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业绩评价方法-详解 目录 1 什么是业绩评价方法[1] 2 业绩评价方法的类型及内容[2] 3 业绩评价方法的演进[3] 4 业绩评价方法的发展趋势[4] 5 参考文献什么是业绩评价方法[1]　　业绩评价方法是指根据业绩评价的目标，评价主体将评价指标与评价标准进行对照分析，得出评价结沦的过程业绩评价方法的类型及内容[2]　　目前在实践中应用比较广泛的评价方法主要有两大类型：单一评价方法和综合评价方法　　1．单一评价方法　　单一评价法是指选择单一指标，计算该指标的实际值，并与所设置的评价标准进行比较，从而对评价客体的经营业绩做出评价这一方法固然简便，但从理论分析来看，存在下列缺陷：一方面，单一的业绩评价指标往往难以涵盖评价对象的所有信息，这势必使业绩指标的质量特征受到影响研究成果表明，业绩指标的一致性和准确性可以通过多个业绩指标的合理搭配得以提高另一方面，在现代企业经营活动中，影响企业业绩的关键因素更加复杂，业绩表现形式趋于多元化，例如生态经济效率的评价指标既有经济业绩指标，也有环境业绩指标这样，即使综合性较强的单一指标也难以全面反映经营管理业绩的整体特征因此，在实践中应尽量采用综合评价方法。

　　2．综合评价方法　　在实践中一般采用的综合评价方法是多指标综合评价方法，例如传统综合评价法中的功效系数法和综合分析判断法、现代综合评价法中的模糊综合评判法(Fuzzy Compre-hensive Evaluation，简称FCE)和层次分析法(the Analytic Hierarchy Process，简称AHP)等都属于多指标综合评价方法之列，它们常常被综合运用于企业的综合业绩评价中以下是对上述几种综合评价方法的概述：　　(1)功效系数法　　功效系数法是传统业绩评价中经常使用的一种定量分析方法，指根据多目标规划原理，将多项评价指标分别确定一个满意值和不允许值，然后以满意值为上限，以不允许值为下限，计算各指标实现满意值的程度，并转化为相应的评价分数，经加权平均求得综合评价分数，以评定评价对象的综合业绩水平它具有如下特点：　　①能够根据评价对象的特点，拟订不同侧面的多个评价目标，对多个变量进行分析判断，这个特点正好满足了企业业绩评价体系多目标、多层次、多因素的评价要求；　　②依据从不同侧面进行评价的多个目标设定了多项定量的评价指标，这满足了企业业绩评价指标体系多项指标的评价需要；　　③为避免由单一评价标准而造成的评价结果误差，根据评价指标值的范围，设置了在相同条件下评价某项指标所参照的多个评价标准值．同时根据评价对象在评价标准范围内所处位置与评价标准值的距离，设置了功效函数。

这些特点能够实现在现代企业各项指标值相差较大的情况下，真实反映企业的业绩状况，客观、公正评价企业的战略目标我国财政部等四部委1999年颁布的国有资本金效绩评价体系针对定量指标就采用了这种评价方法　　(2)综合分析判断法　　综合分析判断法又称为专家判分法，指由评价专家按照独立、客观和公正的原则，根据自身的学识、经验和分析判断能力，参照既定的评价标准，采用主观分析判断的方法，从不同侧面对评价对象进行质和量的分析，确定出评价对象的总体特征综合分析判断法属于一种定性评价方法，可以将影响业绩的全部因素尽可能综合考虑到评价工作中去，使评价结果更接近事实它避免了由于各种计量模型中变量选择和数据导入的偏差所导致的评价结果不够准确的情形，但综合分析判断法受评价专家的主观意志和价值趋向的影响较大，评价结果难以做到完全客观公正因此在企业业绩评价工作中，综合分析判断法往往是作为功效系数法的补充，弥补定量评价方法的不足比如国有资本金绩效评价体系就是采用以功效系数法为主、综合分析判断法为辅的业绩评价方法的一个典型例子　　(3)模糊综合评判法　　该方法是以模糊数学为基础，运用模糊集合理论，将一些边界不清、不易定量的因素定量化，对系统进行综合评价的一种方法。

