会计基础第5版第十章财务报表.ppt

第十章第十章 财务报表表 第一第一节 财务报表概述表概述1 1 第二第二节 资产负债表表2 2 第三第三节 利利润表表3 3v1 1、、财务报表的构成表的构成v2 2、、资产负债表的表的编制制v3 3、利、利润表的表的编制制重点重点一、一、财务报表的概念与分表的概念与分类( (一一) ) 财务报表的概念表的概念财务报表是指表是指单位或位或组织对外提供的反映其某一特定日期的外提供的反映其某一特定日期的财务状况和某一会状况和某一会计期期间的的经营成果、成果、现金流量等会金流量等会计信息的文件信息的文件它是由它是由单位或位或组织根据其日常的会根据其日常的会计核算核算资料料归集、集、 加工和加工和汇总后形成的后形成的财务报表的表的目目标是向是向财务会会计报告使用者提供与企告使用者提供与企业财务状况、状况、经营成果和成果和现金流量等有关的会金流量等有关的会计信息，反映企信息，反映企业管理管理层受托受托责任履行情况，有助于任履行情况，有助于财务会会计报告使用者作出告使用者作出经济决策第一节 财务报表概述财务报表使用者包括投表使用者包括投资者、者、债权人、政府人、政府及其有关部及其有关部门和社会公众等。

和社会公众等财务报表至少表至少应当包括当包括资产负债表、表、 利利润表、表、 现金流量表和所有者金流量表和所有者权益益变动表和附表和附注 财务报表的各表的各组成部分具有同等的重要程度成部分具有同等的重要程度反映反映财务状况状况反映反映经营成果成果反映反映现金金流入、流流入、流出情况出情况反映所有者反映所有者权益益各各组成部分当期成部分当期增减增减变动情况情况对在在财务报表中列示表中列示项目所作的目所作的进一步一步说明，以及明，以及对未能在未能在这些些报表中列示表中列示项目的目的说明等明等 财务报表财务报表财务报表财务报表其他需要披其他需要披露的资料露的资料资产负债表资产负债表利润利润表表现金流量表现金流量表所有者权益所有者权益变动表变动表附附注注（二）分（二）分类：：P202中期中期财务报表表年度年度财务报表表财务报表表月月报半年半年报季季报 静静态报表表 动态报表表反映的反映的经济内容内容资产负债表表 利利润表表所有者所有者权益益变动表表 现金流量表金流量表编报主体主体个个别财务报表表合并合并财务报表表编制制时间编制制时间编制制时间二、二、财务会会计报告的告的编制要求制要求(一一) 以持以持续经营为基基础编制制(二二) 按正确的会按正确的会计基基础编制制(三三) 至少按年至少按年编制制财务报表表(四四) 项目列目列报遵守重要性原遵守重要性原则(五五) 保持各个会保持各个会计期期间财务报表表项目列目列报的一致性的一致性(六六) 各各项目之目之间的金的金额不得相互抵不得相互抵销(七七) 至少至少应当提供所有列当提供所有列报项目上一个可比会目上一个可比会计期期间的比的比较数据数据(八八) 应当在当在财务报表的表的显著位置披露著位置披露编报企企业的名称等重要信息的名称等重要信息三、三、财务会会计报告告编制前的准制前的准备工作工作第二节 资产负债表一、一、资产负债表的概念和作用表的概念和作用1.资产负债表的概念表的概念资产负债表是指反映表是指反映单位或位或组织在某一特定在某一特定日期的日期的财务状况的会状况的会计报表。

