分行业增值税税负率和企业所得税应税所得率预警值.doc

序号12345678910111213141516171819202122232425262728租赁业设夂机fc/上上、一DHM-专零术专畜牧业通用设tfejst批发业a±nx农J林木零售业居民服SfeSfe企业所得税行业预警税负率行业所得税预警税负率％1.52.52.51.22.51-51.51-11.51.263229制負的候注以六控稅率時要意下业收担的1>企税负率企业税负率二本期累计应纳税额一本期舉计羸负率差异幅度=［企业税负率一本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）］4本地区同行、负率（或上年同期税负率）X100%累计应税销售额变动率二（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）如果累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%,应将应税销售额和应纳行配比分析，以确定该企业申报是否异常业售本动与售变售本动二本累销成-±同累销成>片3>企销成变率销额销成变率—期计售本年期计售本一一一一一售变率本累销额年期计售丿上业售本动与售变率差额售本果业售本动与售变率差幅超各设的销额动{期计售上同累销额企销成变率销额动的异销成如企销成变率销额动的异度过地宗进2俯需slssrKrsll^rs儿S。

5X项构例进额比当增专票凭扣税当扣部税上式的如续月60{行外该申常6、增值税专用发票开具金额变化分析专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额一上期申报的专用发票开具金额XI00%利用上述公式测算的结果如果0.5WXW1.5,该企业申报异常公式1.2%=X^Y,想控制1.2%的税负，就要交纳X元增值税，并要做Y元主营业务收入，可有两丿么能控制税负呢？J§iJY=(_hKs蠶和斷If器^s^”‘爲刪|?(17?«xr^iiE»fI100^多主业收？套Y做少营务入(1000000+1000000)20000004-15.8%12658227.85算纳值計應增X=12658227.85X17%-2000000151898.73税负率=151898.7312658227.85将你的主有些会计人士在月底一衡量税负发觉高了，就向下调销售收入，调过后发觉还不理想就还调，这本是不可取的，应当在月中旬结合进项发票情况合理控制制定税负，控制销售收入何价业值税率合性如评企增税负的理对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都帚企业的税负率是否合理实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，隹握不同企业之间的个体差异难度比较大。

分析企业税负率的合理性必须从企业的经营朶手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异具体夕从以下几点着手：制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、年资源等部分对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产4值在同一家公司汇集，企业税负比较高对于集团公司，内部价值链各个部分可能是夕因此，每家企业的增值税税负比较低我们看一个例子：如果某企业生产一种产品，售价为1000元，产品可抵扣的成本是600元现在有两种方式可以选择：一种是生产利同一家公司，一种是生产和销售分立如果选择方式一：交纳增值税（1000—600）68元，税负为6.8%如果选择方式二:假设销售给销售公司850元，交纳增值税（850-600=42.5,对应的税负为5%企业虽然税负下降，但并没有异常，因为一部分税负转移到公司除了把销售分离出來，企业还可以把研发设计、采购、人力资源等部分分离出芳企业的价值链越短，相应的税负越低可以看出，价值链分割将会导致各个部分的税步但整个价值链的税负是相同的，因此，在比较不同企业的税负时，需要对两家公司的仔行比较，价值链不同税负不同属于正常现象。

2、分析企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可E但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企川相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降企业高速成长过程中，选择发外加工梅况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况看一个假设的4某公司年销售额1000万元，其中加工费用占30%全部自己生产的税负为5%现在-发外加工，新增进项100030%50%17%=25.5万元，应交纳的增值税为10005%25.5=24.5万元，计算出的税负为24.5/1000=2.45%o税负下降的原因在于接受委托加］承担了增值税6分析入、II,现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高运输费用的处理有不F式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具发票给买:是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方假设第一种方式产品售价1000元，第二:的售价就会加上运费，假设运费为100元如果第一种情况交纳增值税5%,即50元；j情况需要多缴(10017%-1007%),即10元，第二种情况的税负是(50+10)/(100)=5.5%。

可以看出，对运输费用的处理方式不同，企业税负也就会不一样现在分析税负时比较强调同行业比较其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不匡企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵有些产品重视低成本运竹大众市场，市场容量大，赢在薄利多销由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利油额的一部分，利润越高，税负越高因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，产品的企业税负比较低析业销策S分企的售fflx影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略基本的营销策略有两种：一种是推动m的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商來推动市场另一种是扌］方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，场，对经销商没有特别的奖励和优惠Ik平均税税额进卜变量怎羊的做法亭要分析3如何把¥征入卜析可以亍政人力二的增加卜开的，最终销】销售在17%=)17%了销售匕一家1下降,「值链进£抵扣匕销售额总式的情列子：•半产品匸一方0的方爪一种方式第二种1000+些视值端有重增低:是做-二HIPCo方式1动式。