它可将定量测试与专家系统结合起来，解决多因素(指标)、判断的模糊性和不确定性问题其基本原理：它首先确定被评判对象的因素(指标)集U=(X1，X2，…Xm)和评价集V=(V1，V2，Vm)其中，Xi为各单项指标，Vi为对Xi的评价等级层次，一般可分为五个等级：V={优、良、一般、较差、差)最后把模糊评判矩阵与因素的权重集进行模糊运算并进行归一化，得到模糊评价综合结果模糊综合评判法不但很好地解决了判断的模糊性和不确定性问题，隶属函数和模糊统计方法为定性指标定量化提供了有效的方法，实现了定性和定量方法的有效集合；而且，模糊评价综合结果为一向量，即评语集在其领域上的子集，克服了传统数学方法结果单一性的缺陷，结果包含的信息量丰富但是，模糊综合评判法也存在缺点，比如，在某些情况下，隶属函数的确定有一定困难；评价指标间的相关造成评价信息重复；各因素权重的确定带有一定的主观性等　　(4)层次分析法　　20世纪70年代，美国著名运筹学家T．L．Satty提出了一种以定性与定量相结合、系统化、层次化分析问题的方法，称为层次分析法它是一种灵活、简便而又适用的多目标、多准则的决策方法它把一个复杂的问题按一定原则分而治之，即分解为若干子问题，对每一个子问题作同样的处理，由此得到按隶属关系形成的有序多层次结构，对同一层的各元素进行两两比较，并用矩阵运算确定出该元素对上一层支配元素的相对重要性权数，进而确定出每个子问题对总目标的重要程度权数。

该种方法较好地考虑和集成了综合评价过程中的各种定性与定量信息，通过主观的逻辑判断分析和客观的精确计算推演，既吸收了定性分析的结果，又发挥了定量分析的优势，使决策过程具有很强的条理性和科学性，可以处理许多传统的最优化技术无法着手的实际问题，应用范围也比较广泛但该方法在应用中仍存在评价过程中的随机性和评价专家主观上的不确定性及认识上的模糊性，而且判断矩阵易出现严重的不一致现象业绩评价方法的演进[3]　　业绩评价的研究与实践从来就没有停止过20世纪60年代至今，从最初的单纯的财务评价到以财务为主结合非财务指标的评价，再到以战略为导向的关键成功因素的评价，业绩评价的研究获得了极大的发展，并且在实践中得到了检验，不断完善　　(一)20世纪60年代　　20世gg60年代，企业经营业绩评价的状况是：许多控股公司的重点目标是税负最小化母公司一般只注重子公司的现金流量；子公司只是母公司达到其目标的一种工具，母公司极少关心其业绩评价问题；许多控股公司出于成本效益及管理便利考虑，常借助“投资中心”或“利润中心”实施对子公司的管理与控制这一时期，运用最广的业绩评价指标为销售利润率，但也有一些控股公司已开始运用投资报酬率(R01)和剩余收益。

人们开始认识到有必要针对子公司特有的经营环境，建立适合控股公司的特定业绩评价方法控股公司业绩评价思想便开始萌生　　(二)20世纪70年代　　20世纪了0年代，业绩评价方法的主要成果：1971年，麦尔尼斯(Melnnes)分析了30家美国跨国公司的业绩评价系统，发表了《跨国公司财务控制系统——实证调查》，指出最常用的业绩评价指标是投资报酬率，其次为预算比较和历史比较　　1973年，美国会计学会(AAA)下属的国际会计委员会在一份报告中提出：海外经营缺乏独立性，使用“利润中心”的方法并不妥当；利润受转移价格的影响很大，而转移价格又是子公司经理所不能控制的该委员会建议在进行预算比较时最好区分可控因素与不可控因素，并使用附加的非财务数量指标　　1979年，伯森(Persen)与莱西格(Lessig)通过其对400家跨国公司所作的问卷调查指出，较常用的业绩评价方法为经营预算比较，并且认为这些公司在评价方法上缺乏一致性评价系统因为环境相异及环境变化而不同，在评价中常使用主观判断来补充客观的数量指标；虽然经营预算比较法比较流行，但是五年以后，ROI将成为重要的指标；五年以后，通货膨胀调整的ROI将被广泛接受；跨国销售比重大的公司，最常用的转让价格基础是成本加成；其他在业绩评价时采用的财务指标有对EPS的贡献、公司现金流量、贴现现金流量或内含报酬率(1RR)；58％的公司同时使用当地货币和母公司货币来计量业绩标准；一些常用的非会计指标有市场份额、质量控制、人工周转率等，这些指标主要用来对经理的评价。

