个人所得税合理避税途径归纳总结.doc

精选优质文档-----倾情为你奉上个人所得税合理避税途径归纳总结2009-4-13 17:2　　【 】【】【】  小编絮语个人所得税是国家制定的调整征税机关与纳税人（居民、非居民人，还有个人独资企业和合伙企业）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的权利义务关系的法律规范的总称   应为每个纳税人所熟知，其中涉及工薪阶层个人应税所得项目就是“工资薪金所得”，劳务报酬所得，财产转让所得和利息、股息、红利所得，对于工薪阶层而言，个人所得税与每个人如影相随，息息相关，是一个较大的纳税开支项目    利用政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件在积极纳税的同时，寻求的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要　　一、巧用公积金避税　　根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的同时，职工又是可以缴纳补充公积金的所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然，但不能随便支取，固化了个人资产。

　　二、利用捐赠进行税前抵减实现避税　　（一）《》规定　　个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴计算公式为：捐赠限额＝应纳税所得额×30%，允许扣除的捐赠额＝实际捐赠额（≤捐赠限额）　　（二）2008年5月23日国家总局针对四川汶川8.0级大地震发布了《》（国税发[2008]55号）　　通知规定，个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个人所得税时，可按规定标准在税前扣除具体规定如下：首先，个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除其次，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除；个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据依法据实扣除。

最后，扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额　　（三）对于地震“特殊党费”　　国税发[2008]60号文件规定，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费”的形式积极向灾区捐款党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除，这是合理可行的　　三、理财可选择的避税产品的种类　　随着金融市场的发展，不断推出了新的理财产品其中很多理财产品不仅收益比储蓄高，而且不用纳税比如投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等，不一而足众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了更多的选择慎重思考再选择便可做到：不仅能避税，而且合理分散了资产，还增加了收益的稳定性和抗风险性，这是现代人理财的智慧之举　　（一）教育储蓄的免税和优惠利率　　储蓄存款在很多工薪阶层的全部流动资产中占到的份额多达80%，但是加上征收利息、收费等使存款利率压缩到很低的水平，本来就很少的利息扣掉5%的税金后所剩无几，对于工薪阶层来说实在不划算。

面对储蓄存款利息收入高达两成的税收成本，利率优惠幅度在25%以上的教育储蓄将是工薪阶层很好的理财法宝　　（二）选择免征个人所得税的投资　　个人所得税法第四条规定，国债利息和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税其中，国债利息是指个人持有我国财政部发行的债券而取得的利息所得，即国库券利息；国家发行的金融债券利息是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得2007年12月，1年期记账式国债的票面年利率为3.66%；10年期记账式特别国债（八期）的票面年利率为4.41%；3月期的第十九期记账式国债的票面利率为3.38%，均收益较好选择投资免征20%个人所得税的国家发行的金融债券和国债既遵守了税法的条款，实现了避税，还从中赚取了部分好处，因此，购买国债对大部分工薪阶层实为一个很好的避税增收渠道　　（三）选择正确的保险项目获得税收优惠　　我国相关法律规定，居民在购买保险时可享受三大税收优惠：1.个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于缴纳个人所得税；2.由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税；3.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，也免征。

　　四、利用暂时免征税收优惠，积极利用国家给予的时间差避税　　个人投资者买卖股票或基金获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税，这是目前对个人财产转让所得中较少的几种暂免征收个人所得税的项目之一纳税人可以选择适合自己的股票或者基金进行买卖，通过低买高卖获得差价收入，间接实现避税但因为许多纳税人不是专业金融人员，不具备专业知识，所以采用此种方式时需向行家里手请教，适时学习相关知识，谨慎行事　　五、利用税收优惠政策　　税收优惠政策，用现在比较通用的说法叫作税式支出或税收支出，是政府为了扶持某些特定地区、行业、企业和业务的发展，或者对某些具有实际困难的纳税人给予照顾，通过一些制度上的安排，给予某些特定纳税人以特殊的税收政策比如，免除其应缴纳的全部或者部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还，等等一般而言，税收优惠的形式有：税收豁免、免征额、起征点、税收扣除、优惠退税、加速折旧、优惠税率、盈亏相抵、税收饶让、延期纳税等这种在税法中规定用以减轻某些特定纳税人税收负担的规定，就是税收优惠政策　　六、积极利用通讯费、交通费、差旅费、误餐费发票进行避税　　我国税法规定：凡是以现金形式发放通讯补贴、交通费补贴、误餐补贴的，视为工资薪金所得，计入计税基础，计算缴纳个人所得税。

