膏、牙粉、牙线、漱口水、洗包、箱，香皂、牙膏、牙粉、牙线、漱口水、洗/ /护发液、护发液、浴液、洗手液，各类玩具、钓鱼用具、手动工具、便携浴液、洗手液，各类玩具、钓鱼用具、手动工具、便携式小型望远镜、眼镜、毛衣编织机，上述物品的配件、式小型望远镜、眼镜、毛衣编织机，上述物品的配件、附件，艺术品、收藏品等。

附件，艺术品、收藏品等10%10%包括便携式复印机、灯具、咖啡机、电动榨汁机、电风包括便携式复印机、灯具、咖啡机、电动榨汁机、电风扇、电烫斗、电吹风机、电动剃须刀、电动毛发推剪器、扇、电烫斗、电吹风机、电动剃须刀、电动毛发推剪器、地板打蜡机、增湿机、除湿机、增除湿一体机、电暖器、地板打蜡机、增湿机、除湿机、增除湿一体机、电暖器、空气清新机、家用吸尘器、电压整流器、电插头、开关、空气清新机、家用吸尘器、电压整流器、电插头、开关、电动工具、家用地毯洗涤机等居家室内常用电器用具，电动工具、家用地毯洗涤机等居家室内常用电器用具，上述物品的配件、附件上述物品的配件、附件20%20% 出口税税率，简称出口税率，它没有普通税率与优惠税率出口税税率，简称出口税率，它没有普通税率与优惠税率之分，按不同商品实行差别比例税率之分，按不同商品实行差别比例税率 我国出口税率的特点是：我国出口税率的特点是： (1)(1)根据出口商品盈利高低，所定出口税率能保证经营单根据出口商品盈利高低，所定出口税率能保证经营单位在缴纳出口关税后仍能获得一定的利润；位在缴纳出口关税后仍能获得一定的利润； (2)(2)对出口制成品制定较低税率，对出口原材料制定较高对出口制成品制定较低税率，对出口原材料制定较高的税率；的税率； (3)(3)税率的级差不多，既体现税负合理又便于执行。

税率的级差不多，既体现税负合理又便于执行二）出口税税率（二）出口税税率 一、一、铁矿产品铁矿产品: :铁矿产品，包括精矿粉和烧结矿均执行铁矿产品，包括精矿粉和烧结矿均执行10%10%的出的出口关税税率口关税税率　　二、　　二、焦炭产品焦炭产品: :所有焦炭产品均执行所有焦炭产品均执行25%25%的出口关税税率的出口关税税率，在，在20072007年年6 6月月1 1日的基础上日的基础上上调了上调了1010个百分点个百分点的出口关税税率近来，国家加的出口关税税率近来，国家加大了对炼焦行业落后产能的淘汰力度，同时还将针对焦炭等行业制定大了对炼焦行业落后产能的淘汰力度，同时还将针对焦炭等行业制定和提高了行业准入标准，并制定了淘汰落后产能的具体计划作为焦和提高了行业准入标准，并制定了淘汰落后产能的具体计划作为焦炭出口大国，出口需求的拉动对焦炭价格高位运行起到比较大的支撑，炭出口大国，出口需求的拉动对焦炭价格高位运行起到比较大的支撑，部分被迫关停的企业可能会部分被迫关停的企业可能会““起死回生起死回生””，淘汰落后产能、优化产业，淘汰落后产能、优化产业结构的目标将受到阻碍所以，加征关税作为一有效的辅助手段，可结构的目标将受到阻碍。

所以，加征关税作为一有效的辅助手段，可以帮助地方政府实现淘汰落后产能的目标以帮助地方政府实现淘汰落后产能的目标　　三、　　三、钢坯、钢锭钢坯、钢锭除不锈、合金钢坯和钢锭以外，所有均执行除不锈、合金钢坯和钢锭以外，所有均执行25%25%的出口关税税率的出口关税税率，同样在，同样在20072007年年6 6月月1 1日的基础上日的基础上上调了上调了1010个百分点个百分点的的出口关税税率出口关税税率 （二）出口税税率（二）出口税税率 四、生铁、镜铁及颗粒和粉末除合金生铁颗粒和粉末以外，四、生铁、镜铁及颗粒和粉末除合金生铁颗粒和粉末以外，其他生铁、镜铁及颗粒和粉末、直接还原铁，均统一执行其他生铁、镜铁及颗粒和粉末、直接还原铁，均统一执行25%25%的出口关税税率的出口关税税率从本次钢坯、生铁的税率调整发现，国家将从本次钢坯、生铁的税率调整发现，国家将坚决控制钢铁初级产品及半成品的出口坚决控制钢铁初级产品及半成品的出口　　五、　　五、铁合金产品铁合金产品本次关于铁合金产品出口税率的调整，国本次关于铁合金产品出口税率的调整，国家采取的是有保有压的政策其中对于我国紧缺的铬铁，出口家采取的是有保有压的政策。

