2022年大型建设项目全过程跟踪审计操作规程.docx

精选word文档 下载可编辑　　　　 18　　XXXXXXXXXX工程项目建设　　全过程跟踪审计咨询　　操　　作　　规　　程　　XXXXXXXXXX股份有限公司XXXX分公司　　XXXXXX年XX月　　为规范XXXXXXXXXX工程项目建设的跟踪审计行为，提高工作效率、保证审计质量，根据《审计机关国家建设项目审计准则》、审计署《政府投资项目审计管理办法》、《XXXXXXXXXX股份有限公司固定资产投资项目实施管理办法》、《XXXXXXXXXXX公司销售企业固定资产投资管理办法（试行稿）》、《XXXXXXXX股份有限公司建设项目审计管理办法》、《XX石油分公司建设项目审计暂行办法》等有关规定，制定本操作规程　　第一章? 总 则　　一、全过程跟踪审计咨询工作目标　　(一)规范建设行为，充分保障基建行为的合法、合规性，维护企业财产利益和投资人的正当权益　　(二)规范工程建设成本控制和财务管理工作，及时纠正项目建设存在的问题，在保证工程质量的同时，节约建设资金，提高建设资金的使用效益，确保建设项目保质按期完成　　(三)保证建设资金合理、合法使用，正确评价资金使用效益，及时总结建设经验，协助委托方健全规章制度，促进和加强项目建设管理行为，提高管理水平。

　　二、审计依据　　(一)国家、部门及地方有关投资、预算、财务、会计、政府采购、招投标、经济合同和工程建设的法律、法规及规章制度等与工程项目相关的规定；　　(二)《XXXXXXXXXX有限公司固定资产投资项目实施管理办法》、《XXXXX股份公司销售企业固定资产投资管理办法（试行稿）》、《XXXXXXX股份有限公司建设项目审计管理办法》、《XX石油分公司建设项目审计暂行办法》、《XXXXXX分公司投资管理办法（试行）》、内部控制制度－6.1资本支出业务流程以及6.3工程项目管理业务流程　　(三)国家行业主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额、工程技术经济规范和现行的计价规定；　　(四)与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息；　　(五)项目建议书、可行性研究报告、初步设计及初步设计概算（调整概算）等批准文件；　　(六)项目勘察、设计、招投标、施工合同（协议）、设计变更（修改）联系单、隐蔽工程验收记录、各类签证、施工日志、有效的工程结算资料以及有关工程管理方面的文件资料；　　(七)项目审计相关的其他有关资料　　三、全过程跟踪审计咨询工作内容　　(一)对建设项目全过程进行跟踪审计咨询，包括建设项目的前期准备阶段、勘察设计阶段、施工招标投标阶段、施工阶段和竣工结算阶段。

　　(二)对建设项目施工过程中的各类质量等问题与工程造价合理、合规性联系起来进行审计、评价，确定造价的合理性、正确性　　(三)对建设项目施工过程中的基建财务收支进行合规、合法性审计，确保工程竣工决算真实、合法，充分保护委托单位利益，保证项目竣工验收和固定资产移交的顺利进行　　第二章? 全过程跟踪审计组织机构　　四、全过程跟踪审计组织机构　　由省公司审计处负责组织实施，以审计处工程分处为主成立专项审计组　　按施工涉及的地理行政区划将该项目划分为若干标段，并按标段成立以中标中介机构人员为主的现场跟踪审计小组；省公司审计处派员负责实时监督、工作联系、关系协调并提供相关咨询服务　　第三章? 建设项目前期情况的审计咨询　　五、建设项目前期情况的审计咨询　　(一)、基本建设程序合规性审计咨询重点审计建设工程前期项目建议书、可行性研究报告、有关部门批准的投资估算，对项目立项程序是否合规，审批手续是否完备、合法进行审计　　(二)、工程勘察设计情况审计咨询主要是对勘察设计工作的完成情况进行国家规定的符合性审计工作和后期施工过程中的设计服务、设计变更等工作的跟踪审计　　(三)、设计概算情况审计咨询主要审查设计概算的构成是否合理，投资总概算是否考虑全面，防止项目概算不足造成资金规模存在缺口，拖长建设工期，降低投资效益。

　　(四)、前期基建财务审计咨询　　主要审计拆迁款、安置补偿费、土地出让金等支出的合规、合法性，规范前期基建财务管理工作会同建设方参照相关的拆迁赔偿标准，做好拆迁补偿协议的跟踪审计，审查其合规性、完整性和真实性　　(五)、招投标、合同情况审计主要审计工程是否按《中华人民共和国招标投标法》、工程所在地相关法律法规、《XXXXXXXX分公司建设工程及工程服务类招标投标管理办法》、《XXXXXXXX股份公司销售企业固定资产投资管理办法（试行稿）》等相关法律法规进行招标投标，对工程合同的签订是否公平、合规、有效维护建设资金的安全或业主的正当利益进行审计　　1.招投标情况审计　　(l) 审计建设项目是否按规定进行招标；　　(2) 审计投标单位资质是否符合建设工程要求和招标文件的条件；　　(3) 检查标底编制单位是否符合资质要求，检查编制人是否具有相应资格，标底是否加盖造价工程师专用章，按工程量清单形式编制的是否符合工程量清单的相关规定；　　(4) 审计评标办法是否规范、科学、严谨，中标候选人是否严格按评标办法评选　　2.合同管理情况的跟踪审计咨询　　(l) 检查建设项目是否全面推行合同制；　　(2) 审计项目各项经济合同内容的有效性、真实性；　　(3) 审计施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、结算方式、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，审计采用工程量清单合同编制形式是否符合清单规范的要求，施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；　　(4) 如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审计，对分包合同签定条款的合规合理性进行审计；　　(5) 审查设计、监理等合同是否合法、合规，收费是否合理。

