《企业内部会计控制》课件.ppt

企业内部会计控制1 1据北京日报有关报道，据北京日报有关报道，19961996年年1212月至月至19971997年年1 1月间，湖北农民黄某以高息为诱饵，通过他人诱月间，湖北农民黄某以高息为诱饵，通过他人诱使北京某电子有限公司将人民币使北京某电子有限公司将人民币566566万元存入史某万元存入史某任职的所在银行按照计划，由史某提供给黄某任职的所在银行按照计划，由史某提供给黄某该单位留在银行的印鉴复印件，黄某随即在街头该单位留在银行的印鉴复印件，黄某随即在街头小贩处私刻了该电子有限公司的印章，进而伪造小贩处私刻了该电子有限公司的印章，进而伪造中国工商银行信汇凭证，顺利划走该单位人民币中国工商银行信汇凭证，顺利划走该单位人民币500500万元数次作案后，黄某又通过史某认识了某万元数次作案后，黄某又通过史某认识了某银行职员蒋某，继续以高息为诱饵，诈骗单位客银行职员蒋某，继续以高息为诱饵，诈骗单位客户，从一次数百万元发展到一次上千万元，作案户，从一次数百万元发展到一次上千万元，作案屡屡得手，共诈骗屡屡得手，共诈骗55005500余万元三人最终被送上余万元三人最终被送上法庭2 2第一章内部会计控制概述第一节内部控制思想的发展历程风险管理风险管理内部牵制内部牵制会计控制会计控制内部控制内部控制控制要素控制要素内部控制内部控制3 3一、内部牵制一、内部牵制国外：古罗马国外：古罗马双人记账双人记账意大利意大利复式记账复式记账蒙哥马利蒙哥马利审计审计理论与实践理论与实践我国：西周我国：西周听出入以要会听出入以要会宋朝宋朝听审制度听审制度控制的核心控制的核心权利（权利的集中和分制）权利（权利的集中和分制）集中集中中央集权制中央集权制分制分制六部制度六部制度参考文献：参考文献：明朝那些事儿明朝那些事儿4 4控制的起源控制的起源把五只猴子关在一个笼子里，上头有一串香蕉实验人把五只猴子关在一个笼子里，上头有一串香蕉实验人把五只猴子关在一个笼子里，上头有一串香蕉实验人把五只猴子关在一个笼子里，上头有一串香蕉实验人员装了一个自动装置，一旦检测到有猴子要去拿香蕉，马员装了一个自动装置，一旦检测到有猴子要去拿香蕉，马员装了一个自动装置，一旦检测到有猴子要去拿香蕉，马员装了一个自动装置，一旦检测到有猴子要去拿香蕉，马上就会有水喷向笼子而这五只猴子都会一身湿。

上就会有水喷向笼子而这五只猴子都会一身湿上就会有水喷向笼子而这五只猴子都会一身湿上就会有水喷向笼子而这五只猴子都会一身湿首先有首先有首先有首先有只猴子想去拿香蕉，当然，结果就是每只猴子都淋湿了只猴子想去拿香蕉，当然，结果就是每只猴子都淋湿了只猴子想去拿香蕉，当然，结果就是每只猴子都淋湿了只猴子想去拿香蕉，当然，结果就是每只猴子都淋湿了之後每只猴子在几次的尝试後，发现莫不如此，之後每只猴子在几次的尝试後，发现莫不如此，之後每只猴子在几次的尝试後，发现莫不如此，之後每只猴子在几次的尝试後，发现莫不如此，於是猴於是猴於是猴於是猴子们达到一个共识：不要去拿香蕉，以避免被水喷到子们达到一个共识：不要去拿香蕉，以避免被水喷到子们达到一个共识：不要去拿香蕉，以避免被水喷到子们达到一个共识：不要去拿香蕉，以避免被水喷到後来实验人员把其中的一只猴子释放，换进去一只新後来实验人员把其中的一只猴子释放，换进去一只新後来实验人员把其中的一只猴子释放，换进去一只新後来实验人员把其中的一只猴子释放，换进去一只新猴子猴子猴子猴子A A A A，这只猴子这只猴子这只猴子这只猴子A A A A看到香蕉，马上想要去拿结果，被看到香蕉，马上想要去拿。

结果，被看到香蕉，马上想要去拿结果，被看到香蕉，马上想要去拿结果，被其他四只猴子海其他四只猴子海其他四只猴子海其他四只猴子海K K K K了一顿了一顿了一顿了一顿 因为其他四只猴子认为猴子因为其他四只猴子认为猴子因为其他四只猴子认为猴子因为其他四只猴子认为猴子A A A A会会会会害他们被水淋到，所以制止他去拿香蕉害他们被水淋到，所以制止他去拿香蕉害他们被水淋到，所以制止他去拿香蕉害他们被水淋到，所以制止他去拿香蕉A A A A尝试了几次，尝试了几次，尝试了几次，尝试了几次，虽被打的满头包，依然没有拿到香蕉当然，这五只猴子虽被打的满头包，依然没有拿到香蕉当然，这五只猴子虽被打的满头包，依然没有拿到香蕉当然，这五只猴子虽被打的满头包，依然没有拿到香蕉当然，这五只猴子就没有被水喷到就没有被水喷到就没有被水喷到就没有被水喷到 後来实验人员再把一只旧猴子释放，换後来实验人员再把一只旧猴子释放，换後来实验人员再把一只旧猴子释放，换後来实验人员再把一只旧猴子释放，换上另外一只新猴子上另外一只新猴子上另外一只新猴子上另外一只新猴子B B B B 这猴子这猴子这猴子这猴子B B B B看到香蕉，也是迫不及待要看到香蕉，也是迫不及待要看到香蕉，也是迫不及待要看到香蕉，也是迫不及待要去拿去拿去拿去拿 当然，一如刚才所发生的情形，其他四只猴子海当然，一如刚才所发生的情形，其他四只猴子海当然，一如刚才所发生的情形，其他四只猴子海当然，一如刚才所发生的情形，其他四只猴子海K K K K了了了了B B B B一顿。