其中对于我国紧缺的铬铁，出口税则税率调整到税则税率调整到40%40%，，现执行现执行20%20%的出口关税税率另外，镍铁、的出口关税税率另外，镍铁、钼铁、钨铁、硅钨铁、钒铁、铌铁、硅铬铁等均执行钼铁、钨铁、硅钨铁、钒铁、铌铁、硅铬铁等均执行20%20%的暂的暂定出口关税税率政策，而其他铁合金产品依然执行定出口关税税率政策，而其他铁合金产品依然执行15%15%的出口的出口关税税率政策关税税率政策二）出口税税率（二）出口税税率 一、对一、对20052005年年1 1月月1 1日开始征收出口关税的日开始征收出口关税的148148项纺织品中项纺织品中的的3939项项8 8位税目产品下的位税目产品下的7474种纺织品种纺织品提高出口关税税率提高出口关税税率；对亚；对亚麻单纱麻单纱( (税则号列税则号列53061000)53061000)开征出口关税开征出口关税具体产品及税率见具体产品及税率见附表附表1 1　　二、对　　二、对20052005年年1 1月月1 1日开征出口关税的日开征出口关税的148148项纺织品中的项纺织品中的3 3项项产品产品调低出口关税税率调低出口关税税率；对；对2 2项产品项产品停止征收停止征收出口关税。

具体出口关税具体产品及税率见附表产品及税率见附表2 2　　三、　　三、20052005年年1 1月月1 1日开征出口关税的其他纺织品继续按日开征出口关税的其他纺织品继续按20052005年年1 1月月1 1日起实施的税率征收出口关税日起实施的税率征收出口关税 国务院关税税则委员会决定自国务院关税税则委员会决定自20052005年年6 6月月1 1日起对纺织品出日起对纺织品出口关税作出调整口关税作出调整 ：： 6 6月月1 1日起日起, ,我国将提高我国将提高7474种纺织品的出口关种纺织品的出口关税税率税税率, ,调低调低3 3项产品出口关税税率项产品出口关税税率, ,停征停征2 2项产品出口关税项产品出口关税  以往不征出口关税的以往不征出口关税的““粮食原粮及其制粉粮食原粮及其制粉””，，20082008年出口年出口被征收被征收了了较高的暂定关税如，小麦的出口税率将从较高的暂定关税如，小麦的出口税率将从0%0%上调到上调到20%20%，小麦粉则为，小麦粉则为25%25%，稻谷、玉米及其制粉的出口税率则将上，稻谷、玉米及其制粉的出口税率则将上调到调到5%-10%5%-10%。

与此相对应，用于制作色拉油的黄大豆今年与此相对应，用于制作色拉油的黄大豆今年1 1月～月～3 3月则将实行月则将实行1%1%的较低进口暂定税率的较低进口暂定税率 粮食进出口税率的明显变化，很好地体现了国家限制粮粮食进出口税率的明显变化，很好地体现了国家限制粮食出口、鼓励适当进口的调控意图，对于稳定国内粮食供应和食出口、鼓励适当进口的调控意图，对于稳定国内粮食供应和价格，将起到积极作用价格，将起到积极作用0808年进出口关税税率调整年进出口关税税率调整 粮食出口将征高税粮食出口将征高税 为了应对紧张情况，为了应对紧张情况，从从20082008年年8 8月月2020日起，我国的日起，我国的焦炭焦炭的的出口暂定税率由出口暂定税率由25%25%提高到提高到40%40%；；炼焦煤炼焦煤出口暂定税率由出口暂定税率由5%5%提高提高至至10%10%；并且对；并且对其他烟煤其他烟煤等征收出口暂定关税，暂定税率为等征收出口暂定关税，暂定税率为10%10%同时，由于铝行业耗能较高，对一般贸易项下出口的同时，由于铝行业耗能较高，对一般贸易项下出口的铝合金铝合金征征收出口暂定关税，暂定税率为收出口暂定关税，暂定税率为15%15%。

海关总署统计显示，受国际煤炭价格上涨影响，今年上半海关总署统计显示，受国际煤炭价格上涨影响，今年上半年我国煤炭进口年我国煤炭进口21552155万吨，同比下降万吨，同比下降20.4%20.4%；而上半年我国出口；而上半年我国出口煤炭煤炭25492549万吨，同比增长万吨，同比增长10.2%10.2% 此次调高煤炭出口关税税率，主要是受上半年国内煤炭供此次调高煤炭出口关税税率，主要是受上半年国内煤炭供应偏紧，尤其是电煤频频告急的影响，国家为了稳定煤价而采应偏紧，尤其是电煤频频告急的影响，国家为了稳定煤价而采取的保国内供应措施之一取的保国内供应措施之一. .从保护资源的角度考虑，提高税率有从保护资源的角度考虑，提高税率有利于减少出口，保护我国不可再生的煤炭资源，尤其是稀缺的利于减少出口，保护我国不可再生的煤炭资源，尤其是稀缺的煤焦煤资源，长期看于国于民都是件好事煤焦煤资源，长期看于国于民都是件好事国务院关税税则委员会提高国务院关税税则委员会提高焦炭、焦炭、煤炭出口关税税率煤炭出口关税税率 根据根据国务院决定，自国务院决定，自2008 2008 年年12 12 月月1 1 日起，调整征收出口关税（包括日起，调整征收出口关税（包括暂定关税和特别关税）的产品范围和税率，具体如下：暂定关税和特别关税）的产品范围和税率，具体如下： （（1 1）取消部分产品的出口关税或特别出口关税）取消部分产品的出口关税或特别出口关税，主要包括冷热轧板材、，主要包括冷热轧板材、带材、钢丝、大型型钢、合金钢材、焊管等钢材产品；硝酸铵、硫酸铵等化带材、钢丝、大型型钢、合金钢材、焊管等钢材产品；硝酸铵、硫酸铵等化工产品；玉米、杂粮及其制粉等粮食产品，共计工产品；玉米、杂粮及其制粉等粮食产品，共计102 102 项产品。