　　第四章? 建设项目施工阶段跟踪审计工作程序及内容　　六、建设项目施工阶段跟踪审计工作方法　　施工阶段是建设资金投入量最多，并形成实体工作量的阶段，也是全过程跟踪审计咨询实施的重点阶段跟踪审计人员应根据这一阶段特点开展工作；如对影响工程造价的材料价格调整、隐蔽工程验收等重点审计其签证手续的合法、完整性；对工程款拨付等支出科目重点抽查其拨付程序的合规性、真实性全过程跟踪审计人员应及时了解涉及施工、设备、材料招投标及重大设计变更、经济洽商等情况,了解委托项目的进展情况，做好审计的事前、事中控制，对审计工作范围中的问题做到早发现、早核实，做好跟踪审计台账记录；并定期出具跟踪审计月报、周报，及时汇报审计情况　　七、建设过程中招投标跟踪审计实施程序　　在项目建设过程中，建设施工、服务及设备材料采购项目的招投标,审计人员应全过程参与审计，招投标跟踪审计工作程序参见下图:　　招投标审计咨询　　招投标审计咨询　　招投标文件审计　　招标备案　　招标过程审计咨询　　标书编制人资格审计　　招标文件组成审计　　标底审计咨询　　标书主要合同条款审计咨询　　招投标程序　　符合性审查　　投、评标人　　资格复核　　评、定标程序复核　　合同签　　订审计咨询　　招标结果备案　　招投标情况评审　　招投标实施部门通知跟踪审计小组参与招投标审计　　项目建设过程中招投标跟踪审计流程图　　八、合同管理情况跟踪审计咨询工作　　(一)、合同签订过程中合同条款的审计咨询，如审计所签订合同或协议书中的责权利、质量、工期、造价、付款办法、奖罚、保修及时效等是否公平、全面、合规，是否成立、合理，合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符；如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审计，对分包合同签定条款的合规、合理性进行审计。

通过审计，对发现的问题及时建议在签订合同时采取有效的规避手段　　(二)、合同管理审计咨询重点在于动态跟踪审计，除加强合同签订的事前审计外，对签订合同的程序、合同签订后的执行情况也应做好事中审计如审计合同签定程序是否合法、合规，工程款是否按合同规定的方式、数量拨付等，(有删)投标人在合同履行过程中的合规、合法程度等，并及时向建设方提供合同咨询　　九、施工阶段工程量清单跟踪审计工作程序及内容　　(一)、施工阶段工程量清单跟踪审计工作程序参见下图：　　编制人资格审计编制依据合规性审计　　编制人资格审计　　编制依据合规性审计　　清单格式规范性审计　　工程造价是否突破概算　　提供审计资料　　工程量清单审计　　工程量清单审计　　施工阶段执行情况跟踪审计　　施工阶段执行情况跟踪审计　　工程变更费用、工程进度款计取、　　工程变更费用、工程进度款计取、　　工程结算是否根据清单报价原则执行　　工程造价是否突破概算造价　　施工阶段执行情况评审　　施工阶段执行情况评审　　施工阶段工程量清单跟踪审计流程图　　(二)、施工阶段工程量清单的跟踪审计内容　　(1) 审计工程量清单是否依据规范规定的计算规则和计价办法、分部分项工程项目划分是否合理，是否根据施工设计图纸、施工现场情况和招标文件中的有关要求进行编制；　　(2) 审计工程量清单格式是否符合规范要求；　　(3) 审计有无清单范围外的工程项目，有无超概算情况，有无扩大建设规模和提高标准的问题；　　(5) 审计设计变更费用、签证费用、工程进度款是否根据清单报价原则执行。

　　十、工程进度款跟踪审计工作程序及内容　　(一)、工程进度款跟踪审计工作程序　　施工单位　　施工单位提出付款申请　　监理单位审核　　监理单位审核　　现场项目部经　　现场项目部经理审核签字字　　工程部经理审核签字　　工程部经理审核签字　　变更、签证手续是否齐全单价是否合理工程量是否正确数量与实际完成工程量是否相符单价是否正确　　变更、签证手续是否齐全　　单价是否合理　　工程量是否正确　　数量与实际完成工程量是否相符　　单价是否正确　　工程验收认可意见等　　跟踪审计单位审核　　省公司相关部门审核签字 是 是　　省公司相关部门审核签字　　导入公司财务付款流程　　导入公司财务付款流程　　(二)、工程进度款拨付跟踪审计内容　　(1) 进度款报批手续是否完备；　　(2) 进度款计量是否符合清单报价，完成工程量是否经专业监理工程师、工程部确认，跟踪审计对其完成工程量及单价进行复核；　　(3) 进度款拨付方式是否符合施工合同约定；　　(4) 如含有设计变更、经济洽商等施工索赔款，其计量定价是否己经专业监理工程师、甲方现场工程师签证，审计对其进行复核；　　(5) 审计甲供材料价款、预付款、质保金等是否己按合同要求和相关规定扣回。

　　十一、可调整价格设备材料采购跟踪审计工作程序及内容　　(一)、施工合同中约定为暂估价、甲控乙购、甲供以及其它可调整价格的材料(设备)，经建设单位、监理单位确认厂家及价格，审计进行独立市场调查和复核，三方共同确认一个合理。