建筑施工企业会计11财务报告课件.ppt

建筑施工企业会计建筑施工企业会计第第十一章十一章 财务报告财务报告 第十一章第十一章 财务报告财务报告 第一节第一节 财务报告概述财务报告概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表 第四节第四节 现金流量表（不作要求）现金流量表（不作要求）第一节第一节 财务报告概述财务报告概述|一、财务报告的涵义及作用|（一）涵义：财务报告是企业向信息使用者提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果及现金流量的书面文件二）财务报告的作用 财务报告的目标：集中、概括地说明企业经济活动的总体面貌，为企业投资者、债权人以及其他利害关系人提供决策有用的信息为企业投资人、债权人和其他与企业有利害关系的使用者提供有助于各类经济决策的信息 反映企业经理层受托责任的履行和完成情况 为国家进行必要的宏观调控提供基本数据表现在以下方面：二、财务报告的构成资产负债表（中报、年报）利润表（中报、年报）现金流量表（半年报、年报）相关附表（半年报、年报）主表（会计）财务报表（会计）财务报表附注财务情况说明书 三、财务报表的分类：可按照不同标准分 1、按重要性分：主表与附表 2、按反映的经济内容分类 3、按服务对象分类 4、按编报时间分类（月度报表、季度报表。

5、按编制基础分类 静态报表反映企业财务状况的报表,如资产负债表动态报表 对外报表，种类、格式、内容按国家统一规定 对内报表，种类、格式、内容由企业自行规定 个别报表由独立核算单位编制的会计报表 合并报表由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表 汇总报表由主管部门或上级机关根据个别会计报表，连同本单位的报表汇总编制而成的会计报表反映企业经营成果的报表，如利润表反映企业财务状况变动情况的报表编报要求编制要求报送要求数字真实数字真实 内容完整内容完整（种类、内容）说明清楚说明清楚有序进行有序进行（复核、装订、盖章、鉴证）对象明确对象明确报报送送及时及时（根据规定，月报应于月份终了后6天对外提供；季报应于季度终了后15天内对外提供；半年报应于中期终了后60天内对外提供，年报于年度终了后4个月内报出四、财务报告的编报要求|关于财务报表附注 从其内容看，它同报表项目是密切联系着的附注的重要任务之一是补充、解释、说明报表项目的详细内容和编制报表所运用的会计政策等附注能大大提高报表内容的可理解性，从而增加会计信息的有用性附注的内容z会计政策z会计政策变动(会计方法、程序和会计估计的变化）z会计报表中有关重要项目的明细资料z或有事项等。

第二节 资产负债表一、资产负债表的概念、结构（一）资产负债表概念 资产负债表又称财务状况表，是反映企业在某一特定日期资产、负债、所有者权益的总量、构成及其相互关系的财务报表某一特定日期是指编制报表这一天；企业须按月、按季、按半年、全年编制资产负债表编制依据：资产=负债+所有者权益 报表数据来源：有关账户(资产类、负债类、所有者权益类、成本类）的期末余额1、（国际上流行的）资产负债表格式（二）资产负债表的结构账户式资产负债表报告式资产负债表 资产负债表编制单位：*年*月*日 单位：元项目年初数年末数资产资产总计权益负债负债合计所有者权益所有者权益合计权益总计报告式资产负债表即资产、负债、所有者权益项目采用垂直分列的形式 资产负债表编制单位：*年*月*日 单位：元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：流动资产合计长期投资：长期投资合计 固定资产：固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产及其他资产合计流动负债：流动负债合计长期负债：长期负债合计负债合计所有者权益：所有者权益合计 资产总计负债和所有者权益总计账户式资产负债表即按“T”形账户的形式设计资产负债表|根据我国企业会计制度的规定，企业的资产负债表都采用账户式的格式，并统一规定了报表的格式、项目、内容及填列方法等。

报表的左方列示资产项目，资产项目按资产流动性强弱顺序排列，依次为z流动资产按其变现能力强弱顺序排列z长期投资z固定资产z无形资产及其他资产资产总计 =流动资产合计+长期投资合计+固定资产合计 +无形资产及其他资产合计2、资产负债表项目分类 报表的右方上半部分列示负债项目，负债项目按偿还期的长短顺序排列，依次为z流动负债z非流动负债负债合计=流动负债合计+非流动负债合计 报表的右方下半部分列示所有者权益项目，所有者权益项目按其永久性程度高低排列，依次为z实收资本z资本公积z盈余公积z未分配利润 负债及所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计 资产总计=负债及所有者权益总计 各项目“年初数”：应根据上年末资产负债表的 “期末数”栏内数字填列；各项目“期末数”：可为月末、季末或年末的数字二、资产负债表的编制方法 资产负债表是按项目分项列示的，各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏资产负债表各项目“期末数”填列方法：（一）根据总账余额直接填列 大部分项目属于此类填列方法，包括“未分配利润”项目（年报）（二）根据总账余额分析计算（+或-）填列 如（1）“货币资金”项目（2）“存货”项目（3）“待摊费用”项目（4）“短期投资”/“长期债权投资”等项目（5）“未分配利润”项目（中期报告）/（三）根据有关明细账余额分析计算填列（难点）1根据有关明细账余额相加填列 如 （1）“预收账款”项目 （2）“预付账款”项目 （3）“应付账款”项目 2根据有关明细账余额相加减后填列 如 “应收账款”项目“货币资金”期末数=“现金”总账期末余额 +“银行存款”总账期末余额 +“其他货币资金”总账期末余额例“存货”期末数=“物资采购”总账期末余额 +“原材料”总账期末余额 +“库存商品”总账期末余额 +“生产成本”总账期末余额 +。