项产品 （（2 2）降低部分产品的出口关税）降低部分产品的出口关税，主要包括部分化肥及其原料、部分铝材，主要包括部分化肥及其原料、部分铝材以及小麦、大米及其制粉等，共计以及小麦、大米及其制粉等，共计23 23 项产品降低氮肥、磷肥等及其部分原项产品降低氮肥、磷肥等及其部分原料的特别出口关税，共计料的特别出口关税，共计31 31 项产品 （（3 3）调整尿素、磷酸一铵、磷酸二铵等化肥产品的淡季出口关税征收方）调整尿素、磷酸一铵、磷酸二铵等化肥产品的淡季出口关税征收方式调整粉末状天然石墨等调整粉末状天然石墨等3 3 项产品的应税产品范围项产品的应税产品范围 （（4 4）提高磷灰石和硅等）提高磷灰石和硅等5 5 项产品的出口关税项产品的出口关税 （（5 5）新增对部分产品征收出口关税，）新增对部分产品征收出口关税，主要包括天然硫酸钡、非纯氧化镁、主要包括天然硫酸钡、非纯氧化镁、滑石、棕刚玉、四氧化三钴以及氟化物等，共计滑石、棕刚玉、四氧化三钴以及氟化物等，共计15 15 项产品国家对部分化工产品和化肥出口关税税率和征税方式调整国家对部分化工产品和化肥出口关税税率和征税方式调整（一）关税完税价格的概念（一）关税完税价格的概念 （二）进出口（二）进出口货物货物的完税价格的完税价格 （三）进出口（三）进出口物品物品的完税价格的完税价格四、关税的完税价格四、关税的完税价格 关税完税价格，是指为计算应纳关税税额而由海关税完税价格，是指为计算应纳关税税额而由海关审核确定的进出口货物的价格。

关审核确定的进出口货物的价格 进出口货物的价格经货主或申报人向海关申报后，进出口货物的价格经货主或申报人向海关申报后，海关需按本国关税法令规定的内容进行审查，确定或海关需按本国关税法令规定的内容进行审查，确定或估定进出口货物的完税价格估定进出口货物的完税价格一）关税完税价格的概念（一）关税完税价格的概念 由于国际贸易中的货物价格形式多种多样，各由于国际贸易中的货物价格形式多种多样，各国海关估价的基准价格也不尽相同，通常采用离岸国海关估价的基准价格也不尽相同，通常采用离岸价格或到岸价格为估价依据价格或到岸价格为估价依据  （二）进出口货物的完税价格（二）进出口货物的完税价格    1 1、进口货物的完税价格、进口货物的完税价格 《《进出口关税条例进出口关税条例》》第第1818条：条：进口货物的完税价格由海关进口货物的完税价格由海关以符合本条第三款所列条件的以符合本条第三款所列条件的成交价格成交价格以及该货物运抵中华人以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费运输及其相关费用、保险费为为基础审查确定。

基础审查确定  　　进口货物的　　进口货物的成交价格成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照本售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照本条例第十九条、第二十条规定调整后的价款总额，包括直接支条例第十九条、第二十条规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款付的价款和间接支付的价款   2 2、出口货物的完税价格、出口货物的完税价格 《《进出口关税条例进出口关税条例》》2626条：条：出口货物的完税价格由海出口货物的完税价格由海关以该货物的关以该货物的成交价格成交价格以及该货物运至中华人民共和国境以及该货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的内输出地点装载前的运输及其相关费用运输及其相关费用、、保险费保险费为基础审为基础审查确定  　　出口货物的　　出口货物的成交价格成交价格，是指该货物出口时卖方为出口，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额  　　　　出口关税不计入完税价格出口关税不计入完税价格。

   （二）进出口货物的完税价格（二）进出口货物的完税价格 （三）进出口物品的完税价格（三）进出口物品的完税价格 进出口物品的完税价格由海关按照进出境人进出口物品的完税价格由海关按照进出境人员员免税物品限量表免税物品限量表办理 如进口物品无法查明到岸价格，由海关参照国如进口物品无法查明到岸价格，由海关参照国内市场价格确定内市场价格确定应纳关税额应纳关税额= =关税完税价格关税完税价格X X适用税率适用税率 五、关税应纳税额的计算公式五、关税应纳税额的计算公式。