表 时间：特定日期：特定日期 内容：内容：财务状况状况三、三、 我国企我国企业资产负债表的一般格式表的一般格式 1.1.资产负债表的格式主要有表的格式主要有账户式和式和报告式两种根据告式两种根据《《企企业会会计准准则》》的的规定，我国定，我国单位或位或组织的的资产负债表采用表采用账户式式结构 编制的理制的理论基基础：会：会计等式等式 资产= =负债+ +所有者所有者权益益 2.2.资产负债表的作用（略）表的作用（略）p203p203二、二、资产负债表的列示要求表的列示要求P204表表头内容包括：表内容包括：表名、名、编制制单位、位、编制制时间、、货币单位位正表：正表：资产、、负债和和所有者所有者权益各益各项目的目的期末数和年初数期末数和年初数资产按按流流动性性由由强到到弱弱排排列列负债按按偿还期期限限由由短短到到长排排列列所有者所有者权益按益按永久性永久性程度排程度排列列四、四、 资产负债表表编制的基本方法制的基本方法编制方法制方法P206P2061 1、根据一个或几个、根据一个或几个总分分类账户余余额填列；填列；2 2、根据有关明、根据有关明细分分类账户余余额分析分析计算填列；算填列；3 3、根据、根据总账和明和明细账科目科目 的余的余额分析分析计算填列；算填列；4 4、根据、根据总账账户与其与其备抵抵账户抵消后的抵消后的净额填列；填列；5 5、、综合运用上述填列方法分析填列。

合运用上述填列方法分析填列一）（一）“年初余年初余额”的填列方法的填列方法 根据上年末根据上年末资产负债表表“期末余期末余额”栏内所列数字填列内所列数字填列二）（二）“期末余期末余额”的填列方法：的填列方法：根据根据账户期末余期末余额填列填列直接根据直接根据总账科目的余科目的余额填列填列交易性金融交易性金融资产、短期借款、、短期借款、应付票据、付票据、应付付职工薪酬、工薪酬、应交税交税费、、应付利息、付利息、应付股利、付股利、实收收资本、本、资本公本公积、盈余公、盈余公积等等项目目五、五、 资产负债表的表的编制制实例例直接根据几个直接根据几个总账科目的余科目的余额计算填列算填列货币资金金 货币资金金”项目的填列目的填列库存存现金金余余额其他其他货币资金金余余额银行存款行存款余余额货币资金（金（5 010 0005 010 000））库存存现金金10 00010 000其他其他货币资金金1 000 0001 000 000银行存款行存款4 000 0004 000 000 “货币资金金“填制填制实例例“材料采材料采购”、、“原材料原材料”、、“生生产成本成本”、、“库存商品存商品”存存货“存存货”项目的填列目的填列 原原 材材 料料期末余期末余额 162 000 生生产成本成本 期末余期末余额 48 000 库存商品存商品 期末余期末余额 120 000 存存货(350 000) 材料采材料采购 期末余期末余额 20 000 “应收收账款款”明明细账余余额余余额应收收账款款“预收收账款款”明明细账余余额余余额预收收账款款a a、、“应收收账款款”和和“预收收账款款”项目的填列目的填列根据有关明根据有关明细科目的余科目的余额计算填列算填列 “应收收账款款”和和“预收收账款款”填制填制实例例 应收收账款－款－A企企业期末余期末余额 60 000 （（应收性收性质）） 应收收账款－款－C企企业期末余期末余额 90 000 （（应收性收性质）） 应收收账款－款－B企企业 期末余期末余额12000 （（预收性收性质）） 预收收账款－款－U企企业 期末余期末余额24 000 （（预收性收性质）） 预收收账款－款－ V企企业 期末余期末余额18 000 （（ 应收性收性质）） 合合计168 000应填入填入资产负债表的表的“应收收账款款”项目目合合计36 000应填入填入资产负债表的表的“预收收账款款”项目目“应付付账款款”明明细账余余额余余额应付付账款款预付付账款款“预付付账款款”明明细账余余额余余额b b、、“应付付账款款”和和“预付付账款款”项目的填列目的填列根据有关明根据有关明细科目的余科目的余额计算填列算填列 “应付付账款款”和和“预付付账款款”填制填制实例例 应付付账款－款－H企企业期末余期末余额 30 000 （（预付性付性质）） 应付付账款－款－F企企业 期末余期末余额42000 （（应付性付性质）） 预付付账款－款－E企企业 期末余期末余额 1 800 （（应付性付性质）） 预付付账款－款－D企企业期末余期末余额 30 000 （（预付性付性质）） 合合计918 000应填入填入资产负债表表的的“应付付账款款”项目目合合计60 000应填入填入资产负债表的表的“预付付账款款”项目目 应付付账款－款－W企企业 期末余期末余额 48000 （（应付性付性质）） “未分配利未分配利润”项目的填制方法目的填制方法A A、平、平时根据根据”本年利本年利润”和和”未分配利未分配利润”明明细账户计算加算加总填列填列B B、年末根据、年末根据“未分配利未分配利润”明明细账计算填列。