例“未分配利润”期末数=“本年利润”总账期末余额（中期报告）“利润分配”总账期末借方余额 （注意余额方向）“待摊费用”期末数=“待摊费用”总账借方余额 +“预提费用”总账借方余额“长期债权投资”期末数=“长期债权投资”总账借方余额“长期投资减值准备”总账贷方余额例 借 预付账款 贷余额：60000 借 A公司 贷余额：5000 借 B公司 贷余额：？“预付账款”期末数=“预付账款”所属明细账借方余额 +“应付账款”所属明细账借方余额例“预收账款”期末数=“预收账款”所属明细账贷方余额 +“应收账款”所属明细账贷方余额余额：20000 借 预收账款 贷 借 丁公司 贷余额：？借 丙公司 贷 余额：0例“应付账款”期末数=“应付账款”所属明细账贷方余额 +“预付账款”所属明细账贷方余额余额：500000 借 应付账款 贷 借 D公司 贷余额：？借 C公司 贷 余额：20000例 借 应收账款 贷余额：356000 借 甲公司 贷余额：10000 借 乙公司 贷余额：？“应收账款”期末数=“应收账款”所属明细账借方余额 +“预收账款”所属明细账借方余额“坏账准备”（应收账款计提的）贷方余额例可以反映企业实际控制的经济资源的数量及其分布状况；可以提供进行财务分析（增长情况、结构分析、财务比率）的基本资料。

可以反映企业净资产的保全和增值情况；四、资产负债表的作用可以反映企业资金来源及其结构；第三节 利润表一、利润表概念、结构（一）利润表概念 利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表一定会计期间可以是1个月，1个季度，半年，也可以是1年；编制依据：收入-费用=利润 报表数据来源：有关账户（损益类）的本期发生额1、（国际上流行的）利润表格式多步式利润表单步式利润表（二）利润表的结构 利润表编制单位：*200*年*月 单位：元 项目本月数本年累计数一、收入（广义）主营业务收入 其他业务利润收入合计二、费用（广义）主营业务成本费用合计三、净利润单步式利润表将所有收入和所有费用分别加以汇总，用收入合计减去费用合计得出本期利润主营业务利润=主营业务收入 -主营业务成本 -主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润 +其他业务利润 -（营业费用+管理费用+财务费用）利润总额/税前利润=营业利润 +投资收益 +补贴收入 +（营业外收入-营业外支出）净利润/税后利润=利润总额 -所得税多步式利润表，是将收入与费用按同类属性分别加以归集，分步计算主营业务利润、多步式利润表|根据我国企业会计制度的规定，企业的利润表都采用多步式的格式，并统一规定了报表的项目、内容及填列方法等。

利润表的各项目均需填列“本月数”(“上年数”)和“本年累计数”两栏月度利润表：各项目的“本月数”根据有关账户的发生额直接填列；根据有关账户的发生额计算填列；根据表列的公式计算填列各项目的“本年累计数”（自年初起至本月止的累计实际发生数）根据上月利润表的“本年累计数”加上本月利润表的“本月数”计算填列二、利润表的编制方法季度、年度利润表：各项目的“上年数”上年同期累计实际发生数根据上年同期利润表的“本年累计数”栏内所列数字填列各项目的“本年累计数”根据相应月度利润表的“本年累计数”栏内所列数字填列结束三、利润表的作用可以反映企业一定期间的所有收入、所有费用及按收入费用配比原则计算的利润（或亏损）通过对利润构成及构成因素的分析，发现影响利润形成和变动的重要因素；评价其经营风险；判断获利能力及趋势衡量企业管理当局在该时期经营管理业绩的好坏；200年月会企02表 编制单位：单位：元 利 润 表 返回 第四节 现金流量表一、现金流量表概念、结构（一）现金流量表概念 现金流量表是反映企业一定会计期间现金流入量、现金流出量和现金净流量的财务报表现金：包括库存现金、各类存款、其他货币资金和现金等价物；现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强，易于转换为已知金额的现金且价值变动风险较小的投资；现金流量：指现金的流入量和现金流出量的总称。

分经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量；现金净流量：指现金流入量与现金流出量的差额；编制原则：收付实现制现金流量表由正表与补充资料两部分组成正表部分要求企业采用直接法表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量补充资料部分要求企业按间接法重新计算与表达经营活动的现金流量以及不涉及现金的投资和筹资活动二二）现现金金流流量量表表的的结结构构二、现金流量表的作用。