凡是根据经济业务发生实质，并取得合法发票实报实销的，属于企业正常经营费用，不需缴纳个人所得税所以，笔者建议纳税人在报销通讯费、交通费、差旅费、误餐费时，应以实际、合法、有效的发票据实列支实报实销，以免误认为补贴性质，在一定程度上收到了避税的效果　　七、利用年终奖金实现避税　　税法规定，实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税但雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税这无疑为纳税人提供了避税的方法根据国税发[2005]9号文优惠政策的规定，纳税人可以以牺牲一部分半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖作为代价，要求单位发放年终奖金，实现避税注意在一个纳税年度内，对每一个纳税人而言，该计税办法只允许采用一次　　八、通过企业提高职工公共福利支出实现避税　　企业可以采用非货币支付的办法提高职工公共福利支出，例如免费为职工提供宿舍（公寓）；免费提供交通便利；提供职工免费用餐，等等企业替员工个人支付这些支出，企业可以把这些支出作为费用减少应纳税所得额，个人在实际工资水平未下降的情况下，减少了部分应由个人负担的税款，可谓企业个人双受益。

　　九、利用级差、扣除项目测算，合理纳税筹划，争取利润最大化　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得分级次减除必要费用，每次收入不足4 000.00元的，必要费用为800.00元；超过4 000.00元的，必要费用为每次收入额×（1－20%）在取得相应业务后，可根据收入额合理筹划，订立相关合同，争取利润最大化　　经济的快速发展，人民生活水平的不断提高，特别是2008北京奥运的召开，对我国经济发展和各个阶层个人收入的提高产生了极其重要的作用，与其他阶层相比，工薪阶层个人收入相对较低，但其却是个税的纳税大户考虑到我国社会现状和贫富分化逐渐拉大的趋势等社会不和谐因素，寻求途径，不仅有利于为数众多的工薪阶层及其他社会各阶层的稳定和发展，而且对于促进和谐社会的发展也起着积极作用为职工缴公积金比多发工资合算2009-2-26 14:17　中国税务报　【 】【】【】　　当前，越来越多的企业愿意为职工缴纳社会保险，但是愿意为职工缴纳住房公积金的却不多《》规定，住房公积金是指国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位及其在职职工缴存的长期住房储金。

因此，所有企业都有缴纳住房公积金的权利，企业应积极为职工缴纳住房公积金更重要的是，对职工而言，缴纳住房公积金有时比发放工资更合算　　企业所得税    工资、薪金支出，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除　　住房公积金，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除　　结论：对企业而言，同样金额的支出，为职工缴纳住房公积金和发放工资，只要符合上述条件，均可在税前扣除，不影响企业的经济利益　　个人所得税    工资、薪金所得，在中国境内有住所且在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人，取得工资、薪金所得减除2000元后余额为应纳税所得额，按规定缴纳个人所得税　　住房公积金，财政部、国家总局《》（财税〔2006〕10号）规定，根据《住房公积金管理条例》、建设部、财政部、中国人民《》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税　　结论：对职工而言，同样金额的所得，与其全部是工资，还不如将其中一部分用来缴纳住房公积金，这样个人可以少缴个人所得税，得到更大的实惠　　筹划案例    某单位职工王某，2008年1月～12月每月应从单位取得工资3800元，减除个人负担的社会保险费300后，王某每月实际取得工资3500元，该单位未为王某缴纳住房公积金，王某个人也未缴纳住房公积金王某上一年度月平均工资也是3800元，其工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资为1500元（假设例中个人负担的社会保险费300元在税法规定的标准和范围内）　　筹划前，王某每月应纳个人所得税为（3500－2000）×10%－25＝125（元），全年应纳个人所得税125×12＝1500（元）王某每月实际所得（不考虑社会保险个人账户部分，下同）为3500－125＝3375（元），全年所得为3375×12＝40500（元）　　筹划方案：其他条件不变，企。