四川长虹巨额计提减值准备.ppt

SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院四川长虹巨额计提减值准备 案例博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院p四川长虹（600839）在其2005年4月16 日公布的2004年年度报告中披露: p由于公司经营状况和经营环境出现变化 ，公司出现上市以来的首次亏损经四 川君和会计师事务 所 审 计 确 认 ， 2004 年 度 公 司 实 现 净 利 润 - 3,681,120,380.21 元 ， 加 上 年 初 未 分 配 利 润1,983,227,284.93 元，本次 可供股东分配的利润是- 1,697,893,095.28 元博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院利润表编制单位： 2004年度 单位：元 项目本期金额上期金额一、主营业务 收入11,538,698,111.0414,133,195,502.38减：主营业务 成本9,886,619,828.0812,082,643,144.10主营业务 税金 及附加18,357,941.446,959,120.92二、主营业务 利润1,633,720,341.522,043,593,237.36加：其他业务利润13,560,955.1555,679,978.54减: 营业费 用1,110,906,218.261,385,800,686.81管理费用4,021,469,662.8460,460,831.49博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院项目本期金额上期金额财务费 用21,685,612.7470,648,557.04三、营业利润-3,506,780,197.16182,363,140.56加：投资收益-169,771,291.8233,106,780.10补贴收入4,032,874.529,621,401.17营业外收入7,739,277.4142,417,081.44减：营业外支出7,603,380.51721,700.54四、利润总额-3,672,382,717.56266,786,702.73减：所得税14,105,349.2859,711,989.86减：少数股东损益-5,367,686.631,336,676.48五、净利润-3,681,120,380.21205,738,036.39博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院计提坏账准备p四川长虹（600839）在其2005年4月16日公布 的2004年年度报告中的“会计估计变更的原因、 内容及其影响”部分披露如下内容： p因美国进口商 A P E X 公司2004 年由于经营不 善、涉及专利费、美国对中国彩电反倾销等因素 ，其全额支付所欠本公司货款存在较大困难。

因 该项欠款数额较大，如继续按原账龄分析法计提 坏账准备已不能反映款项可回收性的真实情况， 亦不能公允反映本公司2004 年末的财务状况和 2004 年度的经营成果博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院p由于2004 年以前与APEX 公司之间的业务往来 尚未出现明显异常，且在2004 年3 月23 日前（ 即2003 年的资产负债表日后事项期间）又收回 美元66,063,881.12 元，自2004 年5 月以后，本 公司未再向APEX 公司供货，APEX 公司由于上 述原因也未再支付所欠本公司货款为此，经 2004 年12 月26 日本公司第5 届董事会第22 次 会议审议通过，本公司决定在原对应收款项按账 龄分析法计提坏账准备的基础上增加对个别出现 明显回收困难的应收款项根据款项的具体情况采 用个别认定法计提坏账准备根据财政部[财会 （2002）18 号]《关于执行〈企业会计制度〉及 其相关准则问题解答的通知》第22 项规定，该 项变更应作为会计估计变更，采用未来适用法进 行会计处理。

博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院p截止2004 年12 月31 日，APEX 公司对本公司 的欠款为463,814,980.60 美元根据本公司与 APEX 公司签订的相关协议，本公司估计APEX 公司所欠本公司货款尚能收回150,000,000 美元 ，按个别认定法计提坏账准备的金额为 313,814,980.60 美元折合人民币 2,597,289,686.94 元；若按账龄分析法计提坏账 准备，计提金额为43,579,788.21 美元折合人民 币360,688,117.14 元该项会计估计变更对 2004 年的利润总额的影响数为270,235,192.39 美元，折合人民币2,236,601,569.80 元博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院计提存货跌价准备p2004 年，由于实施产品转型、对 APEX 公司 销售中止等原因，导致原购买的专用件积压、 对APEX 公司的商返机（专用机）利用价值下 降；另外由于原积压老产品价格下降以及部分 寄售商品可回收性很低等，本着对投资者负责 的态度和从长远发展角度考虑，以及为遵循会 计谨慎原则，经本公司第 5 届董事会第 22 次 会议审议通过，本公司按照现行会计政策对存 货中的库存商品、原材料和在产品项目计提了 总额为 1,012,788,533.87 元的存货跌价准备 并计入 2004 年度“管理费用”。

博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院账龄坏账 计提 比例年初数应收账款金额比例坏账准备1 年以内0.00%4,141,148,850.0981.461-2 年10.00%933,775,754.0418.3793,377,575.402-3 年30.00%3,985,032.620.081,195,509.793-4 年50.00%4-5 年80.00%3,984,569.090.083,187,655.275 年以上100%617,287.960.01617,287.96合计5,083,511,493.80100.0098,378,028.42应收账款净 额4,985,133,465.38博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院账龄坏账 计提 比例年末数应收账款金额比例坏账准备1 年以内0.00%1,223,130,416.1081.461-2 年10.00%3,520,302,940.5218.372,566,666,840.472-3 年30.00%34,141,623.300.0832,207,510.363-4 年50.00%3,174,436.701,587,218.354-5 年80.00%0.085 年以上100%4,601,857.050.014,601,857.05合计4,785,351,27367100.002,605,063,426.23应收账款净额2,180,287,847.44博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院单位名称欠款金额欠款 时间欠款 原因原币金额人民币金额Apex Digital Inc.*USD463,814,980.603,838,764,686.94 见备 注货款陈氏辉煌家电公司USD7,444,374.2561,613,363.481年以内货款TOYOICHITSUSH OCO.,LTDUSD2,390,312.5019,783,421.411年以内货款PETTERS CONSUMER BRANDS,LLCUSD5,063,909.1441,911,421.411年以内货款四川省教育厅18,307,295.001年以内货款合计USD478,713,576.493,980,380,188.24 占总额 的 83.11 ％博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院*本公司与 Apex Digial Inc.（或称 A P E X 公司）之 间历年的交易及货款回收情况如下：（单位：美元）期间销售金额回款金额应收帐款余额2001 年末41,842,483.002002 年度610,949,126.11 190,074,801.70462,716,807.412003 年度424,424,014.62 349,896,993.47537,243,828.562004 年度35,599,676.81109,028,524.77463,814,980.60博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院p截止 2004 年末，本公司应收 APEX 公 司的货款为美元 463,814,980.60 元，折 合人民币3,838,764,686.94 元，其中账 龄 1 年以内的余额美元 35,599,676.81 元，折合人民币 294,640,725.12元；账 龄 1-2 年的为美元 424,424,014.62 元， 折合人民币3,512,745,357.00 元；账龄 2-3 年的为美元3,791,289.17 元，折合 人民币31,378,604.82 元。

博学博学 审问审问 慎思慎思 明辨明辨 笃行笃行SCHOOL OF BUSINESS SUN YAT-SEN UNIVERSITY中 山 大 学 管 理 学 院利润表编制。