对H企业应收账款管理与核算现状的调查报告.doc

目录绪论 1一、H公司应收账款管理与核销现状分析 4（一）H公司概况及应收账款管理介绍 4（二）H公司应收账款状况分析 51．H公司应收账款财务指标分析 52．H公司应收账款的账龄分析 6二、H公司应收账款管理存在的问题及原因 7（一）公司应收账款管理存在的问题 71．应收账款管理职能设置上的缺陷 72．公司对销售风险控制滞后 83．合同执行上的缺陷 84．公司应收账款流失严重 85．仅在财务系统中设置应收账款辅助明细账 10（二）H公司应收账款居高不下的原因 101．公司及产品的竞争力不足 102．忽视信用管理，缺乏风险防范意识 103．内部控制存在缺陷 114．应收账款信息化管理手段落后 11三、H公司加强应收账款有效管理的措施 13（一）事前控制 131．设置独立的资信管理部门 132．科学选择客户 143．确立信用管理制度 164．健全内部控制制度 175．履约保障 18（二）应收账款的事中控制 181．应收账款的事中控制 192．注重合同管理 19（三）应收账款的事后控制 191．应收账款的动态跟踪管理 202．应收账款的催收 213．应收账款的保理业务 22（四）应收账款的反馈控制 24结论 25参考文献： 26致谢 27内容摘要 在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。

商业信用在扩大销售、拓展市场、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力，进而实现规模经营等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势然而，随着商业信用的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，甚至连年亏损、经营难以维继，最终被迫破产或被重组大量国内外案例表明，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的，其后果令人触目惊心在当前信用环境比较恶劣的情况下，加强应收账款的事前控制显得尤为重要加强应收账款的日常监督，能够在赊销业务发生后，有效地减少坏账发生的概率本文采用定量分析与定性分析相结合的分析方法，对应收账款的发生进行事前(如信用调查、应收账款总额控制、赊销对象确定等)、事中(应收账款日常监督与分析等)和事后(应收账款回收策略、应收账款纠纷的特点及产生原因以及解决这些纠纷的方式和方法)的综合、立体分析研究，力图通过这些深入、细致的分析研究，找到一种解决企业应收账款管理中长期存在的一种两难抉择问题通过对应收账款管理对策的研究，运用PDCA循环的方法为企业进一步加强应收账款管理，提高应收账款管理水平，减少坏账损失，提供一条切实可行的、具有很强的可操作性的思路与解决问题的方法和途径。

关键词应收账款；信用管理；收账政策ABSTRACTIn the modern economy society, the most tsade is based on credit. The trade credit is the most efficient means of settlement in enlarging the market, reducing the whole cost of the business, strengthening the power of the competition, and etc. However, with the development of the trade credit, a serious problem of accounts receivable emerges. Because of selling on trust blindly, many corporations have got excessive accounts receivable, among which many are bad and can not be reclaimed. As a result, these corporations are lack of sufficient cash, and can not survive, in the end, they go bankruptcy. Many cases from home and overseas corporations indicate that the power of the risk of accounts receivable is startling in destroying the vitality of the corporations.Under current circumstances of bad credit, it is more important to strengthen beforehand control of receivable accounts. Strengthening the daily supervisory of receivable accounts can reduce the probabilities of bad debts efficiently after offering the business on credit. The reason of credit receivable beforehand (for example credit investigating, the control of total credit receivable, the object of sell on credit the course of it), in due course (the daily supervision and analysis of credit receivable) and afterwards (the recovery of strategy of credit receivable, the reasons and the methods and ways of credit receivable) disputes have been exhaustively discussed in this paper. And from the deep, exhaustive study, we can find out a good way to solve these problems. From the study of credit receivable countermeasure, the enterprises can get ways and methods to the problems. The enterprises can manage the credit receivable better, get a higher level of credit receivable management, and reduce the loss of bad debt.KEY WORDSAccounts receivable; credit management; collection policyI对H企业应收账款管理与核算现状的调查报告绪论（一）选题背景与目的在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都是建立在商业信用基础上以赊销方式实现的。

商业信用在扩大销售、拓展市场、降低整体经营成本、强化企业市场竞争地位和实力、进而实现规模经营等方面，有着其他任何结算方式都无法比拟的优势然而，企业采取赊销的销售方式，虽然在账面上能够形成大量的收入，但这些应收账款实际上能够收回的金额由于企业内外部的各种原因要大打折扣所以企业最终实现的收入不是应收账款的账面额度，而是实际上能够收回的额度在应收账款收回之前，企业的这部分由应收账款代表的资产价值是存在不确定性的因此对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是包含一定风险的，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端如何处理和解决好这一对立又统一的问题呢，本文将通过对H公司的应收账款管理中存在问题及其原因的分析，为企业的应收账款管理提出改进建议，为H公司进一步加强应收账款管理，提高应收账款管理水平，减少坏账损失，提供一条切实可行的、具有很强的可操作性的思路与解决问题的方法和途径二）国内外研究现状应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产《企业会计准则》对应收账款的定义是企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。

对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议在国外，在市场经济发达的国家，经济学界已经形成一套较为完整的体系金融机构、债务管理公司等中介务机构都会对企业的信用进行跟踪调杳，对应收账款信用质量按等级进行分类，对小同信用等级的应收账款给子小同市场价格与信贷政策James c. 为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因整体经济环境是小可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成木管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大化的Ben J. Sopranzetti教授则从企业的投融资的角度探讨了应收账款保理的问题由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量而应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投融资的经济活动的目的。

在国内，我国学者也进行了一系列的研究，如吴蓬生从法律的角度，把应收账款看作债权人与债务人的一种契约，解决手段(远期的应收账款)主要是通过法律法规应收账款是以信用为基础才得以存在，其价值的实现程度山当事人双方的博弈决定，张维迎先生从博弈论的角度研究应收账款形成的原因，解决的方法是通过建立健全有效的信用制度，进行信用调杳，信息跟踪，把握事前，事中，事后三道关，进行控制管理应收账款总是发生在销售之后，并且遵循一定的交易程序门培金先生从企业内部管理规则与制度，则一务会计准则的角度进行了详细的研究，阐述了对应收账款的产生进行事前预防以及日常的管理黄群慧则通过对国有企业进行调杳，以数据来加以论证，“造成企业之间账款拖欠的原因主要是，因债务人亏损严重导致的拖欠占39.5%；因债权人为保住市场份额而赊欠导致的拖欠占13.7%；因债务人破产被兼；或改制而导致的拖欠占9.9%；因债务人进行基建、技改而导致的拖欠占7.7%；因销售合同之间的纠纷导致的拖欠占3.3%债务人恶意拖欠的占3%；其他原因占21%这表明经营状况不好，债务人严重亏损是企业之间相互拖欠货款的主要原因；市场竟争激烈，企业产品缺乏市场竟争力也是导致货款拖欠的重要原因：因企业改制战略转型和结构调整而造成的货款拖欠比例也不小，但真正不讲信誉恶意拖欠所占的比例；不像人们预想或想象的那么大。

因此可以通过提供良好的宏观经济环境，强化企业内部管理机制来解决市场经济在我国只有十多年的发展历史，发展还不成熟，对应收账款这种“债权”的问题进行研究的理论较少，较为零散，大部分是引进国外的理论与方法本文在总结国内外前人研究成果的基础上，提出自己的研究重点，并进行了相关的探索性。