　　这一时期的其他可用的评价方法则有：销售利润率、投资报酬率、每股收益率、现金流量和内部报酬率等20世纪70年代跨国公司的业绩评价方法的特点是：　　(1)受当时权变理论影响，各公司的业绩评价指标差异较大，评价方法缺乏共同性和一致性因为权变理论认为，不存在普遍适用的、最好的管理理论和方法，企业应对自己所处的内外环境进行分析，选用适合自身环境的管理方法　　(2)普遍关注投资报酬率、预算比较、利润等纯财务指标　　(3)未考虑各国间的环境差异和汇率变动对业绩评价方法的影响　　(4)对企业的评价和对企业管理者的业绩评价没有区分　　(三)20世纪80年代　　20世纪80年代形成了以财务指标为主的业绩评价方法体系，以投资报酬率及预算比较为核心，还包括利润、现金流量、各种财务比率　　美国跨国公司的高层管理者比较注重企业的获利能力，因而偏重于以利润指标作为业绩考核的主要标准，投资报酬率则居于第二位；英国跨国公司最常用的指标则是预算与实际利润比较、投资报酬率预算与实际投资报酬率比较，利润指标则被列在第二位许多跨国公司已意识到非财务指标对评价业绩的现实作用，开始以市场占有率、与东道国政府的关系以及生产率等非财务指标作为业绩评价的补充指标。

　　值得一提的是，日本公司倾向于把销售收入作为最重要的评价指标：而美国则更看重投资报酬率，见下表　　20世纪80年代，跨国公司业绩评价广泛运用的财务指标可分为两大类：　　(1)投资报酬率　　它是指投资与获得的报酬两者的比率此指标将企业收益与特定的投资基础联系，是评价子公司经营业绩最常用的方法报酬与投资的计算方式有多种，许多英美跨国公司倾向于使用扣减利息和税前收益作为报酬；而对投资，大多数公司则都考虑通货膨胀的影响，用根据通货膨胀因素调整后的投资作为分母　　(2)预算　　跨国公司编制预算时一般考虑子公司所在国的环境影响，并由下至上逐级汇总而成；在编制预算和依据预算评价业绩时，还要考虑汇率变动的影响大部分跨国公司在编制预算和评价业绩时，均采用预期汇率其理由有三：首先，预算用预期汇率可鼓励子公司的经理在决策时分析影响预期汇率变动的因素，使其所作的决定与总公司的目标保持一致；其次，用预期汇率评价经营业绩，可使子公司经理免于对他们不能控制的汇率变动负责；最后，可使外汇风险管理工作在整个公司范围内得到全面落实　　也有些跨国公司认为，编制预算时采用预期汇率的方法可鼓励子公司的经理将预期汇率变动所产生的影响结合到预算期内的经营计划中；而在评价业绩时采用期末汇率的方法，则可让子公司的经理对未预计到的汇率变动负责，这样可鼓励他们进行套期保值。

因此，后一种方法比前一种方法更能促成经理人员的风险防范意识　　20世纪80年代跨国公司业绩评价方法主要有如下特征：　　(1)已形成了预算与实际利润比较、投资报酬率、现金流量等以财务指标为主的、比较完整的业绩评价方法体系；　　(2)在计算评价业绩的财务指标时，已考虑到汇率变动、通货膨胀、转移定价及其他环境因素的影响，使业绩评价方法更为合理；　　(3)已对子公司的业绩与公司经理人员的业绩进行区分，如主要采用投资报酬率评价子公司业绩，而在评价经理人员业绩时偏重于以预算为标准；　　(4)已将非财务指标作为业绩评价系统的补充组成部分　　(四。