会计循环的流程.docx

《会计学原理》实训作业会计循环的流程：姓名：文晨西学号：1140920138基本流程：第一，根据经济业务的实际发生和完成的真实情况编制必要的会计分录第二，根据每笔会计分录所确定的应借、应贷金额，分别过入有关总分类账户和名细分类账户之中第三，根据会计等式的平衡关系来检查、验证会计分录和过账工作有无错误，以确定账本记录的正确 性第四，根据权责发生制和配比原则的要求，按照收入、费用的归属期，对账本记录进行必要的调整， 从而正确的计算出当期损益和反映企业会计期末的财务状况第五，根据分类账户提供的会计数据和会计主体财产清查的结果，在每一个会计期末进行对账，以确 保账薄所反映的会计资料的正确、真实和可靠第六，根据一定时期内全部入账的经济业务的内容，将各种账薄记录结算清楚，即结算出本期发生额 和期末余额，以便为编制会计报表提供标准的资料第七，根据分类账户中有关账户的发生额和各账户的期末余额，编制资产表、损益表、现金流量表及 其附表以及财务状况说明书从而使得投资者、经营者、债权人及政府的财政、税务、审计等监督部门可 以及时地了解报表单位的会计信息，以满足相关部门做出经济决策的需要特殊步骤：第一步：分析交易过程和商业文书会计循环的第一步是分析交易过程和商业文书（销售发票、支票存 根和其他交易记录凭证）。

商业文书是确认交易发生和确认交易记录金额的会计人员必须采用最适当的 方法处理这每一笔交易，判断到它对会计平衡的经济影响这是会计循环的关键步骤第二步：记录交易日志会计循环的第二步是定期记录交易结果作为原始凭证，日志提供所有实体交 易的流水账他们现实交易日期、合计数和受交易影响的特别会计账户通常一笔交易的表述也包括这些 内容公司可以使用总账和明细账去记录所有的交易一个特别的形式被使用在总账中的记录日志中（日 记账）先写借方，再写贷方通常凭证的时间和摘要被认为是基本要素这种形式被认为是日记账第三步：将凭证过到账户中一旦交易被确认，记录在日记账中，就需要分类和汇总相同的信息这以 过日记账到相应的科目完成所有以会计记录维护的账户叫总账分类账是将日记账记录并根据会计科目 分类汇总的集合一个公司将或多或少地需要提供一个合理的处理后的分类信息一个公司使用的会计清 单通常是会计图表第四步：确定会计科目平衡和准备试算平衡表每一个会计期末，在所有完成交易的凭单记账并归类到 分类账户后，试算平衡表将被制作出来因此，它通常被称为期末调整的试算平衡表一个试算平衡表列示 了所有的借方和贷方科目通过添加所有的借方和贷方平衡表，会计人员可以发现借方合计等于贷方合计。

即使试算平衡表借贷相等，也可能存在错误一笔交易如果被完全删除，或者记录金额错误，或者使用了 错误的科目通过编制试算平衡表以上各种类型的错误不会被发现，因此需要额外的分析第五步：准备工作底稿财务报表直到所有调整分录编制完成才可以编制未经调整的试算平衡表必须 调整所有对公司有影响的调整分录这些调整可能通过下列两种方式完成：（a）记录所有在会计日志中的 调整分录并迅速过度到总分类账，同时从总账获得调整过的试算平衡表用于准备财务报表b）将未调整 的凭证直接记入工作底稿，工作底稿可以被设计成包括调整过的试算平衡表和未分类的损益表，保留收入 报表和资产负债表工作底稿要求能体现财务状况的变化注意：工作底稿不是基本会计记录的一部分； 它是一种个别的简化的技巧，这种技巧通常可以提高工作效率，减少工作流程中的错误它不可以代替会 计报表和任何日记账当我们讨论工作底稿的时候，该期调整分录不能被删除众所周知，交易一旦发生，总是以日记账的 形式记录下来，然后过户到分类账户中去制作日记账的基础是当时可见的最好的信息科目的平衡包含 在财务报表中然而在会计期末一些账户需要进行调整以反映现实环境，因为他们不是那时最新的。

同样， 为了合理地反映所有资产、负债、和所有者权益，精确计算当期收入和费用，会计人员需要制作任何需要 的调整分录来制作财务报表那些调整分录凭证被称为调整凭证他们通常以最近会计周期的分析为基础 被记录，而且在以下情况中被用到：未入账收入、未入账费用、预付款和应收账款第六步：准备财务报表一旦所有交易的分析、记账、提交工作完成和所有调整分录编制完成，会计科 目就可以被汇总，以财务报表的形式显示出来如果采用了工作底稿，损益表和资产负债表的信息就可以 直接从中得到如果工作底稿没有被采用，那么财务报表的数据将直接来源于分类账户财务报表的某些 细节将在随后的课文中讨论第七步：记录和提交调整分录调整分录必须记录汇总的日记账，随后以与其他日记账相同的方式提交 到总分类账注意，每笔调整分录必须包括一个（或多个）永久性科目（资产负债表科目）和一个（或多 个）临时性科目（损益表科目）通过编制和提交调整分录，损益表和资产负债表将反映出适当的经营结 果和会计期末的财务状况第八步：制作结账凭证当财务报表制作完成，调整分录被记录和提交，结账的程序就必须完成结账 的目的是将所有临时科目借贷平衡的两方过到留存收益科目其结果是留存收益将随净收入总量的增加而 增加，随净损失的增加而减少。

每个临时科目将清零后，出现在下一会计年度期初除非留存收益发生变 化，永久性科目不会受结账程序的影响结账凭证仅在每个会计期末记录，并被标注日期如果没有编制工作底稿，结账凭证可以从工作底稿 获得，或者从被调整的试算平衡表获得第九步：编制结账后的试算平衡表试算平衡表的目的是确认借贷方平衡和提供平衡的会计科目用于其 他用途未调整的试算平衡表和调整后的试算平衡表已经讨论过编制完结账凭证后的第三种试算平衡表 通常被采用这种报表被称为结账后的试算平衡表它通常被用于确认下一会计年度的期初借贷方是否平 衡第十步：编制回转凭证调整凭证和结账凭证被记录和提交到总分类账户后，会计科目将为下一年度的 信息录入做好准备在于输入新的信息之前，许多公司往往编制和提交回转凭证回转凭证在下一年度 的第一天制作出来，仅将上一期末所做调整分录做相反的记载，即仅改变账户借贷方向，金额不变）转换 分录只有一个目的，就是简化下一年度的会计分录根据规则，以下两笔调整分录需要做反向记录：1、产 生费用和收入的分录，2、记录在临时账户的递延费用和递延收入。