资产负债表中的未分配利润以及利润分配表的填列.docx

资产负债表中的未分派利润以及利润分派表的填列资产负债表中未分派利润=本年利润与利润分派余额的合计数一般等于未分派利润年初数+利润表中净利润本年合计数如果本年进行了利润分派、调节了未分派利润就不能用未分派利润年初数+利润表中净利润本年合计数，应当为利润分派账户期末余额+本年利润账户期末余额利润分派表利润分派表反映的是某公司当年的净利润的分派状况和年末分派利润的状况该表的编制是从公司净利润额开始的　　其科目分析如下：　　可分派的利润　　在公司的净利润中扣除职工福利及奖励基金，再加上年初未分派利润后即得可分派的利润总额用公式表达为：可分派利润=净利润+年初未分派利润—中外合资公司提取职工福利及奖励基金　　可供股东分派的利润　　在可分派的利润中扣除按规定提取的法定公积金和法定公益金后即是可供股东分派的利润用公式表达为　　可供股东分派的利润=可分派的利润—法定公积金—法定公益金　　其中法定公积金是指按照公司法规定，公司必须根据当年税后利润减去弥补亏损后所剩余额的10%强制计提的公积金；法定公益金是指公司按照公司法规定，按5％一7％的比例从当年税后利润中提取的用于职工福利设施支出的基金　　未分派的利润　　未分派的利润指的是在可供股东分派的利润中扣除已分派优先股股利、任意公积金和已分派一般股股利后的余额。

用公式表达为　　未分派利润=可供股东分派的利润—已分派优先股股利—任意公积—已分派一般股股利　　式中，已分派优先股股利是根据股东大会决策派发给优先股股东的利润额；任意公积金是指根据公司章程或股东大会决策而从可分派利润中自由计提的公积金，其目的是为了应付经营的风险和不测；已分派一般股股利是根据股东大会决策而派发给一般股股东的利润　　未分派利润额权益归公司投资者所有　　利润分派表一般根据“利润分派”科目有关明细账的发生额进行编制股份制公司利润分派表的具体编制措施如下：　　(一)报表各栏目的填列措施　　报表中的“本年实际”栏，根据当年“利润”及“利润分派”科目及其所属各明细账的记录分析填列　　“上年实际”栏根据上年度的利润分派表填列如果上年度利润分派表的项目名称和内容与本年度利润分派表不相一致，则应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调节，填入报表的“上年实际”栏内　　(二)报表各项目的填列措施　　1．“净利润”项目，反映公司全年实现的净利润；如为净亏损，则以“一”号填列本项目的数字应与利润表中“净利润”项目的“本年合计数”一致　　2．“年初未分派利润”项目，反映公司上年年末的未分派利润；如为未弥补的亏损，则以“一”号填列。

本项目的数字应与上年利润分派表中“未分派利润”项目的“本年实际”数一致　　3．“其她转入”项目，反映公司按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额　　4．“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目，分别反映公司按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金　　5．“提取的职工奖励及福利基金”项目，反映外商投资公司按规定提取的职工奖励及福利基金　　6．“提取储藏基金”项目和“提取公司发展基金”项目，分别反映外商投资公司按照规定提取的储藏基金和公司发展基金　　7．“利润归还投资”项目，反映中外合伙经营公司按规定在合伙期间以利润归还投资者的投资　　8．“应付优先股股利”项目，反映公司应分派给优先股股东的钞票股利　　9．“提取任意盈余公积”项目，反映公司提取的任意盈余公积　　lO．“应付一般股股利”项目，反映公司应分派给一般股股东的钞票股利公司应分派给投资者的利润，也在本项目反映　　11．“转作股本的一般股股利”项目，反映公司分派给一般股股东的股票股利公司以利润转增的资本，也在本项目反映　　12．“未分派利润”项目，反映公司年末尚未分派的利润如为未弥补的亏损，则以“一”号填列　　公司如因以收购本公司股票方式减少注册资本而相应减少的未分派利润，可在利润分派表的“年初未分派利润”项目下增设“减：减少注册资本减少的未分派利润”项目反映。

国有工业公司按规定补充的流动资本，可在利润分派表的“利润归还投资”项目下增设“补充流动资本”项目反映公司按规定以利润归还借款、单项留用的利润等，可在“补充流动资本”项目下单列项目反映　　利润分派表的小秘密　　上期我们简介了上市公司财务报告中的几种重要报表，这一期我们请张红记先生来谈一谈利润及利润分派表的研读措施　　北京海淀区股民张小姐：我没学过财务，怎么样才干迅速上手看懂利润表呢？　　张红记：这个问题具有普遍性我们只要把握住利润＝收入－成本这个总原则，就可从主营业务收入开始，分步扣减各项成本和费用，最后算出上市公司通过一年的经营，投资者可以得到的收益它的编制分为四步： 第一步：计算主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－销售折让－主营业务税金及附加第二步：计算营业利润＝主营业务利润＋其她业务利润－存货跌价准备－营业费用－管理费用－财务费用第三步：计算利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出 第四步：计算净利润＝利润总额－所得税　　北京丰台区股民赵先生：什么是利润分派表？　　张红记：一般而言，利润表和利润分派表是放在一起的，它的意思是指公司有了净利润后能分给投资者多少钱。