算填列根据根据总账科目和明科目和明细科目的余科目的余额分析分析计算填列算填列一年内到期的部分一年内到期的部分长期期应收款、收款、长期借款、期借款、应付付债券、券、长期期应付款付款长期借款期借款总账科科目余目余额扣除所属扣除所属明明细科目中将于科目中将于1 1年内到期的部分年内到期的部分填列填列长期借款期借款 期末余期末余100 000 长期借款－期借款－X 期末余期末余额80000 长期借款期借款-Y 期末余期末余额 20000 还款期款期2年年还款期款期6个月个月应填入填入资产负债表的表的“长期借款期借款”项目目应填入填入资产负债表的表的”一年内到期的非流一年内到期的非流动负债“项目目根据根据总账科目与其科目与其备抵科目抵抵科目抵销后的后的净额填列填列存存货、持有至到期投、持有至到期投资、固定、固定资产“物物资采采购”、、“原材料原材料”、、“生生产成本成本”、、“库存商品存商品”、、“制造制造费用用”等等存存货存存货跌价准跌价准备借借贷余余额减去减去固定资产固定资产减值准备累计折旧固定固定资产持有至到期投持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备减减减减减减综合示例：P212-213第三节 利润表一、利一、利润表的概念和作用表的概念和作用利利润表是指反映表是指反映单位或位或组织在一定会在一定会计期期间的的经营成果的会成果的会计报表。

表Ø反映一定会反映一定会计期期间收入的收入的实现情况情况Ø反映一定会反映一定会计期期间的的费用耗用耗费情况情况Ø反映反映单位或位或组织经济活活动成果的成果的实现情况，情况， 据以判断据以判断资本保本保值等情况等情况利利润表的作用表的作用Ø我国采用我国采用费用功能法用功能法编制利制利润表利润表的格式主要有多表的格式主要有多步式和步式和单步式两种根据步式两种根据2006年年颁布的布的《《企企业会会计准准则—— 应用指南用指南》》，我国，我国单位或位或组织的利的利润表采用多步式表采用多步式 二、二、 利利润表的列示要求表的列示要求P208-P209三、三、 我国企我国企业利利润表的一般格式表的一般格式（（1））单步式步式 利 润 表 编制单位： 年 月 单位：元项 目目本月金本月金额本年累本年累计金金额一、一、营业收入收入 减：减：营业成本成本 营业税金及附加税金及附加 销售售费用用 管理管理费用用 财务费用用 加：投加：投资收益收益二、二、营业利利润 加：加：营业外收入外收入 减：减：营业外支出外支出三、利三、利润总额 减：所得税减：所得税费用用四、四、净利利润正表正表格式格式2—多多步式步式表首表首 根据根据收入与收入与费用之用之间的的配比关系，配比关系，经过多个多个步步骤方可方可计算出算出净利利润收入收入费用用收入收入费用用净利利润费用用收入收入比比较利利润表表比比较利利润表表四、利四、利润表表编制的基本方法制的基本方法(1) 根据根据账户本期本期发生生额直接填列直接填列(2) 根据根据账户本期的本期的发生生额计算分析填列算分析填列(3) 根据利根据利润表表项目之目之间的关系的关系计算填列算填列1.1.利利润表表“本期金本期金额” 栏的填列方法的填列方法。