特别的是，那只一顿特别的是，那只一顿特别的是，那只一顿特别的是，那只A A A A猴子打的特别用力猴子打的特别用力猴子打的特别用力猴子打的特别用力B B B B猴子试了几次总是被打的很惨，只好作罢後来慢猴子试了几次总是被打的很惨，只好作罢後来慢猴子试了几次总是被打的很惨，只好作罢後来慢猴子试了几次总是被打的很惨，只好作罢後来慢慢的一只一只的，所有的旧猴子都换成新猴子了，大家都慢的一只一只的，所有的旧猴子都换成新猴子了，大家都慢的一只一只的，所有的旧猴子都换成新猴子了，大家都慢的一只一只的，所有的旧猴子都换成新猴子了，大家都不敢去动那香蕉不敢去动那香蕉不敢去动那香蕉不敢去动那香蕉 但是他们都不知道为什麽，只知道去动但是他们都不知道为什麽，只知道去动但是他们都不知道为什麽，只知道去动但是他们都不知道为什麽，只知道去动香蕉会被猴扁香蕉会被猴扁香蕉会被猴扁香蕉会被猴扁5 5二、内部会计控制二、内部会计控制将控制定位于某一特定的职业将控制定位于某一特定的职业三、内部控制三、内部控制将控制的外延加以拓展，几乎贯穿于企业管理全过程将控制的外延加以拓展，几乎贯穿于企业管理全过程四、内部控制要素说四、内部控制要素说（1 1）三要素说）三要素说控制环境控制环境会计系统会计系统控制程序控制程序6 6（2）五要素说内部控制内部控制内部控制内部控制BBE EC CDDAA控制环境风险评估控制活动监督信息和沟通7 7五、风险管理在内部控制基础上的延展帮助企业管理者有效处理不确定性和减少风险，进而提高企业创造价值的能力。

8 8第二节第二节 内部控制内部控制一、控制的含义一、控制的含义掌握住对象不使任意活动或超出范围掌握住对象不使任意活动或超出范围;或使其按或使其按控制者的意愿活动控制者的意愿活动现代汉语词典现代汉语词典）控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益经济学）（经济学）对员工的活动进行监督对员工的活动进行监督,判定组织是否正朝着即判定组织是否正朝着即定的目标健康地向前发展定的目标健康地向前发展,并在必要的时候及时采并在必要的时候及时采取矫正措施取矫正措施9 9二、内部控制二、内部控制1 1、含义、含义内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

密的、较为完整的体系2 2、分类、分类会计控制管理控制10103、内部控制的目标1有助于管理层实现其经营方针和目标2保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失3保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性1111三、内部控制的环境内部控制内部控制环境经营理念经营理念经营理念经营理念组织结构组织结构组织结构组织结构相关政策相关政策相关政策相关政策企业文化企业文化企业文化企业文化1212四、内部控制的关键控制点1 1、关键控制点的含义、关键控制点的含义即重要的控制环节即重要的控制环节2 2、控制点选择的原则、控制点选择的原则合法性原则合法性原则全面性原则全面性原则重要性原则重要性原则有效性原则有效性原则制衡性原则制衡性原则适应性原则适应性原则成本效益原则（经济性原则）成本效益原则（经济性原则）13133 3、内部控制关键点确认的方法、内部控制关键点确认的方法组织规划法组织规划法授权批准控制法授权批准控制法会计系统控制法会计系统控制法预算控制法预算控制法财产保全控制法财产保全控制法人力资源控制法人力资源控制法风险防范控制法风险防范控制法内部报告控制法内部报告控制法管理信息系统控制法管理信息系统控制法内部审计控制法内部审计控制法1414第二章控制关键点的确定第一节第一节 货币资金的控制货币资金的控制一、货币资金概述一、货币资金概述1 1、内容：现金、银行存款、其他货币资金、内容：现金、银行存款、其他货币资金2 2、特点：、特点：（1 1）流动性强）流动性强（2 2）具有同其他经营业务的广泛联系性）具有同其他经营业务的广泛联系性（3 3）国家的宏观管理要求严格）国家的宏观管理要求严格3 3、控制内容、控制内容货币资金货币资金控制岗位责任制岗位责任制授权批准制授权批准制收入控制收入控制支出控制支出控制银行存款控制银行存款控制印章支票控制印章支票控制1515二、岗位责任制二、岗位责任制宗旨：不得由一人办理货币资金业务的全过程，即宗旨：不得由一人办理货币资金业务的全过程，即包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的人工，也包包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的人工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。

导岗位分工等性质性质性质性质：货币资金的岗位分工制度是融于企业各级领：货币资金的岗位分工制度是融于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中列岗位责任制度中制度：制度：制度：制度：货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用的印章保管人员、会计人员、稽核人员、审批的领导、专用的印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度1616核心：不相容的职务相分离核心：不相容的职务相分离核心：不相容的职务相分离核心：不相容的职务相分离（1 1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员）货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员）货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员）货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触负责，其他人员不得接触负责，其他人员不得接触。

负责，其他人员不得接触2 2）出纳人员不能同时负责总分类帐的登记和保管出纳人员不能同时负责总分类帐的登记和保管出纳人员不能同时负责总分类帐的登记和保管出纳人员不能同时负责总分类帐。