由于公司的净利润并非所有都分给投资者，而是要留下一部分作为公司后续的发展资金，这涉及盈余公积金和法定盈余公积金，尚有法定公益金这些都在《公司法》中有明确规定，有固定的比例此外，如果公司为了将来有更大的发展，也许会留下更多的资金，如提取任意盈余公积金甚至不直接以钞票分红，而是把利润转增作为股本形式留在公司这些都要在分派表中分别扣除利润分派表的编制重要分为三步： 第一步：可供分派的利润＝净利润＋年初未分派利润＋盈余公积金转入第二步：可供股东分派的利润＝可供分派的利润－应付优先股股利－提取任意盈余公积金－转作股本的一般股股利第三步：未分派利润（留到来年再分派）北京海淀区股民刘女士：上面所说的诸多名词我并不懂，您能具体简介一下吗？张红记：好的在这里，主营业务收入是指期间公司销售产品所得到的收入，里面既涉及收到的钞票，也涉及应收账款一句话就是，只要公司的产品卖出去了，不管拿没拿到钱（应收账款），都算做收入需要指出的是，利润表中的主营业务成本和营业费用是两个容易混淆的概念，按照原则的定义，主营业务成本是指：“公司因销售商品、提供劳务或过渡资产使用权等平常活动而发生的实际成本而营业费用是指：“公司在销售过程中所发生的费用，如运送费、装卸费、包装费、保险费、展览费、销售佣金、委托代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用、专设销售机构费用等。

按照我个人的理解，主营业务成本应当是指产品的原料成本和加工成本（如生产工人的工资、加工零件时消耗的电力、水、煤等），这部提成本发生在公司的车间里，而营业费用是发生在销售的过程中，如销售人员的差旅费，招待客户的招待费用等销售折让是指公司的商品在发运后来，由于商品的品种、质量不符合规定规定或其她因素，但对这部分商品不做退回解决，而在价格上对购货方予以额外的折让，这部分固然要从收入中剔除掉限于篇幅的因素，其她几种名词的含义我在下期再简介如何编制利润分派表？　　利润分派表，是反映公司一定会对期间对实现净利润以及此前年度未分派利润的分派或者亏损弥补的报表利润分派表涉及在年度会计报表中，是利润表的附表　　利润分派表一般有表首、正表两部分其中，表首阐明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是利润分派表的主体具体阐明利润分派表的各项内容，每项内容一般还辨别为“本年实际”和“上年实际”两栏分别填列在国内，利润分派表的“本年实际”栏，根据本年“本年利润”及“利润分派”科目及其所属明细科目的记录分析填列：“上年实际”栏根据上年“利润分派表填列如果上年度利润，分派表与本年度利润分派表的项目名称和内容不一致，则按编报当年的口径对上年度报表项目的名称和数字进行调节，填入本表”上年实际“栏内。

　　利润分派表的基本格式如表5-9所示　　表5-9     利润分派表 项 目　　　　一、净利润　　　　加：年初未分派利润　　　　其她转入　　　　二、可供分派的利润　　　　减：提取法定盈余公积　　　　提取法定公益金　　　　提取职工福利及奖励基金　　　　提供储藏基金　　　　提供公司发展基金　　　　利润转作投资　　　　补充流动资本　　　　三、可供投资者分派的利润　　　　减：应付优先股股利　　　　提取任意盈余公积　　　　应付一般股股利　　　　转作资本（或股本）的一般股股利　　　　四、未分派利润　　　　 　　编制阐明：　　1.“净利润”项目，反映公司实现的净利润如为净亏损，以“—”号填列本项目的数字应与“利润表”“本年合计数”栏的“净利润”项目一致对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致　　2.“年初未分派利润”项目，反映公司年初未分派的利润，如为未弥补的亏损，以“—”号填列对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致　　3.“其她转入”项目，反映公司按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额而股份制度为“盈余公积转入”，但两者反映的内容一致　　4.“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目，分别反映公司按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。

对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致　　5.“提取职工奖励及福利基金”项目，反映外商投资公司按规定提取的职工奖励及福利基金股份制度中没有对此项的规定　　6.“提取储藏基金”项目和“提取公司发展基金”项目，分别反映外商投资公司按照规定提取储藏基金和公司发展基金这是新制度中新增的规定　　7.“利润归还投资”项目，反映中外合伙经营公司按规定在合伙期间以利润归还投资者的投资这是新规定的内容　　8.“应付优先股股利”项目，反映公司应分派给优先股股东的钞票股利　　9.“提取任意盈余公积”项目，反映公司提取的任意盈余公积　　10.“应付一般股股利”项目，反映公司应分派给一般股股东的钞票股利此外，新制度还规定，公司分派给投资者的利润，也在本项目反映　　11.“转作股本的一般股股利”项目，反映公司分派给一般股股东的股票股利此外，新制度中规定，公司以利润转增的资本，也在本项目反映　　12.“未分派利润”项目，反映公司年末尚未分派的利润如为未弥补的亏损以“－”号填列　　公司如因以收购本公司股票方式减少注册资本而相应减少的未分派利润，可在本表“年初未分派利润”项目下增设“减：减少注册资本减少的未分派利润”项目反映。

而对于国有工业公司按规定补充的流动资本，新制度规定，公司可在本表“利润归还投资”项目下增设“补充流动资本”项目反映公司按规定以利润归还借款、单项留用的利润等，可在“补充流动资本”项目下单列项目反映。